Maestría en Finanzas y Gerencia de los Negocios

Universidad Yacambú Trabajo Nº 6  “Diseños Cuantitativos de Investigación”

Autor: Tahis M. Chirinos P

 

FORMATO PARA LAS IDEAS INICIALES DE INVESTIGACIÓN – TERCER MOMENTO- PROPUESTA INTEGRADORA O PROYECTO DE TRABAJO DE GRADO

 

TITULO

Estrategias para Implementar la Nueva Técnica de Presupuesto por  Proyectos y Acciones Centralizadas en la Formulación y Seguimiento de los Proyectos de la Fundación Centro de Investigaciones del Estado para la Producción Experimental Agroindustrial (Fundación CIEPE).

EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema

     El presupuesto es una herramienta que ha sido utilizada durante muchos años por la administración pública para proveer recursos a las instituciones. Por lo tanto el término  presupuesto ha sido definido por una cantidad de autores que han escrito sobre el tema.

     Es así como, Rondón (1999) lo define como una representación en términos contabilísticos de las actividades a realizar por una organización, para alcanzar determinadas metas y sirve como instrumento de planificación, coordinación y control de funciones. Partiendo de lo que señala este autor toda actividad debe ser registrada como un hecho contable para administrar las funciones de la organización, conocer la situación de la empresa y tomar decisiones para poder alcanzar los objetivos.

     Por otro lado, la Oficina Nacional de Presupuesto (s.f en línea), concibe el presupuesto como un medio para prever y decidir la producción que se va realizar en un período determinado, así como para asignar formalmente los recursos que esa producción exige en la praxis de una institución, sector o región. Tal como lo describe la oficina nacional de presupuesto (ONAPRE) que es el órgano rector de sistema presupuestario en Venezuela, a través del presupuesto se asignan los recursos a las instituciones públicas para que puedan llevar a cabo la producción de bienes y / o servicios en un periodo determinado.

     En este orden de ideas, se puede concluir que el presupuesto es una herramienta que le permite a la administración pública otorgar recursos financieros  a las actividades de una institución, donde su objetivo principal no es maximizar los beneficios sino hacer un uso eficiente de los recursos para generar la producción de bienes y servicios que requiere el país.

     Es por ello, que la Fundación CIEPE por ser un organismo público recibe recursos del Ejecutivo Nacional previa elaboración  de su presupuesto de ingresos y gastos. La Fundación CIEPE es un organismo adscrito al Ministerio del Poder Popular para la Ciencia y Tecnología, el cual tiene como misión servir de apoyo a la promoción y desarrollo de la industria nacional, con énfasis en los procesos tecnológicos para el acondicionamiento y transformación de productos de origen agrícola, a través de la investigación aplicada, la capacitación, asistencia técnica y manejo de información especializada.

     En la Fundación CIEPE se aplicaba hasta el año 2005 la técnica de presupuesto por programas, a través de esta técnica se asignaban y distribuían los recursos públicos a los programas, subprogramas y actividades, de los organismos, entes nacionales, estadales y municipales. Sin embargo, Castillo (2007) afirma que la técnica de presupuesto por programas en la práctica no tenía una relación directa con los planes operativos, puesto que en el plan se describían un conjunto de acciones asociadas a la producción o prestación de servicios y en el presupuesto se asignaban los recursos a los programas y unidades ejecutoras, lo que hacía imposible atribuir los costos y gastos a una acción especifica del plan.

     Lo señalado por este autor puede ser una de las causas de que en enero del año 2006 el Ejecutivo Nacional haya cambiado dicha metodología por la actual técnica de presupuesto por proyectos y acciones centralizadas, a raíz de este cambio donde las instituciones del gobierno estaban acostumbradas a la técnica anterior, la poca información y capacitación sobre la nueva técnica, han generado algunos inconvenientes como son inconsistencias entre el plan operativo anual y el presupuesto, incumplimiento de las metas programadas, dificultad para realizar seguimiento a los proyectos, en algunos casos se refleja ausencia de metas, no se determinan unidades de medición ni indicadores, lo que hace imposible cuantificar de manera objetiva los resultados de los proyectos científicos – tecnológicos que se ejecutan en la Fundación CIEPE.

     En este sentido, la presente investigación está orientada a la Formulación del Presupuesto a través de la actual técnica por proyectos y acciones centralizadas para vincularlo con el seguimiento de gestión, específicamente de los proyectos elaborados en la Fundación CIEPE, ya que de acuerdo al cierre presupuestario de los ejercicios 2006 y 2007 no se han cumplido las metas, no se ha cuantificado con exactitud el avance físico de los proyectos, esta información es necesaria para realizar la memoria y cuenta exigida por el ente de adscripción. Lo antes mencionado es la base para formular las siguientes interrogantes de esta investigación: ¿Se han formulado los proyectos correctamente a través de la nueva técnica? ¿De que manera se deben formular los proyectos con la nueva técnica? ¿Cómo realizar el seguimiento a los proyectos de manera efectiva?

Objetivos del Estudio

General

     Establecer estrategias para implementar la nueva técnica de presupuesto por proyectos y acciones centralizadas, en la formulación y seguimiento de los proyectos de la Fundación CIEPE.

Específicos

1. Identificar los aspectos necesarios que deben contener los proyectos para ser incluidos en el plan operativo anual y el presupuesto de ingresos y gastos.
2. Evaluar el proceso actual de formulación del presupuesto de la Fundación CIEPE.
3. Analizar esquemas de información que permita realizar seguimiento  a los proyectos contenidos en el plan operativo anual.
4. Diseñar estrategias que permitan aplicar eficientemente  la técnica de presupuesto por proyectos y acciones centralizadas.

Justificación

     Debido a los grandes cambios que se han generado en Venezuela, específicamente en el sector presupuestario y financiero, se impone la necesidad de diseñar estrategias que permitan a las organizaciones adecuarse fácilmente a dichos cambios. Teniendo una relevancia social y organizacional  ejecutar esta investigación, porque ayudará a la Fundación CIEPE a lograr los objetivos de los proyectos contenidos en el plan operativo y el presupuesto de una manera eficiente, hacer un seguimiento que permita demostrar que la fundación esta cumpliendo con su misión ayudando a fortalecer una de las líneas prioritarias del gobierno como es la soberanía y seguridad alimentaria del país.

     Desde el punto de vista teórico, esta investigación se puede convertir en una fuente documental de Presupuesto por Proyectos y Acciones Centralizadas, que ayude a satisfacer ciertos vacíos que hay con respecto al tema, por ser una técnica muy reciente que hasta los momentos solo se ha aplicado en Venezuela, lo mas parecido a ésta técnica es el presupuesto por resultados que se ha implementado en algunos países de América Latina. Desde el punto de vista práctico se aspira mejorar el proceso de planificación operativa y presupuestaria de los proyectos, que puede ser aplicado no sólo en la Fundación CIEPE sino en cualquier organismo con características similares a éste.

MARCO TEÓRICO

Antecedentes

     La nueva técnica de presupuesto por proyectos y acciones centralizadas se comenzó a utilizar en Venezuela en Enero del año 2006 y aunque no hay muchas investigaciones sobre el tema, dentro de la administración pública en general existen diversas investigaciones referidas al manejo del presupuesto en las organizaciones gubernamentales, por lo tanto se analizaron algunos documentos que permiten ubicar como surgen los cambios en el presupuesto público, para fundamentar el tema.

     Gerald y Naomi Caiden (1998 en línea), en un documentó titulado Enfoques y lineamientos para el seguimiento, la medición y la evaluación del desempeño en programas del sector público, señalan que: Durante los años 80 y 90 numerosos países occidentales industrializados pusieron en marcha reformas gubernamentales de largo alcance. Sus razones fueron similares, la disminución del crecimiento económico que pusieron en tela de juicio las premisas comunes concernientes a la responsabilidad de los gobiernos por el bienestar individual.  Por su parte los gobiernos encontraron que con los procedimientos tradicionales era mucho más difícil hacer frente a los problemas sociales y económicos de una gravedad sin precedentes.

     Tal como lo señalan estos autores, se han realizado cambios gubernamentales en muchos países, en el área de presupuesto público a fin de atender las necesidades que le son exigidas a los gobiernos, en Venezuela el presupuesto por programas se utilizó por 36 años haciéndole muy pocas modificaciones a esa técnica. En este sentido, se toma como antecedente de la investigación para vincular esos enfoques con el seguimiento de los proyectos contenidos en el plan operativo y el presupuesto de la fundación CIEPE.

     Guzmán, M (2005 en línea), publica un documento sobre el sistema de gestión y presupuesto por resultados: La Experiencia del caso Chileno: señala que el desarrollo y consolidación de la técnica de presupuesto por resultados, se traduce en un mayor uso de la información de desempeño, lo que ha fomentado e impulsado mejoramientos de gestión en los programas de las instituciones públicas. A su vez ha permitido de un modo creciente que el ciclo presupuestario disponga de más y mejor información utilizada en los procesos de análisis y toma de decisiones, contribuyendo además a la transparencia de la gestión presupuestaria.

     El trabajo mencionado anteriormente, permite establecer comparaciones entre la técnica presupuestaria aplicada en chile  y la técnica implementada recientemente en Venezuela, motivo por el cual se toma como antecedente de la investigación para generar estrategias aplicables en la fundación CIEPE.

     Arrieche, V (2005) realizó una monografía donde se desarrollan Aspectos conceptuales sobre el Presupuesto por Proyectos. Este autor concluye haciendo algunas reflexiones sobre los obstáculos que pudieran atentar contra la nueva técnica, en una de ellas señala que los organismos competentes en la materia han generado algunas teorías para la implantación de la nueva técnica y que seguramente los problemas no se presentaran en la formulación sino en las etapas restantes del proceso presupuestario, en particular la creación de sistemas que faciliten obtener información oportuna para que se pueda efectuar el seguimiento de la ejecución en condiciones adecuadas.

     De acuerdo a lo señalado por este autor, las teorías desarrolladas sobre la técnica de presupuesto por proyectos y acciones centralizadas hacen mucho énfasis a la  formulación del presupuesto, sin embargo se deben involucrar todo las fases del proceso presupuestario para que la técnica tenga el apoyo de otros sistemas para lograr el éxito deseado. En este sentido, se toma como antecedente porque hace referencia a la técnica en estudio desde una perspectiva importante para ésta  investigación como lo es el seguimiento de la ejecución presupuestaria.

      Castillo, W (op.cit) desarrolló una investigación con el propósito de estudiar la aplicación de la técnica de presupuesto por proyectos y acciones centralizadas en la formulación del plan operativo anual  2006 de la Fundación CIEPE, concluyendo que esta técnica ha proporcionado un gran cambio en la formulación de los planes operativos facilitando la vinculación del plan y el presupuesto. Sin embargo se detecta como debilidad en la fundación CIEPE que no se ajustaron a precios del mercado los recursos asignados a las partidas en los proyectos observados, no se consideraron aspectos como la construcción de escenarios para facilitar la previsión de costos.

     Se toma como antecedente esta investigación por estar relacionada con la técnica de presupuesto por proyectos y acciones centralizadas y por ser un estudio desarrollado en la Fundación CIEPE, el cual puede aportar información relevante sobre la aplicación de esta técnica en dicha institución.

     Todos los documentos mencionados anteriormente son de gran utilidad para esta investigación ya que tiene en común las técnicas presupuestarias que se vinculan con el seguimiento y evaluación de la gestión pública no solo en Venezuela sino también en América Latina. Estos documentos aportan el enfoque sobre los cambios que se han derivado en algunos países producto de las técnicas presupuestarias.

Teorías o Referencias Teórica que Sustentan la Investigación.

     Con el fin de dar un mayor soporte a la investigación se incluyen a continuación resúmenes de algunos enfoques relacionados con el tema de estudio, los cuales serán ampliados posteriormente:

El Presupuesto Público

Definiciones de Presupuesto Público

     El presupuesto público ha sido estudiado por muchos autores y lo han definido tomando en cuenta varias perspectivas, a continuación se presentan algunas definiciones como son:

     Guerrero, J y López M (2002) definen el presupuesto público como “un conjunto de ingresos y gastos que reflejan aquello que el gobierno quiere realizar en un determinado periodo (año fiscal) así como lo que se le autoriza a realizar. El presupuesto se ha definido como una política económica que abre el camino para alcanzar las metas y objetivos económicos y sociales del país”. (p. 6).

     Por otro lado, el Banco Central de Venezuela (s.f en línea) conceptualiza el presupuesto público como un “plan contable elaborado por el gobierno nacional en el que se estiman los ingresos y gastos en función de los lineamientos de política de mediano y largo plazo”.  

     Tomando en cuenta los conceptos anteriores se puede decir, que el Presupuesto público es la herramienta por medio del cual los entes y organizaciones gubernamentales programan sus metas, objetivos y los recursos necesarios para alcanzarlos.

Presupuesto por proyectos y acciones centralizadas

     La (ONAPRE) Oficina Nacional de Presupuesto Público (op.cit) define el Presupuesto por Proyectos como un instrumento para asignar y distribuir los recursos públicos a través de proyectos a los entes u organismos nacionales, estadales y municipales en función de las políticas y objetivos estratégicos de la nación expresados en los respectivos planes anuales, así como coordinar, controlar y evaluar su ejecución.

     El Proyecto Presupuestario, será la expresión sistematizada de un conjunto de acciones y recursos que permitan en un tiempo determinado, el logro de un resultado específico para el cual fue concebido. Este resultado puede estar dirigido a satisfacer las necesidades y demandas de la población o mejorar los procesos y sistemas de trabajo de la institución o del sector público en su conjunto.

     Podemos resumir, que la concepción del presupuesto por proyectos y acciones centralizadas está dirigido a la asignación de recursos a los entes gubernamentales, los cuales deben presentar proyectos cuya finalidad sea la de solventar un problema o necesidad de la población, en estos términos se asignaran los recursos para cumplir con las metas establecidas en el proyecto.

Presupuesto por Resultados

     Marcel, M (2006 en línea) señala que la gestión presupuestaria basada en resultados surge a comienzo de los años 90 en países industrializados como Reino Unido, Australia, Nueva Zelanda y Canadá. Donde se realizaron reformas radicales que involucraban: Generación de información sobre desempeños e impactos de programas políticos, reestructuración de los procesos presupuestarios, formación de agencias ejecutivas para desarrollar nuevos mecanismos, devolución del poder gerencial a directivos públicos y el desarrollo de contabilidad gubernamental sobre base devengada.

     Haciendo una comparación entre el presupuesto por resultados y el presupuesto por proyectos y acciones centralizadas, observamos muchos países que al igual que Venezuela han tenido la necesidad de cambiar las antiguas técnica de presupuesto, por otras que se adapten mejor a los cambios que se les exigen actualmente a los gobiernos. Es así que surgen nuevas técnicas presupuestarias que apuntan hacia el seguimiento y evaluación de la gestión pública.

Formulación de Proyectos en la Administración Pública

     De acuerdo a los lineamientos emanados del Ministerio del Poder Popular para la Planificación y desarrollo (2006 en línea)  los proyectos contenidos en el Plan Operativo Anual como mínimo deben contener objetivos, resultados y metas. Los  proyectos deben estar enmarcados dentro de las líneas estratégicas diseñadas en el Plan de Desarrollo Económico y Social de la Nación 2007 – 2013 (PDESN).

     En éste sentido, por la naturaleza y misión de la Fundación CIEPE que esta orientada ha servir de apoyo a la agroindustria nacional en los proceso de transformación de rubros agrícolas a través de la investigación aplicada, la asistencia técnica y capacitación, ésta debe formular proyectos enmarcados en las líneas estratégicas del PDESN, específicamente en lo referido al nuevo modelo productivo socialista a fin contribuir a garantizar la soberanía y seguridad alimentaría del país.

     De acuerdo a lo señalado, los proyectos dentro de la administración pública deben contener objetivos claros, unos resultados que apunten hacia la solución de un problema o necesidad de una población y mecanismos de seguimiento que permitan la toma de decisiones y el logro de los objetivos.

Evaluación y Seguimiento de Proyectos enmarcados en la Gestión Pública.

     Desde el punto de vista de la gestión pública Oropeza, A (s.f. en línea) dice: que se evalúa cuando se comparan las metas establecidas con las alcanzadas al final de la ejecución del mismo o en un periodo determinado. Pero además ella no se reduce a la cuantificación numérica o a la suma de logros de carácter político sino atender el desempeño  institucional de los servidores públicos en virtud del cumplimiento de sus responsabilidades e identificando además los elementos internos que no lo hayan permitido. La evaluación conjugaría entonces los elementos de juicio para concluir o reencauzar las acciones de la función pública.

     Tomando en cuenta lo señalado por el autor no basta con hacer comparaciones entre lo programado y lo realmente ejecutado, sino que el sistema de medición debe permitir que se conozca el desempeño institucional, de esta manera se tendrá el control sobre la efectividad o  ineficiencia de las organizaciones públicas para cumplir con sus objetivos programados.     

Bases Legales

          A continuación se mencionan los basamentos legales que se consideran importantes para esta investigación:

     El artículo 2 del Reglamento Nº 1 Sobre sistema presupuestario, de la Ley Orgánica de Administración Financiera del Sector Público, expresa: “Los órganos y entes sujetos a la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público, formularan y aplicaran la técnica de elaboración del presupuesto por proyectos y acciones centralizadas, entendidas estas como las categorías presupuestarias de mayor nivel y por acciones especificas como categorías de menor nivel…”. (p.1). Este artículo es el que señala la técnica que comenzó a utilizarse en Venezuela a partir de enero del año 2006, por lo tanto todas las instituciones públicas incluyendo la fundación CIEPE deben regirse por este para formular su presupuesto.

     Así mismo,  En la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, en el artículo 315 señala las exigencias que debe tener el método que se emplee en el sistema presupuestario público venezolano, expresando: que cada objetivo debe tener los créditos presupuestarios correspondientes, que en los presupuestos deben estar presentes todos los elementos de la programación en particular del recurso humano, que cuando sea posible, los presupuestos de los órganos y entes del Sector Público deben contener indicadores de desempeño.

     Como se muestra en el artículo anterior la técnica de presupuesto por proyectos y acciones centralizadas, debe ser un sistema que permita la planificación de la institución dirigidos a alcanzar un objetivo en un periodo determinado, desarrollando  mecanismos para medir los logros a través de indicadores de desempeño.

Términos Básicos

     Acciones Centralizadas: Es una categoría presupuestaria donde se reflejan los gastos que por su naturaleza no pueden ser asociados a un único  proyecto, por lo tanto se incluyen aquí los gastos administrativos y de funcionamiento.

 

     Formulación: Es la primera fase del proceso presupuestario referida a la programación financiera de ingresos y gastos que debe estar vinculada a la producción de bienes o servicios.

 

     Plan Operativo Anual: Es una herramienta de gestión que permite planificar los proyectos y actividades a desarrollar en el siguiente ejercicio presupuestario.

 

    Seguimiento: Es el proceso mediante el cual se determinan los avances físicos y financieros de los proyectos contenidos en el Plan operativo anual.

 

     Indicadores: es la relación existente entre dos variables que permite medir los objetivos logrados, su aplicación es útil tanto para la formulación del presupuesto como para el análisis de la ejecución presupuestaria.

Variables y su Operacionalización

           En esta investigación de  estrategias para implementar la nueva técnica de presupuesto por  proyectos y acciones centralizadas en la formulación y seguimiento de los proyectos de la Fundación centro de Investigaciones del Estado para la Producción Experimental Agroindustrial (Fundación CIEPE). Se pueden definir dos variables,  como son:

• Variable Independiente: Técnica de Presupuesto por  proyectos y acciones centralizadas
• Variable dependiente:    Formulación y seguimiento de los proyectos

 

Cuadro 1.

Sistemas de Variables

 

MARCO METODOLOGICO

Tipo de Investigación

     La investigación planteada está enmarcada en la categoría de estudio descriptivo, tal como lo refiere Calor Sabino (2007) “las investigaciones descriptivas se proponen conocer grupos homogéneos de fenómenos, utilizando criterios sistémicos que permitan poner de manifiesto su estructura y comportamiento” (p. 69). En esta investigación se describe la técnica de presupuesto por proyectos y acciones centralizadas específicamente lo relacionado con la formulación y seguimiento de los proyectos, para establecer mecanismos que faciliten  su aplicación en la fundación CIEPE.

Diseño de Investigación

     El diseño de la investigación adoptada es documental y de campo. Para Arnoldo Claret (2007) “la investigación documental es aquella que se basa en la obtención y análisis de datos provenientes de material impreso u otros tipos de documentos” (p. 78). Tomando en cuenta que esta investigación esta centrada en la nueva técnica de Presupuesto por Proyectos y Acciones Centralizada, se requiere analizar documentos nacionales e internacionales que permitan reforzar, ampliar y profundizar el conocimiento, considerando los escasos documentos que existen en Venezuela referidos a esta técnica.

     Por otro lado se considera de campo ya que se realizará un análisis obteniendo información directamente de la realidad de los hechos tomando como caso practico la Fundación Centro de Investigaciones del Estado para la producción experimental agroindustrial (Fundación CIEPE). Tal como lo establece la UNA (2005) “se entiende como investigación de campo cuando la estrategia que cumple el investigador se basa en métodos que permiten recoger los datos en forma directa de la realidad donde se presentan” (p. 57).

Técnica de Recolección de Datos

     Según lo establecido por Hernández Sampieri (1994) se define la técnica de recolección de datos como todos los procedimientos y métodos para obtener datos confiables acerca de la situación de estudio. Para ésta investigación se empleará la encuesta como técnica de recolección de datos a fin de obtener información detallada sobre el problema en estudio.

Instrumento de Recolección de Datos

      El instrumento de recolección de datos será un cuestionario con preguntas mixtas (Cerradas y abiertas)  que será aplicado a los responsables de cada  unidad organizativa responsable de elaborar los proyectos y las actividades a ejecutar en el  plan operativo. Son aproximadamente 20 personas. Las preguntas cerradas se tabularan a través de una escalar de tipo likert y las preguntas abiertas se aplicaran a fin de conocer cuales son las variables que influyen en la buena formulación y seguimiento de los proyectos, de acuerdo a la perspectiva del encuestado.    

Cronograma de Trabajo

 

 

 

BIBLIOGRAFIA

 

 Arrieche, V (2005) Aspectos conceptuales sobre el Presupuesto por Proyectos.

Material de Apoyo del Curso Gerencia del Presupuesto público, Caracas.

Carlos Sabino (2007). Como hacer una tesis y elaborar todo tipo de trabajo escritos. Caracas. Editorial Panapo

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (2000).Gaceta oficial de la República Bolivariana de Venezuela, 5.453 (Extraordinaria), Marzo 24,2000.

Gerald y Naomi Caiden (1998 en línea), Enfoques y lineamientos para el seguimiento, la medición y la evaluación del desempeño en programas del sector público. Disponible en http://www.clad.org.ve/rev12/0032900.pdf  [Consultado: 2007, Octubre 28]

Guerrero, J y López M (2002). Manual sobre el marco jurídico del Presupuesto

.Público Federal. Centro de Investigación y docencia económica A.C, México.

Guzmán, M (2005 en línea), Sistema de gestión y presupuesto por resultados: La Experiencia del caso Chileno. Disponible en http://www.clad.org.ve/fulltext/0053182.pdf [Consultado: 2007, Octubre 29]

Hernández Sampieri, R  (1994). Metodología de la Investigación. Colombia. Editorial Mc Graw-Hill.

Marcel, M (2006 en línea). Gestión Burocrática y Gestión presupuestaria por resultados: Experiencia internacional. Disponible en:

http://idbdocs.iadb.org/wsdocs/getdocument.aspx?docnum=1173743 [Consultado: 2007, Diciembre 01]

Ministerio del Poder Popular para la Planificación y desarrollo (2007 en línea). Lineamientos para la elaboración del plan operativo anual nacional 2008. Disponible en http://www.mpd.gob.ve/poan2008/LINEAMIENTOS-POAN-2008.pdf [Consultado:  2007, Octubre 30]

Oficina Nacional de Presupuesto (2006 en línea). Presupuesto público. Disponible en: http://www.onapre.gob.ve/ [Consultado: 2007, Octubre 28]

Oropeza,  A  (s.f. en línea). La evaluación de la Función pública en México. Disponible en: http://books.google.co.ve/books?id=Ekyn07avFKsC&pg=PA186&dq=Sistema+de+evaluaci%C3%B3n+y+gesti%C3%B3n&sig=2dI03z_H6Le-qsdc9v7B0CZu-_U#PPA148,M1 [Consultado: 2007, Octubre 31]

Rondón, F (1999). Presupuesto. Teoría y práctica integral resuelta y explicada.

Caracas. Editorial Fragor.