| 擁 有 美 國 物 業 人 士 須 知 | 日期 : 2003年07月22日 |
| 眾 所 周 知 ， 美 國 公 司 或 個 人 必 須 就 其 全 部 收 入 （ 無 論 是 境 內 或 境 外 的 收 入 ） 繳 付 美 國 入 息 稅 。 即 使 非 美 國 公 司 或 個 人 （ 以 下 統 稱 為 「 海 外 人 士 」 ） ， 如 果 他 們 在 美 國 境 內 經 營 生 意 ， 或 由 美 國 境 內 取 得 某 些 收 入 ， 他 們 也 必 須 就 其 在 美 國 經 營 生 意 而 賺 取 的 利 潤 或 其 由 美 國 境 內 取 得 的 某 些 收 入 作 出 申 報 ， 並 繳 付 美 國 入 息 稅 。 部 份 海 外 人 士 誤 以 為 ， 只 要 他 們 沒 有 由 美 國 境 內 的 生 意 中 賺 取 任 何 純 利 ， 就 毋 須 向 美 國 稅 務 局 申 報 。 這 種 想 法 是 錯 誤 的 。 事 實 上 ， 根 據 現 行 的 美 國 稅 務 條 例 ， 如 果 海 外 人 士 在 美 國 境 內 經 營 生 意 ， 即 使 並 沒 有 由 此 而 賺 取 到 任 何 純 利 ， 他 們 也 必 須 及 時 向 美 國 稅 務 局 申 報 ； 否 則 ， 美 國 稅 務 局 將 拒 絕 其 所 有 費 用 的 扣 除 或 其 他 抵 扣 。 漏 報 後 果 嚴 重 舉 一 個 簡 單 的 例 子 ， A 君 在 美 國 擁 有 物 業 ， 並 將 其 出 租 。 在 2002 年 度 內 ， Ａ 君 共 收 取 了 10 萬 美 元 的 租 金 ， 在 扣 除 12 萬 美 元 的 按 揭 利 息 及 其 他 合 理 費 用 後 ， Ａ 君 就 其 出 租 物 業 的 淨 損 失 為 2 萬 美 元 。 如 果 Ａ 君 及 時 向 美 國 稅 務 局 提 交 其 2002 年 度 的 稅 務 申 報 表 ， 便 不 需 要 就 其 出 租 物 業 繳 付 任 何 美 國 入 息 稅 ； 相 反 ， 如 果 Ａ 君 沒 有 及 時 向 美 國 稅 務 局 提 交 其 2002 年 度 的 稅 務 申 報 表 ， 美 國 稅 務 局 將 拒 絕 其 12 萬 美 元 合 理 費 用 的 扣 除 ， 這 樣 ， Ａ 君 必 須 就 其 由 美 國 出 租 物 業 所 賺 取 的 10 萬 美 元 的 租 金 繳 付 美 國 入 息 稅 。 以 30% 的 美 國 入 息 稅 率 來 算 的 話 ， Ａ 君 必 須 繳 付 3 萬 美 元 的 入 息 稅 。 由 此 可 見 ， 未 有 及 時 就 其 在 美 國 境 內 經 營 的 生 意 或 由 美 國 境 內 取 得 的 某 些 收 入 向 美 國 稅 務 局 申 報 ， 可 為 這 些 海 外 人 士 帶 來 嚴 重 後 果 。 不 幸 的 是 ， 有 相 當 一 批 海 外 人 士 ， 由 於 上 述 的 誤 解 而 令 自 己 陷 入 困 境 。 為 了 鼓 勵 這 類 海 外 人 士 向 美 國 稅 務 局 申 報 其 來 自 美 國 境 內 的 收 入 ， 美 國 稅 務 局 於 今 年 6 月 17 日 公 布 了 一 項 針 對 海 外 人 士 的 申 報 計 劃 。 可 補 交 申 報 表 按 照 此 項 申 報 計 劃 ， 符 合 要 求 的 海 外 公 司 或 個 人 ， 將 獲 准 於 限 期 前 ， 向 美 國 稅 務 局 提 交 其 自 1996 年 以 來 未 曾 提 交 的 稅 務 申 報 表 。 這 些 海 外 公 司 或 個 人 仍 然 需 要 繳 付 其 所 欠 的 稅 款 ， 以 及 某 些 相 關 的 罰 款 和 累 積 利 息 ， 但 是 ， 他 們 卻 可 獲 得 因 未 有 及 時 申 報 而 被 拒 絕 的 有 關 合 理 費 用 的 扣 除 或 其 他 抵 扣 。 參 考 上 述 例 子 ， 即 使 Ａ 君 未 及 時 提 交 其 2002 年 度 稅 務 申 報 表 ， 只 要 參 與 此 項 申 報 計 劃 ， 並 於 限 期 前 向 美 國 稅 務 局 提 交 2002 年 度 稅 務 申 報 表 ， Ａ 君 仍 可 獲 准 扣 除 12 萬 美 元 的 合 理 費 用 。 一 般 來 說 ， 大 部 份 海 外 公 司 或 個 人 都 可 參 與 此 項 申 報 計 劃 ， 不 獲 准 參 與 此 項 申 報 計 劃 的 海 外 人 士 包 括 ： 1. 某 些 曾 提 交 過 美 國 稅 務 申 報 表 的 海 外 公 司 或 個 人 ； 2. 已 獲 美 國 稅 務 局 通 知 其 未 及 時 申 報 的 海 外 公 司 或 個 人 ； 3. 已 遭 調 查 或 已 被 通 知 將 被 調 查 的 海 外 公 司 或 個 人 。 參 與 此 項 申 報 計 劃 的 海 外 公 司 或 個 人 ， 向 美 國 稅 務 局 提 交 稅 務 申 報 表 的 限 期 為 2003 年 9 月 15 日 。 由 於 距 9 月 15 日 只 有 不 到 兩 個 月 的 時 間 ， 有 意 參 與 此 項 申 報 計 劃 的 海 外 人 士 宜 盡 快 聯 絡 其 稅 務 顧 問 。 葉 偉 文 、 駱 仲 春 德 勤 ． 關 黃 陳 方 會 計 師 行 稅 務 合 夥 人 及 稅 務 經 理 |
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