Laboratorio Virtual

Facultad de Contaduría
UNIVERSIDAD LIBRE - BOGOTA COLOMBIA

 

Módulo de Cartera - Auditoría en las Cuentas por Cobrar, Venta y Cobranzas

 

Contenido

7. AUDITORIA EN LAS CUENTAS POR COBRAR, VENTA Y COBRANZAS
7.1. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
7.2. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS
7.3. PROGRAMA
7.4 FIJA LA IMPORTANCIA Y EVALUAR EL RIESGO ACEPTABLE DE AUDITORIA Y EL RIESGO INHERENTE.
7.5. DISEÑO Y DESARROLLO DE PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
7.6. PRUEBAS DE DETALLES DE SALDOS
7.7.CONCORDANCIA DE LAS SUMAS DE LAS CUENTAS POR COBRAR Y EL ARCHIVO MAESTRO Y EL LIBRO MAYOR
7.8. CUENTAS POR COBRAR REGISTRADAS
7.9. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA RELACIONADOS CON EL SALDO DE CUENTAS POR COBRAR.
7.10. DECISIONES DE CONFIRMACION
7.11 ANALISIS DE DIFERENCIAS
7.12. CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
7.13. OTRAS CUENTAS POR COBRAR
7.14. REGISTROS
7.15. COBRANZAS
7.16. DOCUMENTOS
7.17. PROCEDIMIENTOS
7.18 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
7.19 REGISTRO
7.20. COBRANZAS
7.21. DOCUMENTOS POR COBRAR
7.22. AUDITORIA FINAL

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7. AUDITORIA EN LAS CUENTAS POR COBRAR, VENTA Y COBRANZAS

Para el desarrollo de los procedimientos básicos de la auditoria de las cuentas por cobrar, ventas y cobranzas deben ser realizados como pruebas sustantivas o pruebas de cumplimiento, cuya extensión y alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa.

Para la revisión y evaluación del control interno se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoria aplicable y que deben llevarse a cabo según las circunstancias, tanto para las pruebas de cumplimiento como para las pruebas sustantivas. El programa de los procedimientos de auditoria aplicables, indica los pasos de las pruebas de cumplimiento y de las pruebas sustantivas, cuya extensión y alcance dependen, como ya se dijo de la confianza en el sistema de control interno, determinado con base en la utilización de cuestionarios para una revisión y evaluación.

7.1. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Determina:

Si pueden efectuarse despachos sin ser facturados

Si pueden facturarse ventas sin ser registradas

Si pueden despacharse mercancías a clientes que representan un mal riesgo de crédito

Si pueden ocurrir errores en la facturación.

Si las cuentas por cobrar pueden ser acreditadas en forma indebida

Si es posible el jineteo de fondos provenientes de las cobranzas, cubriendo los importes sustraídos con fondos cobrados a otras cuentas posteriormente.

Si pueden recibir cobros sin ser depositados

Si las cuentas vencida pueden pasar inadvertidas

Si los cobros por conceptos diversos pueden hacerse sin que se registren y depositen

Si es posible facturar despachos sin registrar el costo de la venta

Si los cobros por ventas en efectivo pueden ser malversados.

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7.2. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

Determina:

La valides de las cuentas pendientes de cobro a cargo de clientes

Las deudas a cargo de socios o accionistas, funcionarios, empleados u otras personas o entidades relacionados con la empresa y probar su legitimidad.

La correcta clasificación en los estados financieros y si se presentan sobre bases uniformes con los del período anterior.

La evaluación y probabilidad de cobro.

La provisión adecuada para cubrir perdidas por cuentas incobrables.

La existencia de cuentas dadas en garantía, cedidas o vendidas y en caso afirmativo velar claramente estos hechos en los estados financieros.

La correcta valuación y calificación y presentación de las otras cuentas y documentos por cobrar, como parte integrantes de los activos de la empresa

7.3. PROGRAMA

Revisa y evalúa la solidez y debilidades del control interno.

Planear y realizar las pruebas sustantivas del as cifras que muestre los estados financieros y que sean necesarios de acuerdo con las circunstancias.

7.4 FIJA LA IMPORTANCIA Y EVALUAR EL RIESGO ACEPTABLE DE AUDITORIA Y EL RIESGO INHERENTE.

La fijación de la importancia comienza cuando el auditor decide el criterio preliminar sobre la importancia de los estados financieros totales. El riesgo de auditoria aceptable se evalúa para los estados financieros como un todo, y por lo general no se asigna de manera individual a las diversas cuentas u objetivos. El riesgo inherente se determina para cada objetivo para una cuenta como las cuentas por cobrar.

Es importante estudiar el uso del procedimientos analíticos y pruebas de detalles de saldos para las cuentas que pertenecen al ciclo de ventas y cobranzas con el fin de reducir la detección planeada del riesgo a un nivel suficientemente bajo.

Los procedimiento analíticos se utilizan para reducir la detección planeada del riesgo para todas las cuentas del balance que incluyen las cuentas por cobrar las estimaciones para cuentas incobrables y el efectivo en el banco para el ciclo de ventas y cobranza. Las pruebas de detalles de saldos se enfocan en las cuentas del balance que incluyen las cuentas por cobrar, las estimaciones para cuentas incobrables, y el efectivo en el banco para el ciclo de ventas y cobranzas.

La metodología para el diseño de pruebas de detalle de saldos integra tanto el modelo de riesgo de la auditoria como los cuatro tipos de pruebas de auditoria como lo son las pruebas sustantivas de transacciones, pruebas de controles, pruebas de detalles de saldos las cuales suficiente evidencia. Es importante tener en cuenta para esta metodología los siguientes puntos:

Fijar el monto y evaluar el riesgo aceptable de auditoria y riesgo inherente para cuentas por cobrar.

Evalúa riesgo de control para el ciclo de ventas y cobranzas.

Diseñar y llevar a cabo pruebas de controles y pruebas sustantivas de transacciones para el ciclo de ventas y cobranzas.

Diseñar y llevar a cabo procedimientos analíticos par los saldos en cuentas por cobrar.

Diseñar pruebas de detalles de saldos de cuentas por cobrar para satisfacer los objetivos de auditoria relacionados con saldos :

Procedimientos de auditoria

Tamaño de la muestra

Partidas a seleccionar

Momento oportuno

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7.5. DISEÑO Y DESARROLLO DE PROCEDIMIENTOS ANALITICOS:

A menudo se aplican los procedimientos analíticos durante tres fases de la auditoria: Durante la planeación, al llevar a cabo las pruebas detalladas y como parte de a terminación de la auditoria,

Los procedimientos analíticos se efectúan después de la fecha del balance, pero antes de las pruebas de detalles de saldos. Tiene poco sentido desarrollar extensos procedimientos analíticos antes que el cliente haya registrado todas la transacciones del año y preparado los estados financieros. Estos procedimientos deben hacerse con el fin de los posibles errores que puedan existir en las cuentas, para nuestro caso evidencia acera de las ventas y de las cuentas por cobrar.

Además de los procedimientos analíticos, también hay una revisión de las cuentas por cobrar para identificar montos mayores y poco frecuentes. Las cuentas por cobrar individuales que merecen atención especial son los saldos grandes las cuales que han estado pendientes durante mucho tiempo, las cuentas por cobrar de compañías filiales, los funcionarios directores y otras personas relacionadas, y los saldos acreedores. El auditor revisa la lista de cuentas (Balanza de comparación de antigüedad) en la fecha del balance para determinar cuales cuentas merecen investigación adicional.

Los procedimientos analíticos son también pruebas sustantivas, por tanto, reducen el grado hasta el cual el auditor necesita comprobar los detalles de saldos, si resultan favorables los resultados los procedimientos analíticos.

7.6. PRUEBAS DE DETALLES DE SALDOS

Las pruebas de detalles de saldos para todos los ciclos se dirigen a las cuentas del balance, pero no se pasan por alto las cuentas del estado de resultado, por que se verifican como producto secundario de las pruebas del balance. Por ejemplo, si el audito confirma los saldos de las cuentas por cobrar y encuentra sobre estimación por errores en la facturación a clientes son sobre estimaciones tanto de las cuentas por cobrar como de ventas.

La confirmación de las cuentas por cobrar es la prueba de detalles de las cuentas por cobrar más importante. Se analiza brevemente la confirmación al estudiar las pruebas apropiadas para cada uno de los objetivos relacionados con los saldos, y luego se revisan por separado con mayor detalles.

El análisis de las pruebas de detalles de saldos para las cuentas por cobrar que sigue a continuación. Supone que el auditor ha terminado papeles de trabajo de planeación de la evidencia y ha decidido los riesgos de detección planeada para las pruebas de detalles en relación con cada uno de los objetivos de auditoria relacionados con los saldos. Los procedimientos de auditoria seleccionados y el tamaño de la muestra depende fuertemente de que la evidencia planeada para un objetivo determinado sea abundante, mediana o escasa. La discusión se enfoca en los objetivos de auditoria relacionados con los saldos de las cuentas por cobrar.

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7.7.CONCORDANCIA DE LAS SUMAS DE LAS CUENTAS POR COBRAR Y EL ARCHIVO MAESTRO Y EL LIBRO MAYOR

La mayoría de las pruebas de auditoria de las cuentas por cobrar y las reservas para cuentas incobrable se basa en la relación de clientes por antigüedad de saldos.

Una balanza de comprobación de antigüedad es una lista de los saldos en el archivo maestro de cuentas por cobra en la fecha del balance. Incluye los saldos pendientes de los clientes individuales y un desglose de cada saldo por el tiempo que ha pasado entre la fecha de venta la fecha del balance.

La prueba de la información de una relación de clientes por antigüedad de saldos para los vínculos de detalles es un procedimiento necesario en la auditoria, por lo general esta se realiza antes de cualquier otra prueba para asegurar al auditor que el universo que se esta verificando concuerda con el mayor general y el archivo maestro de cuentas por cobrar. Se suman, como parte de la prueba, la columna de totales y las columnas que muestran la antigüedad, y se compara el total de la relación de clientes con el mayor genera. Además, se rastrea una muestra de saldos individuales hasta los documentos de respaldo como son los duplicados de facturas de ventas para verificar el nombre del cliente, el saldo y la antigüedad. El alcance de las pruebas para el vinculo de detalles depende del numero como de las pruebas de controles y las pruebas sustantivas de transacciones, y el grado hasta el cual se ha verificado el programa por un auditor interno u otra persona independiente antes de entregarse al auditor.

7.8. CUENTAS POR COBRAR REGISTRADAS

La prueba de detalles de saldos más importantes para determinar la existencia de las cuentas por cobrar registradas en la confirmación de los saldos de los clientes. Cuando los clientes no responden a las confirmaciones, los auditores examinan también los documento de apoyo para verificar el embarque de las mercancías y la evidencia de la recepción o entrada de efectivo posterior para determinar si se cobraron dichas cuentas. Por lo general, los auditores no examinan los documentos de embarque ni la evidencia de los recibos de efectivo posteriormente para ninguna cuenta de la muestra que este confirmada, pero estos documentos se utilizan de manera extensiva como evidencia alterna ante la ausencia de respuestas.

Es importante tener en cuenta el corte para las cuentas por cobrar, el objetivo es verificar si las transacciones que tienen lugar cerca del final del período de contabilidad están registradas en el período correcto. El objetivo de corte es uno de los más importantes en el ciclo, por que los errores en el corte pueden afectar considerablemente los ingresos del período actuales, como es el caso de la inclusión intencional o no de varias ventas grandes del período siguiente en el período actual, o la exclusión de varias devoluciones y rebajas sobre ventas del período actual pueden sobrevaluar de manera importante las utilidades netas.

Al determinar la razonabilidad del corte, se necesita un enfoque triple primero decidir los criterio apropiados para el corte, segundo evaluar para ver si el cliente ha establecido procedimientos adecuados para asegurar un corte razonable y tercero comprobar un corte razonable. Podemos mencionar los siguientes tipos de corte:

Corte de ventas

Corte de devolución y rebajas sobre ventas

Corte de Recepción de efectivo

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7.9. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA RELACIONADOS CON EL SALDO DE CUENTAS POR COBRAR.

Existen objetivos de auditoria relacionales con el balance general, son los mismos para el saldo de cada cuenta y se aplican a los objetivos de auditoria relacionados con el saldo de la cuentas por cobrar. Estos objetivos aplicados a las cuentas por cobrar son:

Las cuentas por cobrar de la relaciona de clientes por antigüedad de saldos concuerdan con los montos del archivo maestro relacionado, y el total se suma correctamente y concuerda con el mayor general.

Existen las cuentas por cobrar registradas (existencia)

Se incluye todas las cuentas por cobrar existentes (integridad)

Las cuentas por cobrar son precisas ( precisión)

Las cuentas por cobrar esta clasificadas correctamente (clasificación)

El corte para las cuentas por cobra es correcto

Las cuentas por cobrar esta expresadas a valor realizable neto

El cliente tiene derecho a las cuentas por cobrar (derechos).

La presentación y revelación de las cuentas por cobrar son apropiadas (presentación y revelación).

7.10. DECISIONES DE CONFIRMACION

En desarrollo de los procedimientos de confirmación, el auditor decide el tipo de confirmación a utilizar el momento oportuno para utilizar los procedimientos, el tamaño de las muestras y las partidas individuales a seleccionar, se analizan cada uno de estos elementos junto con los factures que afectan la decisión.

Tipos de confirmación

Se utilizan dos tipos comunes de confirmación las cuentas por cobrar:

Confirmación Positiva: es una comunicación dirigida al deudor solicitando que confirme directamente si es correcto o incorrecto el saldo, conforme esta sentado en la solicitud de confirmación. Existe una forma de confirmación en blanco que es la que no indica la cantidad en la confirmación, sino que solicita que el receptor llene el saldo o proporciones otra información. Es bueno mencionar que la confirmación en blanco resulta ser más confiable que las confirmaciones que incluyen la confirmación.

Además podemos decir que la confirmación positiva es evidencia mas confiable por que el auditor desarrolla procedimientos de seguimiento si no se recibe una respuesta del deudor.

Confirmación Negativa: también va dirigida al deudor, pero solicita una respuesta sólo cuando el deudor esta en desacuerdo con la cantidad citada.

En esta confirmación encontramos que la falta de respuesta debe tomarse como una respuesta correcta, aun cuando el deudor haya pasado por alto la solicitud de confirmación

Las confirmaciones negativas solo se utilizan cuando están presentes todas las siguientes circunstancias.

Las cuentas por cobrar están compuestas de un gran numero de cuentas pequeñas.

El riesgo de control evaluado y el riesgo inherente, combinado, son bajos. Es un poco probable que le riesgo combinado sea bajo, la estructura de control interno es ineficaz o hay una alta expectativa de errores. Por ejemplo si las auditorias de los años anteriores indican que frecuentemente hay cuentas por cobrar pendientes de aclarar o equivocadas, las confirmaciones negativas serian inapropiadas.

No hay razón para creer que los receptores de las confirmaciones probablemente no las tomen en cuenta.

Es común utilizar una combinación de confirmaciones negativas y positivas, al enviar las segundas a cuentas con saldos importantes y las primeras aquellas que tienen saldos pequeños.

Es importante tener encuentra para las confirmaciones El momento oportuno, tamaño de la muestra, selección de las partidas para la comprobación.

El momento oportuno: Se obtiene la evidencia más confiables de las confirmaciones cuando se les envía lo mas cerca posible de la fecha del balance, por contrate a la confirmación las cuentas que se realiza varios meses antes del fin de año. Si se toma la decisión de confirma las cuentas por cobrar antes del fin de año, podrá ser necesario comprobar las transacciones que ocurren entre la fecha de confirmación y la del balance al examinar el documento interno, como duplicados de facturas de ventas, documento de embarque y evidencia de recepción de efectivo. Además procedimientos analíticos del período intermedio.

Tamaño de la muestra: Los factores principales que afectan el tamaño de la muestra para la confirmación de las cuentas por cobrar se agrupan en varias categorías, e incluyen las siguientes:

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7.11 ANALISIS DE DIFERENCIAS:

Cuando el cliente devuelve las solicitudes de confirmación, es necesario determinar la razón de cualquier diferencia que se reporta. En muchos casos las diferencias son ocasionadas por las diferencias en las fechas utilizadas entre los registros de los clientes del organismo o empresas auditadas y esta ultima. Los tipos de diferencias que se reportan con más frecuencia en la confirmación son los siguientes:

Ya se efectúo el pago: Las diferencias reportadas surgen por lo general cuando el cliente he efectuado un pago antes de la fecha de confirmación, pero la unidad auditada no ha recibido el pago a tiempo para registrarlo antes de la fecha de confirmación.

No se han recibido los artículos: Por lo general estas diferencia resultan por que el cliente registra la venta en la fecha de embarque y su cliente registra la adquisición cuando recibe los artículos.

Se han devuelto los artículos: . la falla del cliente para registrar un memorando de crédito podría ser causa de las diferencias o del registro incorrecto de devoluciones y rebaja sobre ventas.

Errores de los empleados y cantidades en conflicto: Las diferencias reportadas en los registros auditados suceden cuando el cliente indica que existe el error en precio o la mercancía esta averiada que no se ha recibido la cantidad de artículos etc., se deben investigar estas diferencias para determinar si el cliente esta en error y a cuando asciende.

Cuando se han resuelto todas las diferencias es importante reevaluar la estructura del control interno se analiza cada error del cliente para determinar si es consistente o inconsistente con el nivel evaluado originalmente del riesgo de control así podremos revisar, la evaluación del riesgo de control y tomar en cuenta el efecto de la revisión sobre la auditoria.

7.12. CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.

DESPACHOS

Las funciones del departamento de despacho son independientes de las de:

Los pedidos de los clientes son revisados y aprobados por el departamento de crédito antes de su aceptación o por otra persona que no tenga intervención alguna en:

Se efectúan los despachos únicamente con base en ordenes debidamente aprobadas?

Después del envió de los artículos una copia de la orden de despacho es enviada directamente al departamento de facturación?

Todas las ordenes de despacho son controladas numéricamente por el departamento de contabilidad?

FACTURACION

Las funciones del departamento de facturación son independientes de las de:

El Departamento de facturación envía copia de las facturas directamente al departamento de cuentas por cobrar?

Se hacen resúmenes de las facturas y los totales se pasan al departamento de contabilidad independiente mente de los departamentos de cuentas por cobrar y caja.

Las facturas de venta son controladas numéricamente por el departamento de contabilidad.?

Son controladas en otra forma?

Se comparan las facturas contra las ordenes de despacho, para cerciorarse de que todos los artículos enviados hayan sido facturados?.

Se revisan las facturas en cuanto a su exactitud en :

Las ventas de contado o con tarjeta de crédito, se controlan en forma similar a las ventas a crédito registrándolas en una cuenta de control manejada por personal independiente a la función de cobro.

En caso negativo existen procedimientos que aseguren:

El cobro contra entrega de la mercancía ?

Que el producto de todas estas ventas ingrese oportunamente a la compañía ?.

CREDITOS

Las personas autorizadas para aprobar notas de crédito son independientes del:

Las notas de crédito por devoluciones y rebajas son aprobadas por un empleado que no tenga injerencia en el recibo y contabilización de pagos de clientes o de cualquier otro ingreso de la compañía? Si tiene otras funciones, explíquelas.

Las devoluciones de las mercancías llegan todas al departamento de recibo y las notas de crédito respectivas están respaldadas por informes de dicho departamento?

El departamento de contabilidad controla numéricamente o en otra forma, todas las notas de crédito y se cerciora que estén debidamente respaldadas?

El departamento de crédito o un empleado responsable que no maneja ninguna clase de fondos de la compañía, aprueba los descuentos tomados por clientes, que no hayan sido previamente autorizados?.

La cancelación de deudas malas es revisada y aprobada por un funcionario responsable?.

Se continúan las gestiones de cobro de tales deudas no obstante haber sigo canceladas ?

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7.13. OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Se informa al Departamento de contabilidad acerca de los reclamos de los transportes, perdidas, aseguradas, etc., tan pronto se conocen ?

Si los residuos de producción son importantes, se separan y controlan tan pronto ocurren ?

Todos los despachos de sobrantes de materiales están bajo control del departamento de embarque ? sí es así, este departamento notifica directamente a la contabilidad ?

El departamento de contabilidad controla que los ingresos provenientes de las cuentas, sean debidamente registradas ?

Los anticipos y prestamos a empleados son autorizados por un funcionario responsable ?

Los saldos a cargo de empleados son revisados periódicamente ?

Los ajustes o cancelación de otra cuenta por cobrar son aprobada por otro empleado diferente que efectúa la

El sistema provee un método adecuado para registrar en los libros anticipadamente el producto periódico de los alquileres, regalías, intereses, y otro ingresos varios?

7.14. REGISTROS

- El departamento de cuentas por cobrar funciona independientemente de:

- Las cantidades que se registren son suministradas por alguien diferente de quien maneja las cuentas por cobrar?

Todos los asientos de las cuentas individuales del cliente son registradas con base en las facturas de ventas, recibos de caja y otros documentos debidamente autorizados?

Se separan regularmente balances de las cuentas por cobrar y el encargado conserva papeles de trabajo?

Dichos avances son reconciliados con las cuentas de control en el Mayor General por un empleado distinto de las Cuentas Por Cobrar?

Un empleado distinto del encargado de las cuentas por cobrar revisa las sumas y compara el balance de prueba de clientes contra las cuentas individuales, para determinar que las partidas relacionadas están respaldadas por cuentas en el registro auxiliar ?

- Se prepara periódicamente del análisis de las Cuentas por Cobrar y este análisis es revisado por un empleado que:

- Periódicamente se envía extractos de cuentas a clientes ?

- En caso afirmativo, existen procedimientos para prevenir que antes de su introducción en el correo se produzcan alteraciones o intercepción por parte de personas que tengan el acceso a las remesas o pagos de clientes?

- Las respuestas de los clientes referente a diferencias de cualquier orden, son recibidas directamente o investigadas por alguien distinto de:

- Se confirman periódicamente los saldos de clientes por parte de:

- El departamento de auditoria interna de la compañía ?

- Alguien independiente del encargado de cuentas por cobrar y del cajero ?

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7.15. COBRANZAS

- Las funciones del cajero son independientes de las funciones de:

- Los ingresos de caja son recibidos directamente por el cajero antes de que pasen por:

- El cajero tiene a su cargo la custodia de los ingresos desde que se reciben en sus departamento, hasta su depósito en el banco?

- En caso de que entregue los cheques al encargado de cuentas por cobrar, el cajero prepara una lista?

- Se coloca en los cheques provenientes de remesas o pago, un endoso restrictivo tan pronto como son recibidos? Únicamente para consignar en la cuenta de la empresa.

- Los cheques y el efectivo recibido se depositan intactos y el mismo día o el siguiente día hábil.

- En caso de ventas al contado o pago de documento que deben ser devueltos al cliente, la cinta de la registradora, las boletas de venta, recibos de mostrador y cualquiera otra informaciones similares son preparadas y revisadas por un empleado independiente de quien recibe el efectivo?.

- Si las cobranzas son hechas en una agencia o sucursal se depositan los ingresos en una cuenta bancaria sujeta a retiros únicamente por la oficina principal.

7.16. DOCUMENTOS

- La aceptación y prorroga de letras, pagares y cheques post-fechados a favor de la compañía son aprobados por el jefe o gerente de crédito u otro funcionario autorizado?

- Se lleva un registro de documentos por cobrar?

- Los saldos pendientes en el registro de documentos por cobrar son comprobados periódicamente por medio de un examen independiente de los pagares, letras y cheque respectivos.

- El total de los saldos pendientes en el registro, se comparan contra la respectiva cuenta de control por alguien distinto de la persona que custodia los documentos?

- Los pagares o las letras descontadas son registradas en el mayor por medio de una cuenta especial que permita ejercer control contable sobre ellos?

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7.17. PROCEDIMIENTOS

FACTURACIÓN

Obtenga copias de las facturas de venta por un período selecciona y compárelo contra el auxiliar respectivo.

Compruebe la secuencia numérica de las facturas correspondientes al período seleccionado en el punto anterior.

Compare las facturas revisadas contra el cargo respectivo en las cuentas individuales de los clientes.

Verifique selectivamente los precios unitarios contra catálogos o listas de precios y, en algunos casos, compruebe los cálculos y las sumas individuales.

7.18 OTRAS CUENTAS POR COBRAR

- Si el departamento de embarque controla los despachos de residuos de producción o de mercancías, obtenga varias ordenes de despacho que cobra tales envíos y cerciórese de que los ingresos por este concepto han sido registrados.

- Si el departamento de embarque no controla tales envíos, obtenga la información pertinente por cualquier otro medio y compárelo contra el ingreso registrado.

- Seleccione varios expedientes que contengan reclamos ya arreglados o en vía de arreglo por concepto de daños en transporte, perdidas aseguradas, etc. y examine los y determine si cada transacción ha sido debidamente registrada en los libros.

- Seleccione varios expedientes que contengan reclamos pendientes y revísenlos para asegurarse que en verdad existen por razón satisfactoria que no haya permitido llegar un arreglo.

- Revise selectivamente unas cuentas de empleados superiores y subalternos para asegurarse de que las transacciones respectivas han sido aprobadas de acuerdo con los procedimientos de la empresa.

- Revise otras cuentas misceláneas por cobrar para determinar si representan partidas corrientes, de pronto reembolso. Especifique su concepto y antigüedad.

- Circular los saldos de importancia relativa de otras cuentas por cobrar.

7.19 REGISTRO

- Obtenga una copia de la relación de cuentas por cobrar preparada por la empresa si es posible analizada por edades: pruebe las sumas y compare su total contra la cuenta de control en el mayor.

- Compruebe los saldos de un numero seleccionado de cuentas tomadas del auxiliar respectivo, contra la relación de saldos arriba mencionada, comprobando el análisis por edades y probando el saldo aritméticamente desde la revisión anterior.

- Investigue por un mes o más si las circunstancias así lo aconsejaren, cualquier asiento en al cuenta de control proveniente de fuente diferentes de aquellas comprobadas.

- Obtenga información respecto a la política de la empresa en relación con cuentas por cobrar.

- Compare los asientos en la cuenta del control de clientes desde la fecha de nuestra circularización hasta el final del período contra el libro de ventas, caja u otras fuentes, repase visualmente las partidas individuales que forman dichos asientos e investigue cualquier partida anormal.

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7.20. COBRANZAS

- Obtenga los duplicados de los recibos de consignación bancaria por un período seleccionado de días y verifique que estén debidamente sellados por un banco como prueba de haber recibido la suma consignada.

- Compare los totales de tales recibos contra los extractos bancarios y el libro de caja, observando que los depósitos sean hechos oportunamente y en las mismas especies recibidas.

- Verifique el total de cada recibo de consignación contra los asientos respectivos en el registro de caja.

- Compruebe si las partidas han sido abonadas a la caja individual de cada cliente, tal como aparecen registradas en caja.

7.21. DOCUMENTOS POR COBRAR

- Seleccione una muestra de documentos por cobrar y compare sus saldos y otros detalles contra los registros de contabilidad

- Confirme selectivamente los documentos por cobrar

- Por medio de cálculos, compruebe que los intereses respectivos hayan sido debidamente registrados.

7.22. AUDITORIA FINAL

Obtenga relaciones de cuentas por cobrar al cierre del período y:

- Verifique las sumas y coteje los saldos con el balance de comprobación y libro mayor.

- Coteje las cantidades pendientes de cobro con los registros auxiliares

- Pruebe selectivamente la antigüedad de las cuentas pendiente de cobro.

Confirme los saldos a cargo de la matriz, subsidiaria y afiliadas, cuando no sea practico cotejar los saldos directamente con los libros de esas compañías.

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