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CREACION LEGAL DE LOS IMPUESTOS

MEDIANTE LEYES:

Aprobadas por las comisiones de senado y cámara (congreso).

Art. 150 constitución política:

"corresponde al congreso hacer las leyes. Por medio de ellas ejerce las funciones de:

...

11. Establecer las rentas nacionales y fijar los gastos de la administración.

12. Establecer contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones parafiscales en los casos y bajo las condiciones que establezca la ley....."

 

MEDIANTE DECRETOS - LEYES:

Bajo declaratoria de emergencia económica (por parte del ejecutivo).

Art. 215 constitución política:

"... Estos decretos deberán referirse a materias que tengan relación directa y especifica con el estado de emergencia, y podrán, en forma transitoria, establecer nuevos tributos o modificar los existentes...."

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LAS LEYES NO PUEDEN VIOLAR LA CONSTITUCION

LA CORTE CONSTITUCIONAL:

Estudia las demandas de los ciudadanos frente a las leyes

CONSEJO DE ESTADO:

Estudia las demandas de los ciudadanos frente a los decretos o actos administrativos

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ACTOS ADMINISTRATIVOS

1. NIVEL NACIONAL

• Constitución política
• Leyes
• Decretos reglamentarios
• Resoluciones
• Circulares
• Conceptos

2. NIVEL DEPARTAMENTAL

• Asambleas departamentales
• Ordenanzas departamentales
• Decretos departamentales

3. NIVEL MUNICIPAL

• Acuerdos municipales
• Decretos municipales
• Decretos distritales

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INGRESOS PUBLICOS

1. INGRESOS CORRIENTES

• TRIBUTARIOS

  Impuestos directos

  Impuestos indirectos

• NO TRIBUTARIOS

  Tasas

  Contribuciones

  Transferencias

  Multas y sanciones

2. INGRESOS DE CAPITAL

- ENDEUDAMIENTO

• Externo
• Interno

- EMISIONES BANCO DE LA REPUBLICA

- RECURSOS DEL BALANCE

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INGRESOS TRIBUTARIOS

• IMPUESTOS DIRECTOS:

Recaen sobre los ingresos y bienes de una persona, es decir, tiene relación directa con la capacidad económica del contribuyente.

• Son de carácter permanente.
• Son universales
• El contribuyente es el responsables del pago.
• No son trasladables.

• IMPUESTOS INDIRECTOS:

Gravan el consumo de bienes y servicios, los paga el consumidor final puesto que forman parte del precio de venta (i.v.a., cerveza, tabaco, etc.)

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INGRESOS NO TRIBUTARIOS

TASAS:

Ingresos percibidos por el estado por la prestación de un servicio publico (agua, energía, etc.)

CONTRIBUCIONES:

Ingresos que percibe el estado por la recuperación del costo de las inversiones que redundan en beneficio de los particulares (valorización).

TRANSFERENCIAS:

• Recibidas por el estado de otros países (donaciones por ayuda o beneficencia).
• Recursos que reciben los entes territoriales (gobernaciones y municipios) del gobierno central.

MULTAS Y SANCIONES:

Ingresos que recibe el estado por:

• Transgresión de sus normas.

• Incumplimiento de obligaciones.

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GASTO PUBLICO

Erogación generalmente monetaria que realiza el estado, destinado al pago de su funcionamiento e inversiones. Es un reflejo de la sociedad total, puesto que revela la estructura y la lógica de la administración publica, el desarrollo territorial, la relación entre el estado, la ciudadanía y el particular así como la vinculación del estado al proceso económico.

CLASIFICACION:

• GASTOS DE FUNCIONAMIENTO:

Permiten llevar a cabo la actividad del estado.

• GASTOS DE INVERSION:

Destinados a la dotación de la infraestructura como elemento básico para el desarrollo del país (carreteras, hidroeléctricas, acueductos, aeropuertos, educación, salud).

• GASTOS DE SERVICIO DE LA DEUDA:

Destinados al pago del costo financiero (interés, comisiones) de la deuda pública (interna – externa) incluye la cancelación del capital de las obligaciones contraidas por el estado.

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CLASES DE IMPUESTOS

I. IMPUESTOS NACIONALES

• De renta y complementarios (ganancias ocasionales - remesas)
• Al valor agregado o a las ventas ( i.v.a.)
• Retención en la fuente
  • De i.v.a.
  • De renta
  • Impuesto de timbre nacional

II. IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

• Al tabaco.
• Al alcohol
• A rifas, juegos y espectáculos

III. IMPUESTOS MUNICIPALES

• De industria y comercio, avisos y tableros -- i.c.a.
  • Retención en la fuente del i.c.a.
• Predial
• A vehículos

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OBLIGACION TRIBUTARIA

• Obligación sustancia

• Obligación accesorias

• Obligación con terceros

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ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

• Sujeto activo

• Sujeto pasivo

• El hecho generador

• Base gravable

• La tarifa

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RETENCION EN LA FUENTE

Es un sistema de recaudo anticipado del impuesto (Renta, Ventas, Timbre e Industria y Comercio), que consiste en restar de los pagos o abonos en cuenta un porcentaje determinado por la ley, a cargo de los beneficiarios de dichos pagos o abonos en cuenta.

AGENTE RETENEDOR

Persona que realiza el pago o abono en cuenta y a quien la ley expresamente le ha otorgado tal calidad. Tiene las siguientes obligaciones:

• Retener: Restar del pago o abono en cuenta un porcentaje fijado por la ley a título del impuesto.
• Declarar: Presentar declaración por las retenciones practicadas en el periodo fiscal (mensual)en los formularios y plazos fijados.
• Consignar: Debe pagarse las retenciones practicadas para que la declaración se dé por presentada.
• Expedir Certificados: Anualmente debe expedir un certificado por el total retenido a un mismo sujeto pasivo o por lo retenido en cada pago o abono en cuenta.

SUJETO PASIVO

Son las personas beneficiarias de pagos o abonos en cuenta que tengan la calidad de contribuyentes de los impuestos (Renta, Ventas, Timbre e Industria y Comercio).

Contribuyentes de Régimen General, Impuestos de:

• Renta
• Ganancias Ocasionales
• Remesas
• Ventas
• Industria y Comercio (Municipal)

Contribuyentes del Régimen Tributario Especial

• Entidades sin Animo de Lucro ( Ing. Ind. y de Mdeo)
• Entidades Cooperativas (Rendimientos Financieros)

Régimen Imposición Unificado (R.I.U)

Régimen Simplificado

Autorretenedores

PAGOS O ABONOS EN CUENTA SOMETIDOS A RETENCION

1. A título del Impuesto de Renta
   • Ingresos Laborales
   • Dividendos y participaciones
   • Honorarios, Comisiones, Servicios y Arrendamientos
   • Rendimientos Financieros
   • Enajenación de Activos Fijos
   • Pagos al Exterior
   • Ingresos Provenientes del Exterior
   • Otros Ingresos Tributarios
2. A título de Ganancias Ocasionales
   • Loterías, Rifas, Apuestas y Similares
   • Enajenación de Activos Fijos (Personas Naturales)
   • Ingresos Provenientes del Exterior
3. A título de Remesas
   • Pagos al Exterior
4. A título del Impuesto de Ventas (75% del Vr. del Impto)
5. A título del Impuesto de Industria y Comercio

En el caso del D. C. de Santa Fe de Bogotá el 100% del impuesto

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CAUSACION DE LA RETENCION EN LA FUENTE EN EL MOMENTO DEL PAGO O ABONO EN CUENTA LO PRIMERO QUE OCURRA

PAGO

Es dar lo que se debe, extinguiéndose la obligación.

El pago puede ser en:

• Dinero
• Especie (cesión de bienes, por acción ejecutiva del acreedor o acreedores).
• Consignación o
• Subrogación.

Es un concepto estrictamente jurídico, regulado por el Código Civil a partir del articulo 1626 y siguientes.

ABONO EN CUENTA

Expresión propia de la ciencia contable, (Acreditar o Abonar una cuenta) para reconocer o asentar en la contabilidad una obligación a favor de un tercero o un derecho a su favor, implica la existencia de contabilidad por el sistema de causación.

PAGOS O ABONOS EN CUENTA NO SOMETIDOS A RETENCION

Ingresos que no son de fuente nacional.

(Ver ART. 25 E.T.)

Ingresos no constitutivos de Renta ni ganancia ocasional.

(Ver Art. 36 – 57 del E.T.)

Ingresos Exentos.

• Derechos de Autor.

• Salario Integral (30%) y 30% del ingreso laboral.

Pagos que no constituyen ingreso fiscal

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