REPÚBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA
MINISTERIO DE EDUCACIÓN
SUPERIOR
UNIVERSIDAD YACAMBÚ
VICERRECTORADO DE ESTUDIOS
VIRTUALES
Asignatura: Administración Tributaria
Profesora: Norma González
Realizado por: Eliset Cavallaro
Septiembre 2008
INTRODUCCION:
El trabajo desarrollado involucra una
investigación de todos los elementos básicos que intervienen en el Derecho
Publico así como las ramas que de ellas se desprenden, partiendo del Derecho
Financiero, para continuar con el Derecho Tributario o Fiscal. En cuanto a la actividad financiera del
Estado que este regula esta la manera como se integra la administración de los
recursos, a través de
DESARROLLO:
1.- Conceptos:
a) Derecho Financiero: Es aquella rama del derecho publico; que contempla
una serie de normas jurídicas que regulan todas las actividades referentes a la
administración de los recursos (ingresos y gastos) públicos reflejados de
alguna manera en el Presupuesto Estatal además del patrimonio de la nación, es
decir de
b) Derecho Fiscal y Tributario: Este derecho
sigue perteneciendo al derecho público y aunque es parte del derecho financiero
se diferencia porque regula los procedimientos que se deben seguir para
implementar tributos o gravámenes (impuestos, derechos, sanciones económicas y
contribuciones especiales) así como también el manejo de la aplicación de estos,
es decir se enfoca en la manera de adquirir ingresos para la actividad publica
mediante los impuestos y otros tributos que establece el Estado, las regiones
y los municipios para recaudar ingresos
que les permitan desarrollar su función publica como lo es la de prestar
servicios que generen bienestar a los ciudadanos que habitan en su ámbito de
actuación. Uno de sus fines esenciales
es el de definir las relaciones que mantendrá con los contribuyentes y demás
ciudadanos relacionados. Existen autores que afirman que el Derecho
Fiscal se divide en un Derecho Material, que pretende normar la manera como se
conforma el área tributaria del Estado y el Derecho Formal que regula la
aplicación de las normas del Derecho Material.
Clasificación del Derecho Fiscal:
·
Derecho Sustantivo:
Son las normas jurídicas expuestas en
una Ley que regulan el nacimiento, los efectos y la culminación de la
obligación tributaria.
·
Derecho Formal o
Administrativo: Son aquellas que norman todas las actividades recaudadoras
propias de
·
Derecho Constitucional:
Regula las actuaciones esenciales de los diferentes niveles de la
administración publica así como su relación con quienes habitan en cada región.
·
Derecho Procesal:
Norma las relaciones entre el Fisco y los contribuyentes.
·
Derecho Penal: Es
el que se encarga de establecer lo hechos que se consideran ilícitos o delitos
en materia fiscal y sus penalizaciones.
·
Derecho Internacional:
Son todas aquellas normas productos de acuerdos internacionales que regulan
dicha materia.
2.- Actividad Financiera del Estado: El Estado al realizar sus actividades
financieras efectúa dos tipos de relaciones con particulares, una es en la que
asume un rol activo, como lo es en caso de exigir pagos y otra es cuando debe
cumplir con obligaciones adquiridas, este rol va directamente vinculado a lo
que se refleja en su contabilidad con respecto a las relaciones con terceros.
Esta actividad se puede ocasionar cuando: Le ingresa el dinero, administra bienes y
dinero, salidas de dinero, prestación de servicios públicos, etc.
Estas actividades financieras requieren una
regulación para evitar que se malgasten los recursos o se haga uso indebido de
ellos, por estas razones se crearon las normas contenidas en el derecho
financiero, presupuestario y fiscal o tributario. Las actividades financieras del Estado,
tienen como objeto el de manejar los recursos de la nación de la manera mas
eficiente utilizando herramientas que generen no solo rendimientos sino que
permitan destinar los recursos a las diferentes áreas que lo requieran y en la
cantidad necesaria para con ello poder satisfacer las necesidades de los ciudadanos
de manera integral y eficiente en las diferentes instancias.
Los elementos que integran la actividad financiera
del Estado son: La inicia las
necesidades de un conjunto de ciudadanos, los servicios públicos (herramienta
de satisfacción de las necesidades de los ciudadanos), las salidas de dinero
utilizadas en los servicios públicos (gasto publico), los recursos públicos de
los que se vale el Estado para obtener el dinero necesario.
a) Hacienda Nacional:
Esta conformado por todas las actividades que manejan los recursos
obtenidos por el Estado así como también la administración de los bienes que
posee y la institución que se encarga de esta materia es el Ministerio de
Hacienda con trayectoria desde la separación de
b) El Fisco: En
el cual interviene
3.- Ingresos Públicos: Es todo aquel dinero que entra en la
administración publica por cualquiera de estas razones: la recaudación de impuestos
en general, derechos de registro, impuestos aduanales, tasas y contribuciones
especiales (tributos), los generados por bienes patrimoniales o de dominio
publico, los que se producen en ocasión de la colocación de la deuda pública y aquellos
producto de inversiones publica en empresas o industrias. Estos ingresos también son por
operaciones que realicen los particulares con sus bienes, concesiones, etc. Específicamente
en Venezuela estos ingresos son en gran medida, en primer lugar a la actividad
petrolera y posteriormente gracias a los tributos. Los recursos públicos suelen ingresar a
través de
a) Tributarios: Como se explica anteriormente son los
ingresos obtenidos por la recaudación de impuestos, tasas y otras
contribuciones, los cuales son objeto del derecho fiscal. En otras palabras los ingresos tributarios
es la cantidad de dinero que recibe el Estado en virtud del poder que le
confieren las leyes para exigirle a los contribuyentes y con esto poder cubrir
las necesidades más esenciales de su población. El cumplimiento de estas obligaciones es de
carácter obligatorio y se encuentra establecido en
b) No Tributarios: Los ingresos no tributarios son aquellos
productos de inversiones públicas, actividades productivas y rentas obtenidas
en el ejercicio de sus funciones.
c) Elementos:
·
El sujeto activo,
es el acreedor del dinero en este caso el Estado y los organismos que lo
representan en sus diferentes instancias de poder.
·
El pacto social,
es el acuerdo mediante leyes establecidas.
·
El sujeto
pasivo, que es el contribuyente que paga los tributos.
Se caracteriza porque la recaudación es
impuesta por el Estado o también pueden ser donaciones o legados; es decir es
coactiva o espontánea (voluntaria); además el fin es la de financiar el gasto
publico.
d) Clasificación:
·
Ingresos
Ordinarios: Son las entradas
monetarias que se producen de manera continua y suelen conformar el presupuesto
publico. Se caracterizan por provenir
de una fuente común y definida tal como lo producido por un patrimonio o alguna
actividad económica propia del Estado.
Pueden ser tributarios o no tributarios. Para el primer caso ya es sabido que son
producto de la actividad fiscal y para el segundo pueden ser producto de las siguientes
actividades:
Ø
Industrial
Ø
Comercial o
Bancaria
Ø
Territorial
·
Ingresos
Extraordinarios: Son aquellas entradas
de dinero que son discontinuas y poco predecibles o predeterminables
razón por la cual se utiliza para cubrir los gastos de la misma índole; es
decir no planificados.
Hay
autores que dividen esta clase de ingresos según los enfoques que se les de:
·
Económicos: Originarios (actividades económicas) y Derivados
(coactivos), Ordinarios y Extraordinarios, Nominales y Reales; por ultimo Corrientes
(utilidades, contribuciones) y de capital.
·
Jurídico: Relaciones entre instituciones publicas y
privadas; y los que surgen de las relaciones entre organismos públicos.
En el caso
de Venezuela, según
Según su periodicidad: Si son ordinarios, se refieren a los
recaudados de manera continua y periódica determinada; o extraordinarios, los
cuales son producto de alguna operación poco recurrente o eventual.
Económica: Corrientes,
son los ingresos tributarios, no tributarios, petroleros y no petroleros, etc. Los Recursos de Capital, se refieren a los
que provienes de operaciones con bienes públicos. Y las Fuentes Financieras, son productos de
colocaciones; es decir de activos financieros y del incremento de los pasivos.
Por Sectores Económicos de Origen: Estas se refieren a la actividad de la que
provienen; es decir si son petroleros, mineros y producto de operaciones con otros paises.
4.- Ingresos Tributarios
a) Concepto: Son
todas las salidas de dinero que experimenta el Estado y estos gastos suelen
estar contenidos en el Presupuesto Único Anual que realiza el Estado para todas
y cada una de las áreas a cubrir y de los diferentes organismos que la
integran; además del cumplimiento de todas las obligaciones que tiene para con
terceros a la administración publica.
Los tributos son todas las obligaciones que le atribuye el Estado a los
ciudadanos en virtud del cálculo de una cantidad determinada de dinero sobre
algunas operaciones para con lo recaudado invertirlo en servicios que generen
un bienestar común. Desde este punto de
vista el Estado o las instituciones públicas se convierten en un sujeto activo
ya que se hace acreedor de un derecho económico exigible y los contribuyentes se
convierten en sujetos pasivos por adquirir una deuda económica a cumplir en un
momento determinado.
b) Clasificación: Según el articulo 12 del Código Orgánico Tributario, son:
·
Impuestos
Directos: Son las prestaciones reguladas
de manera fija, directa y sin contraprestación que se establecen sobre fuentes
de riqueza estables y definidas, como el caso de Impuesto a los Activos
Empresariales y el Impuesto sobre
·
Impuestos
Indirectos: En este caso se refieren a
los que se gravan sobre transacciones mas comunes y relativas al día a día,
como en el caso del Impuesto al Debito Bancario (IDB) y del Impuesto al Valor
Agregado (IVA), que en muchas ocasiones son trasladados como parte del costo de
producción o de venta.
·
Tasas: Es la
contraprestación que exige el Estado a cambio de la prestación de un servicio
para cubrir un déficit.
·
Contribuciones de
Mejoras: se refiere a las previstas en
·
Contribuciones
de Seguridad Social: Son aquellas
dirigidas a garantizar un beneficio específico y particular a futuro, sea a
corto o largo plazo.
·
Contribuciones Especiales
5.- Principios de
a) Jurídicos: Este
principio se debe a que toda la actividad se encuentra enmarcada en un cuadro
jurídico que permite regular cada uno de los elementos y procedimientos de la
actividad tributaria. Desde
b) Financieros:
Persiguen obtener el mayor ingreso posible para satisfacer las
necesidades d los ciudadanos, razón por la cual el ideal es obtener el mayor
rendimiento de los ingresos.
c) Administrativos: En vista de que la intención en el
manejo eficiente de estos recursos sea la de generar un bienestar común, es
necesario la aplicación de principios como el de planificación, organización y
control con los que se intenta sacar el mayor provecho posible a lo obtenido de
manera clara y transparente, para esto
d) Económicos: Se
refiere a la equidad en el reparto de la carga tributaria impuesta ya que esta
no solo afecta a la economía del país sino también a la individual
Aunque no este incluido en uno de los principios
anteriores el de la capacidad distributiva es esencial a la hora de hablar de
los principios tributarios y este se refiere a la disposición de los ciudadanos
para contribuir económicamente y en la justa proporción de sus posibilidades para
sufragar el gasto público. En base a
este primordial principio es que los legisladores ponderan factores que permita
estimar en que proporción será la contribución de cada uno de los ciudadanos.
6.- Fuentes del Derecho Tributario: Son las diferentes maneras de
plantear las normas que regulan las actividades tributarias y se consideran
dentro del derecho positivo. Estas
normas pueden surgir de
a)
b) Leyes Internacionales: Son las emitidas por organismos internacionales de común acuerdo entre varios países entre los que el Estado venezolano se encuentra vinculado.
c) Códigos Orgánicos: En este caso es el Código Orgánico Tributario que agrupa una serie de Leyes que norman esta actividad y sus afines.
d)
Leyes Orgánicas: Son las emanadas por
e)
Decretos Legislativos: Decreto con Rango y Fuerza de Ley sobre
Adscripción de Institutos Autónomos, Empresas del Estado, Fundaciones,
Asociaciones y Sociedades Civiles del Estado, a los Órganos de
f) Decretos Leyes
g) Reglamentos
h) Órdenes Ministeriales
i)
j) Los Principios Generales del Derecho
CONCLUSIONES:
El derecho Publico se divide
esencialmente en el Derecho Financiero y
a su vez en el Derecho Tributario, el primero regula toda la actividad
referente al manejo de los recursos con los que cuenta el país, en cuanto al
Fiscal se encarga de regular la obtención de ingresos productos de imposiciones
hechas a sujetos que se convierten en contribuyentes. Este derecho consigue un marco general que
lo delinea, la madre de todas las legislaciones del país,
Este derecho pretende encaminar los recursos para el logro del objetivo principal de la administración publica, satisfacer las necesidades de los ciudadanos mediante la prestación de servicios públicos que generen bienestar.
En cuanto a
Existen unos principios que rigen la obtención de estos ingresos y se relacionan directamente con los parámetros que deben cumplir para cumplir con su función, estos son Jurídicos por enmarcarse en Leyes, Administrativos por requerir de una planificación, organización y control; financieros por implementar herramientas que les permita rendir lo obtenido y económicos porque los recursos son dinero o a lo sumo bienes con valores monetarios. Las fuentes de las que se sirven estos derechos no difieren mucho del resto del Derecho y va íntimamente ligado a lo establecido por Kelsen, la diferencia se encuentra es que se enfoca el área publica y mas aun de manejo de recursos financieros, etc.
INFOGRAFIAS:
http://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_financiero
http://www.monografias.com/trabajos57/finanzas-publicas/finanzas-publicas.shtml
http://html.rincondelvago.com/derecho-financiero-y-tributario_1.html
http://www.monografias.com/trabajos10/improce/improce.shtml
http://html.rincondelvago.com/derecho-fiscal_1.html
http://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_tributario
http://www.monografias.com/trabajos30/derecho-tributario/derecho-tributario.shtml
http://html.rincondelvago.com/derecho-tributario-venezolano_1.html
http://html.rincondelvago.com/recursos-del-estado-venezolano.html
http://www.monografias.com/trabajos11/finpu/finpu.shtml
http://html.rincondelvago.com/derecho-tributario-venezolano.html
BIBLIOGRAFIA:
- Constitución
de