REPÚBLICA
BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO
DE EDUCACIÓN
UNIVERSIDAD
YACAMBÚ
DOCTORADO
EN GERENCIA
ELECTIVA
T2
Realizado por: Onelymar Salas Porras
Desarrollar
"Hacía una propuesta alternativa
para la cultura tributaria."
En la actualidad,
de manera coincidencial, los estados y los gobiernos están promoviendo reformas
fiscales, como una manera de sincerar los ingresos y la redistribución de los mismos
entre las necesidades de la población; gracias al fenómeno de la globalización
parece que las acciones se están cundiendo, pues en la búsqueda de información,
datos y alternativas para la incentivación de la cultura tributaria, se ha
detectado que esto está sucediendo tanto en los países del primer mundo como en
los de Latinoamérica, y otros entre los que se encuentran los denominados
países en vías de desarrollo.
Sin embargo varios
autores advierten sobre como debe darse esta reforma; entre otros, Barahona, M
y Ceciliano, Y. (2007) Afirma que esta debe ser una
reforma socialmente justa, de manera que las empresas y las personas con
mayores recursos paguen proporcionalmente más que aquellas de menor ingreso o
riqueza. En otras palabras, debe ser un régimen progresivo, como parte de una
lógica de solidaridad y equidad social que permita que la sociedad y el país
puedan crecer en su conjunto. Pero de igual modo, debe ser eficaz, de manera
que incremente los ingresos tributarios tanto en términos absolutos como en
relación con el producto interno bruto (PIB). Esos recursos nuevos, además de
equilibrar la situación hacendaria del país, resultan
indispensables para financiar las inversiones públicas requeridas tanto para
generar crecimiento como para promover la equidad. También, La reforma debe
incentivar la inversión y promover el crecimiento económico, sin recurrir para
ello a sacrificios fiscales que no encuentran justificación ni en la teoría ni
en la experiencia moderna de promoción del desarrollo, en un país como
Venezuela; esta, es, también, una manera de frenar el gasto dispendioso, por
efectos de la entrada petrolera.
Esto parece lógico, pues las percepciones de
los ciudadanos sobre los impuestos parecen indicar claramente que el uso de los
recursos fiscales generados por las obligaciones de los contribuyentes es un
detonante principal de la actitud ciudadana hacia el Estado, sus instituciones
y sus prácticas; esto es generador de una forma cultural de ver la tributación.
De ahí que el malestar con la
política no solo es producto de la corrupción o la politiquería patrimonial y
sin compromiso, es también resultado de la ausencia de atención a las demandas
sociales o de la insatisfacción recurrente de las expectativas acentuada en
épocas de rigidez fiscal. En suma, de cómo los fondos públicos se transforman o
no en beneficios directos y tangibles para la población. la importancia
del diálogo para lograr resultados en materia de recaudación impositiva, al
hablar en una reunión del Foro Ecuménico Social, al que calificó como "el
espacio más importante y significativo para hacer una reflexión sobre lo que es
una agencia pública, porque da la posibilidad de analizar los temas desde
distintas versiones, lecturas y creencias".
Ahora bien, como se ha podido
verificar la recaudación fiscal en Venezuela ha sido de corte más impositivo;
entonces se hace necesario el dialogo; la importancia del diálogo para lograr
resultados en materia de recaudación impositiva, según Abad A (2007) es "el
espacio más importante y significativo para hacer una reflexión sobre lo que es
relación gobierno ciudadano, porque, además, da la posibilidad de analizar los temas desde
distintas versiones, lecturas y creencias".El autor aquí está enfatizando
la necesidad de la participación ciudadana a través de diversas opciones que
sean viables; por esta razón ese dialogo
debe manifestar de muchas formas y maneras con la participación de la mayor
cantidad posible de colectivo, de manera que conduzcan a una cultura de
tributación positiva, como un modo de "reestructurar
la relación del Estado con la sociedad civil,
En consecuencia, para el logro de una propuesta alternativa para la cultura
tributaria hay que considerar algunas de las propuestas que ya el gobierno
actual de Venezuela ha estado aplicando y desarrollando, así como otras que se pueden hacer mediante las
implementaciones de programas y acciones que se están haciendo en el país y que
pueden servir de base para estrategias novedosas; de igual manera, se revisó lo
que en otros países están llevando a
cabo y que resultan efectivas para
contribuir a la concienciación de la necesidad del tributo y como consecuencia
el surgimiento de una cultura tributaria; pero es necesario clarificar y
establecer las estrategias que realmente den el resultado esperado.
Dentro de esas
estrategias que el gobierno ha implementado se encuentran la factura premiada
aprovechando la tendencia lúdica del venezolano, estrategia que también se ha hecho en otros países y ha dado buen resultado; igualmente, ha
implementado la divulgación de folletos explicativos y demostrativos acerca de la necesidad del
impuesto, pero no se ha hecho de manera que convenza, porque esto debe ir
acompañado de la demostración de utilización de los dividendos de los impuestos
pagados como se hace en países como España y otros de Europa; de igual
modo se ha hecho utilización de
estrategias de publicidad, tanto por medios masivos de radio y televisión, así
como de vallas y graffiti, pero no con la fuerza necesaria, pues esto deben ir
acompañados del respaldo de una popularidad gubernamental, además de la
transparencia de la recaudación y su inversión en verdaderos servicios sociales.
Como es
comprensible este elemento considerado fundamental para hacer cambiar la
concepción que un colectivo nacional o regional tenga sobre el tributo, como es
el de la transparencia o la demostración de las inversiones que se hace de lo
recaudado, es una cuestión que se escapa de las manos del investigador; aunque
se puede proponer una estrategia informativa de cómo realizar esta información
por diversos medios recurriendo como se dijera a los mass
media y otros mecanismos que lleguen a una gran mayoría de la población; sin
embargo aún así caería en el campo de la sugerencia, pues va a depender de a
voluntad tanto del ente encargado de la tributación como de los políticos del
gobierno, qu tengan capacidad de entender y hacer
efectiva la sugerencia; además la divulgación de los sorteos debe ser mas
difundida para que la población la conozca.
De igual modo se
han implementado estrategias relacionadas con el proceso educativo; por ejemplo
En efecto, hay
que partir de la base del concepto de Ciudadanía, que para muchos
expertos implica un estado civil en el que confluyen elementos de tipo jurídicos,
políticos y morales. Estos elementos otorgan identidad y
pertenencia a los miembros de la comunidad que están protegidos por las instituciones y al mismo tiempo están dispuestos a contribuir por ellas.
En el sentido jurídico, la ciudadanía equivale al reconocimiento de una
serie de derechos y de deberes, relacionados con la participación en la esfera
pública. Por consiguiente, El vínculo político consiste en proporcionar
la puesta en práctica de esta clase de derechos y deberes reconocidos.
Pero desde el
punto de vista moral, la ciudadanía constituye una dimensión ética que
confiere identidad al ciudadano como seres políticos. Distintas corrientes de
pensamiento coinciden en que la ciudadanía es siempre la definición de un
ejercicio moral, es decir, la ejecución de una práctica de compromiso. Es
difundida la creencia de que no se puede ser ciudadano sin aspirar a una buena
ciudadanía, que la ciudadanía
implica convivencia y que a partir de la dicha convivencia, encuentra sentido
construir una moral ciudadana que obligue a colaborar en la perfección de la
sociedad. De ahí que el éxito del sistema democrático de una sociedad depende
de la participación de ciudadanos, y la preparación sistemática que impulsa al
colectivo a vivir como ciudadanos activos y deliberantes; lo cual se inicia y
fortalece durante la infancia y la adolescencia; de ahí, también, la
importancia e insistir en los valores sea en la educación formal o informal,
para la reformulación de la concepción de la cultura tributaria.
En este sentido,
la toma de conciencia individual desde los primeros años de la vida se vuelve
necesaria, porque sólo mediante la suma de voluntades de cada uno, se puede
llegar a alcanzar una moral que devenga en que la construcción y ejercicio de
una ciudadanía responsable sea la regla, y no la excepción. Entonces, desde
esta perspectiva se comprende por qué la democracia no puede ser resuelta sólo
por una clase dirigente. La participación y la responsabilidad se vuelven
valores claves para lograr entender la identificación entre Ciudadanía y
Democracia y la concienciación del individuo sobre sus derechos y obligaciones,
se hace necesaria para que conozca, fortalezca y contrapese los espacios de
poder. Pero a este respecto esto mismo se debe intentar difundir entre los
adultos sean contribuyente o no a través de medios masivos que puedan llegar a
todos lo ámbitos
Otra manera de
utilizar las estrategias formativo-pedagógicas es la estrategia pedagógica de la
enseñanza propuesta en
Colombia, a través
del ejemplo con el fin de incentivar la creación de la cultura del pago del
tributo. Se propuso el “dia clave con pago” En el “día clave con pago” dirigida a los funcionarios públicos.
Claro está que como lo afirma Roca, Carolina (2005) son estrategias de largo plazo, orientadas al
objetivo de hacer sostenible el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias con base en principios, valores y actitudes congruentes con el
deber ciudadano de contribuir a que el Estado cumpla con sus fines
constitucionales. De ahí puede surgir un programa viable que se articule en
torno a tres ejes de trabajo: información, formación y concienciación;
pudiéndose desarrollar este programa promoviendo la
cooperación interinstitucional entre diversos organismos públicos, privados y
con las ONGs
Como casi todos
los gobiernos están utilizando, de una u otra forma las estrategias
pedagógicas, para llegar a aquellos
niveles altos, de los empresarios, de los grandes y medianos comerciantes, se
puede hacer uso de mecanismos de asesoramiento empresarial a través de las
asociaciones que los integran y los asocian, así mediante estrategias y
actividades como talleres, foros, mesas técnicas de trabajo; e incluso cursos,
para divulgar de alguna manera y de
forma pedagógica la importancia de la tributación y de la responsabilidad y
justicia, como un valor democrático y de ciudadanía; es una manera idónea de
contribuir a la mejora de las condiciones del colectivo a la que todos los
ciudadanos deben contribuir.
Por otra parte, no se puede
negar que la tecnología, cada vez más avanzada debe aprovecharse como una
manera de divulgar una cultura
tributaria realmente efectiva, a través de la informática; ya en muchos países
desarrollados y en vías de desarrollo se está empleando la red electrónica para
llegar más directamente y de manera personalizada al contribuyente. Además de
aprovechar la multimedia para realizar
la actualización y administración eficiente de bases de datos, que
optimicen la atención al contribuyente, así como para Agilizar el otorgamiento
de planes de pago y especialmente hacer un seguimiento que permita asegurar el
cobro íntegro de las obligaciones pendientes de cobro. La segunda parte de esta estrategia se ha empezado en
Venezuela, pero sería efectivo aplicar las otras.
Además aprovechando
bien la multimedia y
Pero lo más
novedoso y que puede asegurar mayor efectividad es la implementación y
utilización del Servicio de Impuestos
Internos (SII) Este es un servicio que en pocos servicio se ha implantado entre
ellos uno latinoamericano, como es Chile.
Es una manera de enfatizar los servicios
de gobierno electrónico que permiten a los contribuyentes completar todo su
ciclo de cumplimiento tributario en
A tal efecto, Los
contribuyentes deberán percibir que el servicio que les proporciona el Servicio
de Impuestos Internos, (SII) está siempre en un contexto de justicia y equidad,
que les facilita cada vez más el cumplimiento voluntario de sus obligaciones
tributarias, mediante la entrega de servicios que hagan esta tarea cada vez más
simple y a menor costo; pues el contribuyente, así como tiene obligaciones en
el ámbito tributario, también tiene derechos, como son: Ser bien atendido, en
forma cortes y justa, sin discriminación alguna, sea por su sexo, edad,
creencias o nivel cultural, social o económico. Ser informado de sus
obligaciones tributarias y de los requisitos de los diferentes trámites,
especialmente a los contribuyentes que tienen mayores dificultades, permitiendo
así una verdadera igualdad ante todo; así como tienen derecho a que el costo y
el tiempo para cumplir con sus obligaciones tributarias sea el mínimo posible,
a que la información tributaria que se entregue al SII sea reservada; y
finalmente, a ser tratado con transparencia y de manera expedita en los
procesos de fiscalización
Según la experiencia chilena,
el nuevo modelo de organización facilita la asignación de responsabilidades a los
directivos, por eso es posible fijar métricas de resultados y efectuar su seguimiento.
Definiendo un nuevo modelo de gestión, basado en tres pilares fundamentales. Adecuando
la organización, segmentando la acción del Servicio por líneas de negocios, por
tipos de contribuyentes y líneas de apoyo o soporte Facilitar el cumplimiento Tributario
Descripción de los Servicios Electrónicos y de una
oficina Virtual SII
En cualquier caso, donde se quiera implementar, el
Servicio de Impuestos Internos puede habilitar un Home
Page, en el que se pondrá énfasis en Internet como vehículo de contacto
con el contribuyente, vinculación ésta que no sólo se reduce a la
entrega de información, sino además, a la habilitación de aplicaciones
que permitan concretar trámites tributarios y facilitar su cumplimiento,
contribuyendo con ello a la modernización del Estado a través del desarrollo
y explotación intensiva de las posibilidades que ofrece un uso inteligente de
las tecnologías de información y comunicaciones.
Sumado a lo anterior, el SII podrá contar con un
Sistema de Autenticación compuesto de dos mecanismos de autenticación
alternativos, mediante el uso de certificados digitales o con la digitación del
número de identificación único de contribuyentes (RIF) y una Clave Secreta que
aseguren una identificación confiable de quien realiza las transacciones o
consultas a través del sitio Web. Otra de las preocupaciones del Servicio de
Impuestos Internos, respecto de los servicios electrónicos ofrecidos, es la
seguridad, pues es una forma de entregar confianza a los usuarios e
incorporarlos a la política de e-governmet planteada
por la actual administración del Estado.
Servicios de transacción que el usuario puede
realizar en la “Oficina Virtual” del Servicio de Impuestos Internos
En esta sección se agrupan todos los trámites que los
contribuyentes pueden realizar a través de
Declaraciones y pagos de impuestos:
- Generación de Declaraciones de Renta
Propuestas y recepción de las mismas
- Declaraciones de Impuestos Mensuales
- Recepción de entrega de Información de
Terceros y Agentes Retenedores
- Rectificación de Declaraciones de
Impuestos
- Pagos Electrónicos de Renta, Impuestos
Mensuales e Impuesto Territorial
Otros trámites tributarios en línea
- Facturación Electrónica para clientes
autorizados
- Actualización de nombre del propietario de
un bien raíz
- Cambio de domicilio para profesionales
- Obtención de clave secreta en línea
- Concurso de personal
- Denuncias “On Line”
- Opinión sobre la calidad del servicio del SII
- Inicio de actividades, segunda categoría
- Boletas de honorarios electrónica
.
Servicios de seguimiento de la situación tributaria de contribuyentes.
- Consulta de estado de declaraciones
presentadas
- Consulta de antecedentes de un bien raíz.
- Certificado de Avalúo Fiscal de un bien
raíz.
- Consulta de situación tributaria personal
- Consulta de timbraje
propio a través de Internet
.
Servicio de Consultas para terceros
- Consulta de situación tributaria de
terceros.
- Verificación de documentos electrónicos
recibidos por el SII
- Información de autorización de documentos
timbrados en el SII
- Tasación de Vehículos
Otros servicio que en algunos países son recientes y que
en el país latinoamericano mencionado no se han implantado todavía son:
- Incorporación de inicio de actividades,
término de giro, e-factura y contabilidad simplificada para pequeñas y medianas
empresas (PYMES) en 2005
- Desarrollo de contabilidad digital para
2006
- Adopción masiva de este ciclo tributario
electrónico, por ejemplo e-IA (Inicio de actividades), e-Declaraciones,
e-Pagos, e-TG (Término de Giro), etc.
- Propiciar el uso masivo de la e-factura
como título ejecutivo y potenciar el factoring
electrónico.
- Introducción del uso de los poderes electrónicos
- Las devoluciones y los cambios de sujeto
se cambiarán a la modalidad electrónica
- El impuesto territorial se rediseñará para
incorporar auto-declaración “On Line”
- La administración financiera y de recursos
humanos se consolidará en
Virtual interna
Finalmente, debido a que se considera que la
educación tributaria es un tema central y muy importante, para reestructurar
una cultura tributaria; de ahí que cuando se adopta una política de autocumplimiento, se hace necesario y urgente implementar un sistema de capacitación “On Line” para los contribuyentes
en general, pero sobre todo para los neófitos. Este es un modelo que puede
implementarse en el país, ya que es uno, entre los suramericanos donde mayor
cantidad de personas tienen acceso a Internet, y un porcentaje elevado de
contribuyentes tienen esa posibilidad.
Igualmente, dentro
de esa reforma tributaria necesaria y que se esta dando en un grupo
considerable de países de la región y de otras latitudes, se debe incluir la
reforma o mejora de la infraestructura como se está proponiendo en Costa Rica con lo cual
se
puede permitir no sólo la prestación de un servicio de atención a los
contribuyentes en espacios amplios, adecuados y
accesibles, sino contar también con ambientes
acordes en los cuales el personal pueda desarrollar
sus tareas con mayor eficiencia y rapidez, haciendo las diligencias de la tributación mas ligeras,
sencillas. Lugares donde debe haber amplios sectores de atención
al público, mobiliario funcional y adecuado para una
atención más personalizada, lugares adecuados para la capacitación y consulta
de información; así como diseños de circulación y comunicación acorde a las
necesidades; espacios para la ubicación de terminales de consulta de acceso
público, como el detallado anteriormente de del SII, entre otras.
En consecuencia,
aprovechando la promoción de organizaciones ciudadanas que está haciendo el gobierno nacional en
ámbitos populares, se pueden implementar estrategias que fomenten la cultura
tributaria en todos los niveles y sectores de la población. Así mediante los
Consejos comunales que se espera se difundan cada vez más se puede realizar la
contraloría social, definida en
La contraloría Social según la
misma fuente, está basada en principios como: Venezuela se constituye en un
Estado democrático y social de Derecho y de Justicia, que propugna como valores
superiores de su ordenamiento jurídico y de su actuación, la vida, la libertad,
la justicia, la igualdad, la solidaridad, la democracia, la responsabilidad
social y, en general, la preeminencia de los derechos humanos, la ética y el
pluralismo político. Y La soberanía reside intransferiblemente en el pueblo,
quien la ejerce directamente en la forma prevista en esta Constitución y en la
ley, e indirectamente, mediante el sufragio, por los órganos que ejercen el
Poder Público. Los órganos del Estado emanan de la soberanía popular y a ella
están sometidos. Pero es innegable que este colectivo que asuma estas funciones
debe ser entrenado para que el ejercicio de las mismas, no se contamine y se
desvíe.
De igual modo, para Poder 21 (2005) Instrumento divulgador de la
contraloría Social, como estrategia de cambio de concepción dela
cultura en general del pueblo, ésta se concibe como una red de
comunicación entre Sociedad y Gobierno, que hace posible el seguimiento de la
gestión pública mediante la participación, organizada y disciplinada de
ciudadanos investidos de Contralores Sociales, quienes demandan a los
funcionarios públicos, como solucionadores de la administración pública,
respuestas oportunas a las peticiones sociales. Pero, a la vez, los solucionadores
ofrecen respuestas eficientes y alternativas de solución a los contralores
sociales.
A través de esta misma red es posible informar a la sociedad en general
sobre el conjunto de proyectos y medidas programadas por el Gobierno (Nacional,
Estadal y Municipal) para que sea objeto de seguimiento social. Entonces,
además de registrarse la capacidad de los funcionarios o solucionadores para
ofrecer respuesta a las peticiones sociales, también es evaluada la capacidad
de las instituciones públicas en la generación de proyectos que satisfagan las
expectativas de la sociedad organizada. Así mediante esto se puede ir
incentivando una concepción cultural tributaria más positiva, comenzando desde
abajo. Lo mismo se puede realizar mediante jornadas de apreciación de la
tributación como agente contribuyente al desarrollo de las comunidades, por eso
la necesidad de la vigilancia necesaria de que la contribución se dé con
claridad.
Ahora bien, como
ésta funciona dentro de los Consejos Comunales, vale aclarar que El Ministerio
del Poder Popular para
El consejo comunal
también es la base sobre la cual se construye la democracia participativa y
protagónica que plantea
Una estrategia que
se ha venido divulgando en muchos países sobre todo de la región suramericana son
las llamadas mesas técnicas de trabajo (antes denominadas mesas redondas).
Algunos autores entre los que se encuentra Sepulveda
H., J. (2005) dicen que estas están
constituidas por un grupo de personas que se reúnen para estudiar un asunto o
problema determinado. El estudio de ese asunto se realiza exclusivamente
mediante la discusión. Esta actividad está basada integralmente en la
discusión. No se trata entonces de que cada uno de los integrantes del grupo
pronuncie un discurso, sino de que escuche los puntos de vista de los demás y
los discuta hasta ponerse de acuerdo en algo positivo, para deducir unas
recomendaciones o acuerdos, lo que genera actividades por realizar de manera organizada y concensuada.
A continuación, de
manera sucinta, se presenta el procedimiento a seguir de acuerdo a algunos
autores específicamente el mencionado anteriormente:
Entre
todos escogen un tema teniendo en cuenta que:
Pueda prestarse a
discusión,
Realización:
Puntos Guías:
Como se puede ver,
esta es, más que una estrategia, una técnica para múltiples usos que se puede utilizar para desarrollar un
conjunto de estrategias, como organismo divulgador, controlador, evaluador de
las actividades, tanto gubernamentales como de la ciudadanía, haciendo que lo que se proponga y ejecute tenga amplia
divulgación; por eso se presenta como una estrategia para incentivar una nueva
manera de vivir la cultura tributaria.
Además se pueden
implementar talleres, cursos y foros previos don de se le explique a la gente
ya reunida y asociada en estas organizaciones, para irles haciendo ver la finalidad de dichas mesas y como
funcionan, como se deben organizar y adelantar uno de los temas importantes
como es el de la tributación, para lo cual se hace imprescindible para
incentivar la cultura del tributo, Fortalecer la capacidad de fiscalización. La
fiscalización debería ser el corazón de una administración tributaria, ya que
debe convertirse en el elemento fundamental para combatir el fraude fiscal y
eso se puede hacer desde estas organizaciones que tiene el poder de a
contraloría social. Así, este mismo rol se puede implementar en las
organizaciones privadas, como en las ONGs o en las
asociaciones de profesionales , de empresarios y de comerciantes; y por medio
de las mesas técnicas proponer y desarrollar los temas pertinentes relacionados
con al tributación, con la cultura tributaria y con las manera de llevar la
información y los mecanismos de presión mediante los cuales hacer que el
gobierno cumpla con su parte de revertir la recaudación impositiva hacia el
beneficio de la colectividad.
Para el desarrollo
de una mesa técnica de trabajo, en una primera reunión, se debe elegir al o los
participantes que se encargan de exponer
la parte fundamental del tema del día. A
quien corresponde, deberá exponer:
-
Título
-
Introducción
-
Puntos principales (desarrollo)
-
En qué consiste la temática a discutir
-
Los puntos principales
-
Posibles aspectos para ir dando soluciones factibles.
También como se
hablara ce capacitación o entrenamiento, es necesario clarificar un Esquema
para cada mesa de capacitación a través de una mesa técnica:
Tiempo
Proceso de
exposición y explicación de cada temática.
Inicio:
-
Presentación de la temática por el o los participantes correspondientes.
-
Discusión y aportaciones de los demás participantes.
-
Solución (es) viable(s)
-
Conclusiones
-
Acciones posibles
-
Redactar conclusiones y acciones posibles a lograr.
Bibliografía
Abad A (2007) Cátedra Abierta de
Responsabilidad Social y Ciudadana 2007 Segunda sesión -26 de abril http://www.foroecumenico.com.ar/catedra207.htm
Barahona, M y Ceciliano, Y (2007)(Compiladores)
Refoma fiscal en Costa Rica Aportes a una Agenda
inconclusa. Diálogos sobre el
Bienestar. Fundación Konrad
Roca, Carolina (2005) El Programa Permanente de
Cultura Tributaria. Reformas y Desarrollo de los Municipios Argentinos. Buenos aires
Poder 21 (2005) Instrumento divulgador de la
contraloría Social. Vicepresidencia de
Ministerio del
Poder Popular para
Sepulveda H., J. (2005) Técnicas y
estrategias para la organización Ciudadana. Editorial Bedout
Editores S.A. Bogotá
Constitución de