3.1. Diseño de la Investigación

          Según los objetivos y problema del estudio, la investigación realizada  es de tipo no experimental, porque según Hernández, Fernández y Baptista (1998) se observaran los factores, las causas, entre otros, tal y como se presentan en su contexto natural, sin alteraciones ni manipulaciones, para luego analizarlos. Así se recolectó y procesó la información financiera sobre la ejecución de las obras públicas contenidas en el presupuesto municipal del Municipio Libertador del Distrito Metropolitano de Caracas a fin de revisar la ejecución y estructura, con el firme propósito de diseñar los indicadores de gestión financiera pertinentes, sin alterar o modificar la variable involucrada en el estudio.

3.2. Tipo de Investigación

          El presente trabajo es de campo, bajo la modalidad de proyecto factible, con nivel descriptivo y una revisión documental. En este sentido, el presente estudio está enmarcado dentro de una investigación de campo, ya que cumple con lo conceptualizado por la Universidad Pedagógica Experimental Libertador en su Manual de Trabajos de Grado de Especialización y Maestría y Tesis Doctorales (2003): “Se entiende por Investigación de Campo, el análisis sistemático de problemas en la realidad, con el propósito bien sea de describirlos, interpretarlos, entender su naturaleza y factores constituyentes...” (p. 14). Particularmente, el trabajo está orientado a la recolección de datos desde el mismo lugar donde ocurren los hechos, es decir, en la Alcaldía del Municipio Libertador del Distrito Metropolitano de Caracas.

          De acuerdo a la Universidad Pedagógica Experimental Libertador (UPEL) (2003), un proyecto factible  “Consiste en la investigación, elaboración y desarrollo de una propuesta de un modelo operativo viable para solucionar problemas, requerimientos ó necesidades de organizaciones ó grupos sociales”. (p. 16) Mediante lo planteado por la UPEL la investigación objeto de estudio se considera enmarcada bajo la modalidad de proyecto factible, ya que se establece una propuesta viable para la  Alcaldía Libertador, es decir, se diseñaron  indicadores de gestión financieros para la revisión  de la ejecución de las obras públicas del Municipio Libertador del Distrito Metropolitano.

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          Es descriptivo porque se acoge a lo expresado por  Hernández, Fernández y Baptista (2000) quienes refieren que estos estudios tienen como propósito “Describir situaciones y eventos, especifican las propiedades importantes de personas, grupos, comunidades o cualquier otro fenómeno que sea sometido a análisis” (p. 60). En otras palabras la presente investigación está avocada a describir la ejecución financiera del presupuesto municipal con respecto a las obras públicas de la Alcaldía Libertador del Distrito Capital.

          Por último, posee una revisión documental por cuanto que se amplió el análisis del problema planteado con apoyo de documentos propios de la Alcaldía del Municipio Libertador del Distrito Metropolitano de Caracas, que avalen y describan su gestión para el año 2002, de tal manera que se acoge a lo planteado por la Universidad Pedagógica Experimental Libertador en su Manual de Trabajos de Grado de Especialización y Maestría y Tesis Doctorales (2003) la investigación documental es “El estudio de Problemas con el propósito de ampliar y profundizar el conocimiento de su naturaleza, con apoyo… en trabajos previos, información y datos divulgados por medios impresos…” (p. 6)

3.3 Área de Estudio

          La investigación se realizó tomando en consideración el sector correspondiente a Vivienda, Desarrollo  Urbano y Servicios Conexos, por cuanto es aquí donde se encuentran plasmadas las obras públicas planificadas en el presupuesto municipal de la Alcaldía del Municipio Libertador del Distrito Metropolitano de Caracas.

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3.4. Técnicas e Instrumentos para la Recolección de Datos

          Una vez seleccionado el tipo de investigación, de acuerdo con el problema en estudio, se procedió con la recolección de los datos pertinentes, de tal forma que se utiliza como técnica la observación documental, la cual recurre a información escrita, ya sea bajo la forma de datos que pueden haber sido producto de mediciones hechas por otros, como textos que en sí mismos constituyen los eventos de estudio  Por consiguiente, esta técnica suministró información documental importante para la investigación, por cuanto permitió detectar, obtener y consultar la bibliografía y documentos internos de la Alcaldía del Municipio Libertador del Distrito Metropolitano de Caracas útiles  para los propósitos del estudio, de donde se extrajo, recopiló y analizó la información relevante.

3.5. Técnica de Análisis de Datos

          Para realizar el análisis de los datos se utilizó el Cuadro de Mando Integral desarrollado por Kaplan y Norton (2000). Estos autores después de años de investigación proponen métodos alternativos de medición de Gestión de la contabilidad y finanzas empresariales, sosteniendo que el entorno dinámico,  globalizado, diverso, cambiante y altamente competitivo de las organizaciones modernas hace necesario ajustar los sistemas tradicionales de  medición de la Gestión, centrada fundamentalmente en  aspectos contables y financieros.

          Proponiendo un sistema de medición denominado cuadro de mando integral (CMI) como método complementario que proporciona indicadores de gestión financieros y no financieros derivados de la visión estratégica de la organización. Hasta el surgimiento de este método de medición de la actuación empresarial la valoración de las organizaciones dependía primordialmente de la valoración de la contabilidad financiera, la contabilidad es la expresión de hechos pasados,  es decir, se analizan resultados históricos,  pero lo novedoso de CMI es que coloca a las organizaciones de cara al futuro. Kaplan y Norton (2000) refieren que:

El choque entre la fuerza irresistible de edificar capacidades competitivas de largo alcance  el objeto inamovible del modelo de contabilidad financiera del coste histórico, ha creado una nueva síntesis: el Cuadro de Mando Integral sigue  teniendo  indicadores  financieros  tradicionales. (p. 8)

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            Según estos autores el cuadro de mando integral  “Enfatiza la conversión de visión y estrategia de la empresa en objetivos e indicadores estratégicos. Ve a la organización desde cuatro perspectivas: financiera, cliente, procesos operativos internos,  aprendizaje y crecimiento” (p. 4)

          Esta técnica aplicada a la Alcaldía Libertador del Distrito Metropolitano,  planteó  el desarrollo de  una metodología que conlleve a formular indicadores para el control de la Gestión  Financiera del Presupuesto Municipal dentro del marco de las regulaciones que establece la ley, asociando esta metodología al control de la Ejecución Financiera de obras públicas, incorporando además, los requerimientos para la evaluación del desempeño sugerido por la Contraloría General de la República  en términos de economía, eficiencia, eficacia, y efectividad.

          Por su puesto que a esta técnica se le adiciona el Análisis Estratégico, es una técnica desarrollada y explicada por el autor Fred (1991), en su libro “Gerencia Estratégica”, para evaluar y comparar  los factores internos (debilidades y fortalezas) con los factores externos (oportunidades y amenazas), que inciden en una organización o sistema, de manera que, se puedan elaborar estrategias factibles que ayuden a minimizar y eludir sus debilidades y amenazas para aprovechar al máximo sus fortalezas y oportunidades.

          Por consiguiente, las fortalezas son las actividades internas de una organización que se llevan a cabo correctamente. Las debilidades son aquellas actividades internas de una organización que se realizan de forma indebida, y que acarrean problemas a la misma.

          Las oportunidades, son los hechos que podrían beneficiar a una organización en forma significativa en el futuro y las amenazas, son los hechos que son potencialmente dañinos para la posición competitiva presente o futura de una organización.

          Por otro lado, el  autor explica en su libro una gran variedad de técnicas aplicable según sea el estudio, de forma que, para efecto de esta investigación, se elegirá la Matriz DOFA. La creación de la Matriz DOFA, da inicio a la fase comparativa de los factores internos y externos, obteniéndose las diferentes estrategias alternativas factibles, para su uso posterior en la  propuesta. La matriz

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DOFA o matriz de debilidades, oportunidades, fortalezas y amenazas, se fundamenta en la información de entrada de las matrices de evaluación de los factores internos y externos. Una matriz DOFA, es una importante herramienta de formulación de estrategias que conducen al desarrollo de cuatro tipos de ellas:

          1.   F.O.:  Hace buen uso de las fortalezas para aprovechar las oportunidades.

          2.   D.O.: Mejora las debilidades, valiéndose de las oportunidades.

          3.   F.A.: Utilización de las fortalezas para reducir las amenazas.

4.      D.A.: Derrotar las debilidades y eludir las amenazas.

            La matriz DOFA se construyó como lo indica el Gráfico 1, en el primer renglón de la matriz se colocó las debilidades y fortalezas enumerando los factores que las conforman y en la primera columna se colocó en forma enumerada los factores de las oportunidades y amenazas respectivamente, colocando en las cuatros casillas restantes las estrategias alternativas que resulten de las comparaciones de los factores externos con los internos, es decir, la estrategia resultante de las comparaciones: FO, FA, DO y DA.

Gráfico 1. Significado de los Resultados Ponderados. Fuente: Fred (1991)

        Al final de todas las cotejaciones, se obtuvieron todas las estrategias posibles a utilizar la propuesta de la investigación realizada o en una organización.

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