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Módulo de Inventario - Marco Teórico |
Contenido |
| 5.6 SISTEMAS DE INVENTARIO |
| 5.6.1 Sistema de inventario periódico |
| 5.6.2. Sistema de Inventario permanente. |
| 5.6.3 Métodos para la Valorización de Inventarios de Mercancías |
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Existen en contabilidad dos sistemas tradicionales de inventario de reconocido valor técnico: el sistema de inventario periódico y el sistema de inventario permanente.
5.6.1 Sistema de inventario periódico
Como su nombre lo indica, se hace inventario periódicamente, es decir a la terminación de cada periodo contable. En el sistema de inventario periódico los asientos se hacen para registrar las compras y las ventas, las cuales no se ajustan a las reglas que se aplican cuando se adquieren o se vende un activo fijo. Con la cuenta inventario de mercancía no se hace nada ni cuando se compra la mercancía ni cuando se vende. Durante el periodo contable no se mueve esta cuenta. En cambio, al final de dicho periodo, se ajusta por su saldo correcto.
La toma física de un inventario consiste en el conteo, la medición, el pesaje, etc., y la valorización de las unidades contenidas en los diferentes grupos de inventarios de una empresa de cualquier índole.
Si la toma física, control y contabilización de tales inventarios se realiza al término de ciertos períodos, entonces se configura por esencia, el Sistema de Inventario Periódico.
La venta al por menor o detal de gran cantidad de artículos diferentes, hace sumamente dispendioso y costoso, el control permanente de las existencias de los artículos en bodega, en almacén, en estanterías, etc., con los cuales negocia la empresa; ésta sola es una razón valedera para que estas empresas bajo tales circunstancias operativas, prefieran cerrar el establecimiento comercial una, dos o más veces al año, para proceder a la toma física de sus inventarios, y hacer en tales épocas o períodos, los ajustes, controles y contabilizaciones que fueren pertinentes.
A este sistema se le llama periódico porque la toma, valorización, control, ajustes y contabilización de los inventarios se realizan periódicamente (cada 3, 6, 12 meses, etc.), es decir, al concluir ciertos ciclos, por lo cual también podría denominársele Sistema Cíclico de Inventario.
5.6.1.1 Compra de mercancías.
Por toda compra de mercancías, las empresas del Sistema Periódico afectan la cuenta de COMPRAS, que como cuenta de RESULTADOS recoge no sólo el costo específico de lo comprado, sino también los demás gastos incurridos, impuestos no descontables imputados y demás causaciones y erogaciones atribuibles a la mercancía comprada hasta colocarla en el sitio de expendio.
La cuenta de COMPRAS en un sistema periódico asume la categoría de cuenta MAYOR, con dos subcuentas principales a saber: "Compras Nacionales" y "Compras del Exterior".
5.6.1.1.1 Descuentos en Compras.
Los "Descuentos en Compras", deben manejarse en cuenta aparte y para una conveniente identificación se recomienda abrir en la Contabilidad sendas subcuentas para "Descuentos Comerciales" ("o no condicionados") y "Descuentos comerciales " (o "condicionados")
5.6.1.1.1.1 Descuentos Comerciales.
Los descuentos comerciales, o llamados también de "Pie de facturas", o "No condicionados", son aquellos que se otorgan por el solo hecho de realizar la compra sin sometimiento a ninguna condición previa o posterior a la operación; es un derecho adquirido por la sola acción de comprar; tradicionalmente se conceden en términos de "porcentaje".
Cuando este beneficio se expresa en cifras absolutas se conoce con el nombre de REBAJAS, pero se contabiliza exactamente lo mismo que los "Descuentos".
a) Método de las compras brutas.
Este método consiste en manejar la cuenta de COMPRAS a su valor BRUTO y manejar en cuenta aparte la cuenta de "DESCUENTOS COMERCIALES", para registrar en ella este beneficio comercial.
b) Método de las compras netas.
Este método consiste en manejar la cuenta de "Compras" a su valor NETO, esto es, deducir del valor bruto de la compra cualquier descuento comercial concedido; en consecuencia, la cuenta de "Descuentos comerciales en compras" no aparecerá en los registros contables.
5.6.1.1.1.2 Descuentos Financieros.
Los "Descuentos Financieros", también llamados "Condicionados", son aquellos ganados previo el cumplimiento de una determinada condición; esa condición puede ser el pago antes del vencimiento, o antes de determinadas fechas, o si el pago se hace en un lugar específico, o a través de un medio de pago especial, etc.
5.6.1.1.2 Devoluciones en compras.
En el sistema periódico, las "Devoluciones de Compras" deben manejarse en cuenta aparte con categoría de cuenta de MAYOR.
Las Devoluciones de Compras son de cotidiana ocurrencia comercial. Su presencia en las actividades mercantiles delata una serie de razones o de motivos que los clientes acusan, para reintegrar toda o parte de la mercancía a sus proveedores, a través del mecanismo de las devoluciones.
Razones como la deficiente calidad, el despacho inoportuno, la diferencia entre el precio facturado y el precio cotizado, la diferencia entre el producto pedido y el producto despachado, la facultad discrecional del cliente para devolver lo no vendido, etc., dan permanente actualidad a este incidente comercial de las "Devoluciones"
5.6.1.1.3 Cierre al fin del ejercicio.
En el sistema periódico de inventarios, tanto la cuenta de "Compras" como las de "Descuento" y "Devoluciones de Compras" se cierran al final del ejercicio contable contra PERDIDAS Y GANANCIAS y todas ellas hacen parte del COSTO DE MERCANCIA VENDIDA.
5.6.1.1.4 Devoluciones sin descuentos.
Las "Devoluciones sin descuentos" son bienes y/o servicios que cuando fueron comprados no estuvieron afectados por ninguna clase de "Descuentos".
5.6.1.1.5 Devoluciones con descuentos comerciales.
Cuando la compra estuvo afectada de "Descuentos Comerciales", también lo estará cualquier DEVOLUCION que de ella se haga en el futuro.
5.6.1.1.6 Devoluciones con descuentos financieros.
Las devoluciones afectadas con "Descuentos Financieros" asumen tratamientos diferentes, según el método que rija su manejo contable.
5.6.1.1.7 Reposición de la mercancía.
Habrá casos en los cuales el cliente que devuelve la mercancía, pide al proveedor que se la reponga, o por mercancía de las mismas especificaciones, o por mercancía diferente o de mayor valor, o de menor valor, etc.
5.6.1.1.8 Provisión durante el mes.
En la medida que vayan llegando las facturas de compras con la constancia de RECEPCION de las mercancías o de los servicios, en contabilidad se producirán los registros respectivos, que implicarán en la mayoría de los casos, un débito a COMPRAS y un crédito a CUENTAS POR PAGAR –proveedores-, sean de contado o a crédito dichas operaciones. Con los comprobantes de EGRESO se van cancelando esas cuentas por pagar.
5.6.1.1.9 Provisión al final del mes
De todas maneras, al final del mes, según el Postulado Básico del Sistema de Causación Contable, deben contabilizarse todas las facturas que correspondan a Compras de Bienes ya recibidos y pendientes de pago. Esto se hace simplemente cargando la cuenta de COMPRAS y acreditando CUENTAS POR PAGAR, como si se tratara de compras a crédito.
a) Se recibe la factura pero no la mercancía.
En la práctica ocurre con relativa frecuencia, que llega primero la factura de compra que la mercancía comprada; esto es porque la factura es enviada por correo aéreo o por entrega especial extrarrápida, y la mercancía por vía terrestre o marítima, etc.
b) Cierre de mercancía en tránsito.
Cuando llega la mercancía, procede cerrar la cuenta de MERCANCIA EN TRANSITO; esto se hace transfiriendo su saldo a la cuenta de COMPRAS.
c) Se recibe la mercancía pero no la factura.
Cuando se hace la toma física del inventario, es riguroso que los encargados de esta importantísima labor, comprueben que toda la mercancía fue debidamente facturada por los proveedores, y que además, a la fecha del inventario físico todas estas facturas estén contabilizadas.
Si en el momento de la toma física del inventario existe mercancía no facturada y/o no contabilizada, debe procederse de la siguiente manera, y otra subsidiaria de efectos similares:
También se puede optar por no incluir en el Inventario la mercancía no facturada por el proveedor; esta opción es más recomendable cuando no se sabe con qué fecha será emitida la factura esperada.
5.6.1.1.10 Provisión de devoluciones.
Cuando una empresa habitualmente realiza devoluciones de compras, sin que importe la causa que las motive, y por esa experiencia histórica puede cuantificar aproximadamente las devoluciones que efectuará en el futuro inmediato es propio y aconsejable que las informe en el balance con el cual se cierra el período mensual y/o el ejercicio contable. Para este proceso, se debe introducir el procedimiento o técnica contable de la Provisión de Devoluciones de Compras, para recoger en esta cuenta el valor de las devoluciones probables, que procedentes de compras del período actual y/o anteriores, se causarán en el corto plazo dentro del período inmediato al cierre de cuentas o Balance General intermedio o final.
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5.6.1.1.11 Registro de la provisión.
Antes del cierre del mes y/o del ejercicio contable, se hará el cálculo de las devoluciones de compras presupuestadas para los próximos días, y que la empresa por su cuantía, las considera significativas.
5.6.1.1.12 Presentación en el balance.
La cuenta Provisión Devoluciones se presenta en el Balance como una deducción de la cuenta de Inventarios; su presentación en forma esquemática sería:
INVENTARIO MERCANCIAS XXX
Menos: PROVISION DEVOLUCIONES (XX)
INVENTARIO MERCANCIAS (NETO) XXX
La cuenta Valuación de Pasivos se presenta en el Balance dentro de los pasivos, como una deducción de la cuenta a la cual esté regularizando o ajustando. Ejemplo:
C x P PROVEEDORES XXXX
Menos: VALUACION PASIVOS (XXX)
TOTAL NETO XXXX
5.6.1.1.13 Ajuste de la provisión.
A principios del período siguiente a la constitución de la PROVISION, y cuando se hayan producido las Devoluciones previstas sobre las compras del período anterior, se procede a cerrar tanto la cuenta de Provisión Devoluciones, como la de Valuación Pasivos; este cierre implicará siempre un débito a la cuenta de Provisión por el saldo que contenga, y un crédito por igual valor a la cuenta Valuación de Pasivos.
5.6.1.2 Asientos en ventas de mercancías.
5.6.1.2.1. Ventas sin descuentos.
La cuenta de "Ventas" siempre se afecta por el valor específico de la mercancía vendida.
Toda venta a crédito implica un cargo a "Cuentas por Cobrar" y un crédito a "Ventas".
5.6.1.2.2. Ventas con descuentos comerciales
Los descuentos comerciales, de pie de factura o no condicionados, se deducen del monto de la operación de venta para el débito a Efectivo y/o a Cuentas por Cobrar según el caso.
5.6.1.2.3. Método para contabilizar los descuentos comerciales.
Para contabilizar los "Descuentos comerciales en ventas", según las necesidades de información interna y/o fiscal, se puede usar el método de las Ventas Brutas o el de las Ventas Netas.
a) Método de las ventas brutas.
Cuando se usa el método de las "Ventas Brutas", la cuenta de Ventas se registra a precios brutos y los "Descuentos Comerciales en Ventas", siempre se manejarán en cuenta aparte.
b) Método de las ventas netas.
Cuanto la empresa utiliza el método de las "Ventas Netas", entonces los descuentos no aparecen registrados en cuenta aparte, sino que se deducen directamente del importe de las ventas.
5.6.1.2.4. Ventas con descuentos financieros.
Los descuentos financieros en ventas, también llamados descuentos condicionados, sólo se contabilizan cuando el cliente los aprovecha efectivamente.
a) Método de las ventas brutas.
Cuando se usa el método de las "Ventas Brutas", la cuenta de Ventas se registra a precios brutos y los "Descuentos Financieros en Ventas", siempre se manejarán en cuenta aparte.
b) Método de las ventas netas.
Por el método de las "Ventas Netas", los "Descuentos Financieros" se cargan en la cuenta de Ventas cuando el cliente efectivamente los aprovecha. Por este método, en consecuencia, la cuenta de "Descuentos financieros en ventas" desaparece de los registros contables.
5.6.1.2.5. Formas de reintegros.
Cuando un cliente devuelve la mercancía parcial o totalmente, el proveedor está en la obligación de reintegrar el valor de los devuelto, bien sea en dinero efectivo o bien a través de mecanismos contables de compensación, o con la reposición de la mercancía devuelta, etc.
a) Reintegro en dinero.
Cuando se produce una devolución sobre una mercancía que ya habría sido pagada por el cliente, y además, entre el cliente y el proveedor no existe una habitual relación comercial, entonces lo normal es que el reintegro se produzca en dinero (efectivo y/o cheques), cuyo efecto contable será una disminución de la cuenta de Efectivo del vendedor.
b) Reintegro con nota crédito.
Si existe habitual o frecuente relación comercial entre proveedor y cliente, lo normal es que el reintegro o compensación de una Devolución en Ventas, se haga a través de una Nota Crédito, así el cliente haya pagado de contado la mercancía objeto de devolución.
El efecto de una Nota Crédito en la contabilidad del emisor (proveedor o vendedor), será: o la disminución de un activo, y/o la aparición de un saldo a su cargo.
5.6.1.2.6. Reposición de la mercancía.
Con relativa frecuencia ocurre que al cliente no le interesa ni la devolución del dinero, ni la nota crédito, sino la reposición de la mercancía. La reposición de la mercancía devuelta puede ser otra de las mismas especificaciones, o por mercancía diferente, o de mayor valor, o de menor valor, etc.
5.6.1.2.7. Imputación a cuentas por cobrar.
Cuando la empresa vende de contado, en la contabilidad sólo se afectan las cuentas de Efectivo (caja y/o bancos) y en Ventas, desconociendo así la participación del cliente en la operación respectiva.
En el caso de las ventas de contado, el monto total de la operación se carga (debita) en Cuentas por cobrar-clientes y se acredita ese mismo valor cuando se produce el ingreso de efectivo.
El soporte contable para el cargo en Cuentas por cobrar-clientes, puede ser la factura de venta, o el informe de registradora, etc. El soporte contable para el crédito a Cuentas por cobrar-clientes puede ser el recibo de consignación bancaria, o el informe de ingresos de caja o registradora, etc.
5.6.1.2.8. Registros al fin de mes
Las ventas representan la principal fuente de ingresos y de enriquecimiento patrimonial de los comerciantes, bien sea persona natural o jurídica; por eso, es necesario que la cifra de Ventas sea escrupulosamente depurada, a tal punto que como indicador de ingresos brutos no permita dudas y como base de resultados operacionales, resista toda confrontación y análisis.
5.6.1.2.8.1 Se despacha la mercancía pero no la factura.
Lo más común en las ventas de mercancías, cuando deben ser enviadas a los clientes a través de cualquier medio de transporte, es que primero se despacha la mercancía y, a los días, por correo, se envía la factura al cliente respectivo.
Al producir los asientos del caso con base en la factura de venta, entonces la mercancía sale físicamente de los inventarios con destino al cliente en el mes que termina; pero la factura respectiva se expide con fecha del mes siguiente, fenómeno que puede conllevar a un aforo inadecuado del inventario físico de ese mes, y/o una subestimación de la cartera de ese mismo mes que termina.
La no inclusión en el inventario de las unidades despachadas al cliente, produce una pérdida neta en ese mes, equivalente al costo de esas unidades despachadas y no facturadas, y por tanto, no contabilizadas.
La no inclusión en la cartera (Cuentas por cobrar-clientes) de el valor de esa factura, produce dos efectos paralelos y negativos:
En consecuencia, es de vital importancia verificar al final del mes que todas las mercancías despachadas hayan sido oportunamente facturadas, y desde luego, las facturas contabilizadas, en caso contrario, se procederá así:
a) Se consideran las mercancías dentro del inventario físico.
Si una compañía que elabora inventario físico de mercancías cada mes, establece un faltante de X unidades, las cuales corresponden a un despacho hecho a un cliente, y cuya factura no ha sido expedida y se expedirá el mes siguiente; el almacenista informa a Contabilidad el monto del inventario físico más el valor de costo de las unidades, como sí físicamente aún estuvieran dentro del inventario, o del Almacén.
De acuerdo con tal procedimiento, queda excluida esa venta de las operaciones de ese mes. Al mes siguiente, cuando se expida la factura y se contabilice, se consolidará contablemente la venta referida.
b) No se consideran las mercancías dentro del inventario físico.
Este procedimiento reconoce la Venta aunque no se haya facturado la mercancía, y además, ajusta los activos del vendedor incorporando con un nombre convencional la respectiva cuenta por cobrar.
5.6.1.2.8.2. Se despacha la factura pero no la mercancía.
Al hacer la toma física del inventario al fin de mes, el empleado encargado se encontrará frente a un "sobrante", equivalente a las unidades facturadas y no despachadas antes de terminar el mes.
De acuerdo a esto, se pueden optar los siguientes procedimientos:
a) No incluir en el inventario físico las mercancías facturadas.
Se trata de establecer al momento de la toma física del inventario, cuánta mercancía de la que aparece en existencia ha sido ya facturada, y proceder en consecuencia a separarla, como si no fuera propiedad de la empresa, y no tomarla en cuenta para nada dentro de los listados del inventario físico que se elaboran.
b) Incluir en el inventario físico las mercancías facturadas.
Esta alternativa es incorporar en el inventario físico todas las mercancías en existencia, incluyendo las facturadas a los clientes, pero haciendo los cambios pertinentes en los asientos contables.
c) Ventas en tránsito.
Consiste en usar el procedimiento de "Ventas en Tránsito o en Vía", para registrar la mercancía facturada y contabilizada, más no entregada, pero incluida en el inventario físico para Balance. Este procedimiento resulta inverso al recomendado para el comprador, quien en su contabilidad usaría la cuenta de Compras en Tránsito (Mercancías en Tránsito, para registrar esa misma operación.
d) Provisión de devoluciones.
Cuando en la operación ordinaria de una empresa se presentan las devoluciones de ventas, se recomienda registrar estos presupuestos, pues regularizan los resultados, ajustando simultáneamente la "Cartera", las "Ventas" y las "Utilidades", materia de distribución a modo de dividendos o participaciones.
Uno de los efectos primarios de las Devoluciones en Ventas es la reducción del ingreso bruto del vendedor, sea éste persona natural o jurídica.
e) Cálculo y registro de la provisión.
La "Provisión para devoluciones" se calcula con base en los antecedentes que la empresa tenga, y relacionados con las devoluciones de ventas ocurridas en el pasado, según los registros históricos sobre el particular.
Una vez calculado el valor aproximado de las devoluciones, que se producirán sobre las Ventas contabilizadas en el período que se cierra, se procede a su registro contable, el cual variará según que tales provisiones incorporen o no descuentos de cualquiera índole.
f.) Provisión para descuentos.
Los descuentos financieros o condicionados en ventas, como factor influyente en el monto de la Ganancia Bruta, si es posible, deben calcularse o preverse, para que la cifra de la utilidad operacional resulte depurada hasta donde racionales procedimientos de ajuste lo permitan.
g) Registro de la provisión.
La provisión toma en cuenta los descuentos financieros, que con alto grado de seguridad, aprovecharán los clientes sobre la cartera vigente el último día del ejercicio.
h) Amortización de la provisión.
La "Provisión para descuentos en ventas" se comienza a amortizar en el ejercicio siguiente, cargando en ella los descuentos financieros tomados por los clientes cuyas facturas estaban incorporadas en la Cartera que sirvió de base para calcular la provisión. Esta cuenta de provisión debe quedar cerrada:
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5.6.2. Sistema de Inventario permanente.
El sistema de inventarios permanente permite conocer como su nombre lo indica, permanentemente el costo de la mercancía vendida y el valor de los inventarios.
En el sistema de inventarios permanentes se omite la cuenta de compra de mercancías y se debe tener el control de las mercancías que entran y salen de cada una de las unidades que conforman el rubro de inventarios.
En este sistema el precio de adquisición de los inventarios, los factores de valoración y la valuación de los mismos, deberá llevarse en tarjetas o registros manuales, mecánicos y/o magnéticos por cada tipo de artículos.
Es otro de los sistemas universalmente utilizados para el control de los inventarios; se conoce con otros nombres, tales como Perpetuo, Constante, Continuo.
En cualquier momento del ejercicio contable se puede conocer la cantidad de unidades en existencia, por cada tipo de producto y su costo, sin necesidad de apelar forzosamente a la toma de un inventario físico, tal como ocurre bajo la regencia de un Sistema Periódico de Inventario.
5.6.2.1. Facturación.
La empresa que pretenda utilizar este sistema, deberá facturar toda venta realizada, o en su defecto, producir por cualquier medio, cuando menos, la siguiente información: nombre y/o referencia del producto vendido y la cantidad correspondiente. Igualmente, deberá exigir factura o documento equivalente por toda compra que realice, o elaborar internamente un documento supletorio.
5.6.2.2. Kárdex.
Los contribuyentes que determinen los costos de ventas por el sistema de inventarios permanentes o continuos, deberán llevar el control de las mercancías en tarjetas u hojas especiales, las cuales son parte integrante de la contabilidad y contendrán, por lo menos los siguientes datos;
5.6.2.3. Registros contables.
Los inventarios de existencias deberán asentarse al terminar cada ejercicio, de acuerdo con las siguientes reglas:
5.6.2.4. Asientos en compras de mercancías.
Los procedimientos a seguir en las compras de mercancías, serán los mismos cuando se trate de la compra de materias primas, materiales directos, repuestos, envases, elementos de consumo, productos terminados, etc.
5.6.2.4.1. Compras sin descuentos.
Para estas compras, se afectan las cuentas Inventarios (Mercancías) contra Cuentas por Pagar.
5.6.2.4.2. Compras con descuentos comerciales.
Cuando la compra tiene el beneficio del descuento comercial, el comprador tiene dos alternativas para registrar el descuento según el método que utilice:
5.6.2.4.3. Compras con descuentos financieros.
Cuando la compra incorpora descuentos financieros, su registro depende del método que el comprador use para asentar las compras:
5.6.2.5. Asientos en devoluciones de compras.
Las devoluciones de compras se acreditan directamente en la cuenta de Inventarios cuando la empresa usa Sistema de Inventario Permanente; sin embargo, bien se puede manejar la cuenta de "Devoluciones de compras", teniendo cuidado de hacer los ajustes necesarios contables o extracontables, que permitan apreciar el saldo neto de los inventarios, cuyo valor total debe ser igual al kárdex de mercancías.
5.6.2.5.1 Devoluciones sin descuentos.
Los registros contables de las devoluciones varían según que la empresa use el método de las "compras brutas "o las "compras netas":
5.6.2.5.2 Devoluciones con descuentos comerciales.
Las devoluciones de compras cuando están afectadas con descuentos comerciales, se registrarán de acuerdo con el método elegido por el comprador:
5.6.2.5.3 Devoluciones con descuentos financieros.
Cuando las devoluciones de compras están afectadas por descuentos financieros, se registran de manera diferente dependiendo del método adoptado para su manejo:
En cualquier momento del período, para confrontar con el kárdex u otro método equivalente, basta refundir con los Inventarios las cuentas de Devoluciones y descuentos, contable, para expresar esa cuenta en su valor neto.
5.6.2.5.4 Devoluciones con descuentos combinados.
Cuando la operación de compra involucra "Descuentos comerciales" y "Financieros", lo más adecuado es que ambos descuentos se manejen bajo las condiciones de un mismo método.
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5.6.3 Métodos para la Valorización de Inventarios de Mercancías
Las empresas deben valorar sus mercancías para determinar el valor de sus inventarios, el costo y la utilidad en ventas en cada período contable.
Actualmente se utilizan los siguientes métodos para valorar inventarios:
5.6.3.1 Valorización por identificación específica.
Este método, conocido también como método de costo identificado, se utiliza cuando las unidades que hacen parte del inventario final pueden asociarse como pertenecientes a compras específicas. La identificación del valor por asignar a cada unidad corresponde al costo real que aparece en las respectivas facturas de compras.
En las empresas cuyo inventario consta de mercancías idénticas, cada artículo en existencia se distingue de los demás por sus características individuales de número, marca o referencia y tiene un costo determinado. Los vehículos son un ejemplo típico de este caso: varios carros, aparentemente idénticos, se diferencian por su color, número de motor, serie y modelo.
En el inventario se deben relacionar, por separado, cada uno con sus datos y el valor correspondiente a la factura de compra.
5.6.3.2 Valorización por Retail.
Este método también se conoce como método al detal o al por menor y es utilizado por empresas como almacenes por departamentos, almacenes en cadena, tiendas de ropas, etc., que venden al menudeo gran cantidad de artículos. Organizaciones como las anteriores emplean este método por su flexibilidad para determinar costos de venta y saldos en existencia sin tener que realizar inventarios físicos y por la necesidad de controlar permanentemente los inventarios cuyos registros se llevan al precio de venta. El método se basa en el supuesto de que la relación entre el costo de la mercancía disponible para la venta y el precio al por menor de las mercancías se determina en el momento de la compra. Constituye básicamente un método de estimación del costo de las mercancías y aunque no requiere inventarios físicos, en caso de que se realicen, debe calcularse el precio de venta a partir de las etiquetas de precios de la mercancía inventariada y, luego, reducir el costo obtenido con la aplicación del precio de venta.
Para garantizar una correcta aplicación de este método, las mercancías deben clasificarse por grupos homogéneos, a los cuales se les asigna un precio de venta a partir del costo de compra y del margen de utilidad bruta.
5.6.3.3 Valorización a costos estándar.
Este método facilita el manejo auxiliar de mercancías (kárdex), por cuanto sólo requiere llevarse en cantidades, por unidades homogéneas.
5.6.3.4 Valorización al precio de costo.
Valorar el inventario al costo significa que la empresa relaciona las mercancías al costo de adquisición.
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