UNIVERSIDAD YACAMBÚ
DOCTORADO EN GERENCIA
ESTRATEGIAS GERENCIALES PARA EL FOMENTO DE
Autora: Onelymar Salas
San Cristóbal, Enero de 2007
UNIVERSIDAD YACAMBÚ
DOCTORADO EN GERENCIA
ESTRATEGIAS GERENCIALES PARA EL FOMENTO DE
Requisito parcial
para optar al Título de Doctor en
Gerencia
Autora: Onelymar Salas
San
Cristóbal, Enero de 2007
CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO GENERAL DE
Contextualización
La tributación desde tiempos inmemoriales ha constituido para los reinos, países, naciones y confederaciones de naciones, una urgente fuente de ingresos para los fiscos o arcas nacionales, los mismos han servido para múltiples funciones. El también llamado impuesto ha sido utilizado por los mandatarios como recursos para cubrir diversas necesidades reales para el pueblo o la nación, como para cumplir demandas de grupos o sectores específicos y compromisos políticos nacionales e internacionales y, hasta para satisfacer caprichos personales o familiares del o los gobernantes de turno. Sin embargo, en los estados modernos no siempre se hizo énfasis en una cultura del tributo, aunque no se puede negar para cualquier gobierno es un recurso efectivo e inmediato si se sabe utilizar con inteligencia y mesura, de manera que beneficie a un amplio colectivo.
Bastamente conocido es que en la Venezuela de la época contemporánea, como país cuya primordial fuente de ingresos se ha derivado históricamente del petróleo e hidrocarburos y de la explotación de las riquezas provenientes de recursos no renovables; esto proporcionó a los distintos gobiernos, los ingresos necesarios para hacer y deshacer como les provocó; por lo cual no se había concedido real importancia al tema de la tributación ya que la renta petrolera sustituía el esfuerzo que los ciudadanos debían hacer para aportar en la construcción de un país próspero, lo que se traducía en un escaso nivel de madurez tributaria y cierta inconsciencia de identidad y pertenencia. Hoy, y desde hace algunos años, esa realidad ha venido cambiado en forma drástica, y la constatación de que los recursos petroleros no son suficientes y además volátiles, ha llevado a ponerle atención a la materia tributaria, especialmente por parte de los gobiernos de turno, enfatizando el aspecto obligante y punitivo del impuesto.
En otras palabras, es
obvio que el venezolano, es un pueblo que no está acostumbrado al pago de
impuestos; o no lo estaba hasta ahora, porque la socialización que se ha
establecido para asumir la obligación del pago del tributo es coercitiva y coaccionante; esto es por la vía de la presión y la sanción
constante; lo mismo se puede corroborar mediante las múltiples sanciones que a
cada rato se es testigos, como una forma de presión para amedrentar y evitar la
evasión. Por eso, de igual manera, ha generado los múltiples artilugios
dolosos, trampas y estrategias ilegitimas, para evitar el pago de impuestos,
todo lo cual, se debe a la falta de conciencia tributaria, y a los mecanismos
inadecuados para concienciar de este deber, como la han tenido otros países que
poco a poco han ido sembrando esa cultura del pago del tributo; entre sus
ciudadanos.
En relación con las
ideas anteriores, esa concepción acerca del tributo debe ser cambiada, pero se
hace obligatorio una forma de convencimiento que vaya de manera sutil al
ciudadano, mediante mecanismos educativos, apropiados y convincentes que le proporcionen al Ente de administración
tributaria las herramientas necesarias que aseguren la efectividad de las
acciones que implemente para tal fin. De ahí la necesidad de implementar estrategias
gerenciales que contribuyan al fomento de la cultura tributaria entre la
ciudadanía venezolana en aras de una mejor manera de concienciar el fenómeno
del pago del tributo, para que este sea realmente justo.
Es altamente conocido
que históricamente el sistema tributario venezolano, planificado y organizado
es reciente y lleno de lastres de incumplimientos evasivos. Los cambios
profundos que trae aparejados cualquier proceso de transformación, han
requerido la adopción de ciertas estrategias que permitan lograr eficientemente
los objetivos planteados. La primera de dichas estrategias se inició en el año
1989, con la propuesta de una Administración para el Impuesto al Valor
Agregado, que luego fuera asumiendo paulatinamente el control del resto de los
tributos que conformaban el sistema impositivo nacional para ese momento. Hubiese
sido mas positivo la adopción de estrategias de concienciación o educativas,
para preparar a la ciudadanía al impacto que esto iba a producir, pero al mismo
tiempo debió ir acompañada de la demostración del gobierno con hechos concretos
de los beneficios que este pago aportaba para todos. (Méndez, 2003)
Para La época en que esto se da no se pensó en estrategias que tendieran hacia la positivo, como plantear un conjunto de estrategias que comenzaran con un proceso educativo al ciudadano mediante folletos explicativos y demostrativos de la necesidad del impuesto y del uso que se les darían a dichas ganancias tributarias o programas en las escuelas donde desde los primeros años se va instruyendo al ciudadano sobre el por qué del impuesto, sus pro y sus contra; así como de la implementación de una jurisprudencia que apoyara estas iniciativas y otras viables para la concienciación sobre la cultura tributaria.
Así, a mediados de 1994, se estructuró un programa de reforma tributaria,
dentro de un esfuerzo de modernización de las finanzas públicas por el lado de
los ingresos, que en Venezuela se denominó "Sistema de Gestión y Control
de las Finanzas Públicas" (conocido por sus siglas de Proyecto SIGECOF,
1993), el mismo fue estructurado con el apoyo del Banco Mundial, propiciando la
actualización del marco legal y funcional de
Dentro del marco así creado, también se consideró importante dotar al Estado venezolano de un servicio de formulación de políticas impositivas y de una administración tributaria, cuya finalidad declarada por el primer Superintendente Nacional Tributario en el año 1996 consistía en "reducir drásticamente los elevados índices de evasión fiscal y consolidar un sistema de finanzas públicas, fundamentado básicamente en los impuestos derivados de la actividad productiva y menos dependiente del esquema rentista petrolero". Nace así uno de los intentos de ir produciendo el concepto del impuesto, pero en cierto nivel de la población, para ir introduciendo la conciencia tributaria. Sin embargo, como se dijera antes, estos intentos no han dado resultados eficientes, necesitan ser reforzados con otras estrategias que los complementen. La gente ha venido cambiando sus actitudes, ante la avalancha de la globalización necesita adaptarse a los nuevos cambios que impone la sociedad.
Ese cambio tan relevante se ha venido logrando a través de la creación del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria, (en adelante SENIAT) hoy en día se le conoce como Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria), mediante Decreto Presidencial Número 310 de fecha 10 de agosto de 1994, como un Servicio con autonomía financiera y funcional y con un sistema propio de personal, en atención a las previsiones respectivas de nuestro Código Orgánico Tributario. Finalmente, a partir de la reciente promulgación de la nueva Constitución en diciembre de 1999, luego del particular proceso constituyente vivido en el país, el Sistema Tributario en Venezuela ocupa un lugar destacado en los presupuestos de la República, toda vez que se adelanta, una vez más, un proceso de reforma tributaria tendiente a mejorar el sistema tributario Venezolano. A tal efecto, ya existen legislaciones entre las que se pueden mencionar la Ley de Hacienda Pública Estadal.
Se estudia, también, la aplicación de un nuevo y especial tributo al cual se le ha denominado "Monotributo", el cual pechará los ingresos del sector de la economía informal, es decir el comercio informal. Asimismo, ya está en vigencia un nuevo tributo derivado de la no menos polémica Ley de Tierras y Desarrollo Agrario. Se ha sabido por informaciones extra-oficiales que el Ministerio de Agricultura y Tierras tiene una lista con más de 300 fincas que están reportadas como ociosas y abandonadas, a las cuales se les aplicará todo el peso de la Ley de Tierras y Desarrollo Agrario, estos son otros intentos por implantar una cultura de tributación en el país. Este es el contexto sociohistórico dentro del cual se pretende realizar el presente trabajo; ubicando la investigación en el ámbito de la región andina, específicamente el Estado Táchira como área aplicativa de la investigación, pero proyectiva hacia todo el ámbito nacional, por estar constituido, todo el territorio nacional en iguales condiciones, con relación a la cultura tributaria.
Planteamiento del Problema
La relación individuo–Estado sigue siendo un campo de observación inagotable para los diversos profesionales que estudian la sociedad, como sociólogos politólogos, sicólogos antropólogos, gerentes de las empresas públicas, entre otros; así mismo, su estudio involucra múltiples dimensiones y mediaciones en uno u otro sentido de esa relación. Así, articulados a aquélla, hay dos hechos de carácter individual que involucrando propósitos y repercusiones colectivas, revelan pormenores de esa compleja relación, se trata del voto y el impuesto; por lo menos, en los actuales momentos en Venezuela. El devenir de ambas instituciones es la historia de la lenta construcción de los Estados modernos, si bien el impuesto aparece primero como soporte material y tangible de ese proceso en Occidente.
Ya, desde el siglo XII, para enfrentar las reacciones y oposiciones que el cobro violento y arbitrario de los tributos suscitaba entre los individuos de distintas condiciones sociales, los gobernantes fueron inventando y mejorando prácticas, artilugios, procedimientos y leyes (todas ellas estrategias) para apropiarse de los recursos de la gente, en trabajo, especie o dinero (Méndez, 2003). Si el impuesto aparece estrechamente relacionado a los procesos de estructuración de los Estados, aunque parezca paradójico, también ha estado vinculado a las conquistas libertarias y de participación de los ciudadanos ante la cosa pública, específicamente en los siglos XVIII y XIX. Desde entonces se formalizó, como un deber sostenido por un marco jurídico e institucional y luego nutrido de aquello que en las últimas décadas se ha identificado como cultura tributaria; la cual se ha ido metiendo en el paradigma colectivo de los países mas desarrollados. (Crufé, H. 2002)
En ese contexto, cabe aclarar también, lo que se entiende por gestión, para precisar el aspecto económico de la cultura tributaria; puesto que se relaciona con la administración. En el sentido más castizo, la palabra gestionar es hacer diligencias conducentes al logro de un negocio, ejercicio gubernamental o de un deseo cualquiera. En ese sentido la gestión tributaria o ingresos públicos, como también se le llama, hace referencia al conjunto de acciones en el proceso de la gestión pública vinculado a los tributos, que aplican los gobiernos, en su política económica. Los tributos, son las prestaciones en dinero que el Estado, en su ejercicio de poder, exige con el objeto de tener recursos para el cumplimiento de sus fines.
Además, hay que
considerar que la gestión tributaria incentiva el crecimiento a determinados
sectores, por ejemplo, otorgando exoneraciones, incentivos y hasta premios por
pago adelantado. De este modo la gestión tributaria es un elemento importante
porque va ayudar a crecer y mantener la economía, en la medida que los
indicadores de gestión se hayan llevado en forma eficiente a través de técnicas
y estrategias (Recaudación, presentación de
En ese orden de ideas y en concordancia con titulo del trabajo, es obvio que el aspecto educativo es una variable fundamental en el momento de buscar un cambio paradigmático en el proceder general de una colectividad, una región, un pueblo y hasta de una nación y un país. Por eso se habla de la formación, más que educación. En ese sentido, expertos en procesos educativos como Coll (1996), Ríos Cabrera (1999), Villarroel (1994) concuerdan en la diferencia que existe entre la educación y la formación. Se colige que lo educativo es un proceso más específico, determinado por reglas, normas y basado en teorías mucho más investigadas, probadas y comprobadas. Por su parte la formación un concepto más amplio, menos exigente, pero igualmente efectivo que está inmerso en el proceso de la educación.
Además de los procesos
educativos oficiales y formales, se sabe que también existe la educación no
oficial e informal. Igualmente, lo educativo casi todos tienden a establecerlo
como una actividad más propia de las primeras edades de la población humana.
Por el contrario la formación y lo formativo, siempre refiere a una connotación
conceptual y aplicativa, a un ámbito más amplio en cuanto a edad, condiciones,
propósitos, aspecto social y hasta empresarial; así como en lo relativo a
contenidos, finalidad, infraestructura, espacios empleados para su ejecución,
técnicas y métodos para impartir dicha formación. Así mismo, la formación, no
necesita de la aprobación oficial, sino de la aceptación de los interesados. Se
puede, igualmente realizar de manera formal o informal, los recursos con los
cuales se puede impartir una formación, aunque se relacione con los procesos
educativos, son más amplios y variados y menos exigentes; además, se puede
recurrir a la publicidad por ejemplo, a los organismos gubernamentales y no
gubernamentales, o los mecanismos de creación de conciencia y hasta a la
cohesión y la presión.
Es en este medio donde
tienen cabida las estrategias gerenciales para la formación del contribuyente,
objetivo principal del presente trabajo. En efecto, dentro de las posibles
estrategias que pudieran implementarse para el fomento de la cultura
tributaria, tiene que haber algunas relacionadas con los procesos educativos,
sus técnicas, estrategias y tácticas, dirigidas no solo a niños niñas, adolescentes y jóvenes en
condiciones de estudio –Educación formal-; sino también las dirigidas a jóvenes
y adultos ubicados fuera de los ámbitos formales de la educación –educación no
formal-, especialmente a aquellos que ya son contribuyentes, tanto como a los potenciales.
No se puede negar, que
en los últimos cuatro años los esfuerzos se han encaminado junto con las
medidas sancionatorias, otras de corte educativo y de búsqueda de
conciencia en la ciudadanía; así se tiene la inicia fraguada entre
Es importante señalar, entonces que la cultura tributaria necesita de acciones más contundentes y formales que puedan hacer tomar conciencia de la importancia del tributo. Sus acciones tienen que estar basadas en elementos sólidos de administración e incluso de marketing, como pudieran ser estrategias gerenciales y/o de marketing. En este aspecto es donde la gerencia entra en juego. Entendida esta, la gerencia, como una actividad y postura empresarial, más que como una simple función de un cargo; en ese sentido, gerenciar se convierte en un arte más que una ciencia, aunque tenga mucho de ella; pues implica para la persona que la ejerza una amplitud muy grande del manejo de un conjunto de conocimientos: administrativos, empresariales, sicológicos, económicos de marketing, sociales, educativas y hasta de cultura general.
Así mismo, la gerencia implica una vocación y una mística, comandada por un manejo escrupuloso y efectivo del liderazgo, tanto personal como institucional o colectivo. Claro está, hoy día hay carreras universitarias y cursos especializados en formar líderes; sobre todo empresariales y especialmente en el campo de la gerencia empresarial, que se incluye la parte administrativa y la de mercadeo. Por esta vía se puede manejar también, la formación del contribuyente, mediante estrategias gerenciales y de marketing e, incluso de publicidad.
Con relación a las estrategias gerenciales es necesario aclarar la profusión de información conceptos y definiciones acerca de la estrategia como palabra, conceptos, utilización y connotación activa en los procesos gerenciales, administrativos y de mercadeo. En ese sentido, la estrategia, en administración, es un término difícil de definir y muy pocos autores coinciden en el significado de la estrategia. Pero la definición de estrategia surge de la necesidad de contar con ella. Los cambios tecnológicos, políticos, la economía global y la crisis social creciente, confirman que el mundo plantea novedad, diversidad y transitoriedad. (Sánchez Martorelli. 2003)
Así, por estrategia para la administración, básicamente se entiende la adaptación que se hace de los recursos y habilidades de la organización al entorno cambiante, aprovechando las oportunidades y evaluando los riesgos que se presentan en función de objetivos y metas. Se recurre a las estrategias en situaciones inciertas, cuando éstas no están estructuradas, no son controlables, es decir en aquellas situaciones donde hay otro bando cuyo comportamiento no podemos pronosticar. Tener un propósito estratégico implica tener una visión sobre el futuro; esto debe permitir orientar, descubrir, explorar, en relación a la organización.
En este orden ideas, diversos autores están de acuerdo en señalar que no existe un consenso respecto a las actuales definiciones de estrategia (Burgois 1980; Ginsberg 1984; Gluck, Kaufman & Walleck 1982; Hambrick 1980, 1983). Entre las causas de desacuerdo estos autores citan que: el concepto de estrategia es complejo; la estrategia es multidimensional; debe ser situacional y relativa a la industria o empresa en cuestión; es el resultado de modelos mentales diferentes; la dificultad de operacionalización empírica del concepto de estrategia.
Así se tiene
a Mintzberg (1988) quien señala que la definición de
estrategia variará según sea considerada como: un plan, un patrón de conducta,
una posición o una perspectiva. Igualmente, Chaffee
(1985) indica que las definiciones pueden ser agrupadas en tres modelos
diferentes, los cuales reflejan las preferencias semánticas y los diferentes
puntos de vista de los autores. Estas agrupaciones son presentadas en los
siguientes modelos: Modelo Lineal: Este modelo asume que la estrategia
consiste en integrar las decisiones, acciones o planes para alcanzar los
objetivos de la organización. Los términos asociados a este modelo son:
planeamiento estratégico, formulación e implementación estratégica; en ese
orden estricto para obtener resultados. Este modelo está reflejado en la definición de
En relación a la
naturaleza, Mintzberg (1988) nos dice que la
definición de estrategia variara, según sea considerada como: un plan, un
patrón de conducta, una posición o una perspectiva. De esta diversidad de
concepciones sobre la naturaleza de la estrategia, retenemos aquella que
considera la estrategia como un patrón de conducta (Porter 1991). La razón de
esta elección es que: un factor común a las definiciones es considerar, la
estrategia como conducta organizacional, que posee una secuencia de análisis,
diagnostico y uso de recursos para alcanzar los objetivos ( Hofer y Schendel 1978).
Estas acotaciones se
hacen necesarias, por cuanto al quedar claras en el planteamiento se puede
definir la manera como se va a asumir la problemática relacionada con las
estrategias a implementar para fomentar la cultura tributaria. Hablamos de un
aspecto etnográfico que de ser enfocado de manera muy sutil y manejado
adecuadamente, si se quiere, realmente, contribuir a solventar la problemática
planteada. De esta manera, los resultados esperados se corresponderán con el
objetivo fundamental de la investigación a realizar.
En relación con lo
anterior, se puede colegir que las
estrategias presentan, según las concepciones expresadas anteriormente características muy variadas, son
multidimensionales, deben ser situacionales, relativas a la empresa en
cuestión; son el resultado de modelos mentales diferentes, lo cual da libertad
al investigador para elaborar las que él considere necesarias y pertinentes
para lograr el objetivo que se propone en su investigación; pero como
además, se asume que las estrategias
consisten en integrar las decisiones, acciones o planes para alcanzar los
objetivos de la organización, se puede, perfectamente indagar entre los
directivos y gerentes del entre de tributación sus consideraciones acerca de las
acciones más idóneas para elaborar dichas estrategias. De igual
modo, para efectos de esta investigación, se tomaría la concepción según la
naturaleza de la estrategia, de acuerdo con
Mintzberg un patrón de conducta a desarrollar
entre los ciudadanos contribuyentes.
La problemática consiste, de acuerdo a lo anteriormente expresado, en la existencia de una manera de pensar, sentir y actuar bastante peyorativa con relación al impuesto; y en consecuencia, en la necesidad de cambiar la forma paradigmática con que se aborda la cultura tributaria para transformarla en una manera efectiva de contribución que produzca, realmente, beneficios para todos La mentalidad a cambiar involucra tanto al ciudadano contribuyente, como al ente pechador o Administración Tributaria así como a los otros entes gubernamentales para que esos beneficios sean distribuidos equitativamente y alcance para una mayoría, “proporcionando la mayor cantidad de felicidad al pueblo”, principio fundamental de la democracia. También por que a pesar de la legislación existente, los ciudadanos, no cuentan con un modelo ejemplarizante de referencia sociopolítica de deberes y derechos ante el Estado que les brinde lecciones y orientaciones específicas, respecto a los impuestos como un deber y también como un derecho de participación ante la cosa pública.
De igual manera, La
conciencia de una colectividad no se puede transformar de manera inmediata,
menos aún, si no se le presentan elementos razonados y convincentes que los
hagan pensar y asumir actitudes positivas para el comportamiento y el compartir
en colectivo. En ese sentido, las estrategias que se vayan a implementar deben
tomar en consideración aspectos, aunque variados muy precisos y
específicos que combinen elementos
gerenciales, así como de publicidad que
calen en la forma de pensar del colectivo común, tanto como en el del
ejecutivo o del profesional, al igual que en el animo del micro, mediano
o gran empresario; pero de igual manera se deben involucrar a las acciones del
ente gubernamental que exige el tributo
para que se corresponda la exigencia con lo recaudado y responda
consecuentemente al colectivo nacional de la recaudación realizada.
Objetivos
de
Objetivo General
Proponer estrategias gerenciales a los organismos de tributación que contribuyan al fomento de la cultura tributaria para el beneficio de la colectividad.
Objetivos
Específicos
Identificar las estrategias sobre cultura tributaria que hasta ahora se ha implementado en el país
Identificar las distintas estrategias que se pueden implementar a nivel gerencial, partiendo de los actores sociales.
Diseñar estrategias
gerenciales aplicables desde cualquier organismo gubernamental para coadyuvar a
la incentivación de la cultura tributaria en el país.
Presentar las estrategias gerenciales resultantes al organismo
gubernamental de tributación para la incentivación de la cultura tributaria
Justificación de
Las evidencias recientes muestran que un estudio acerca del impuesto implica conocer las reacciones que éste provoca en la ciudadanía. La institución del impuesto ha evolucionado durante siglos y a pesar de la progresiva infraestructura y administración aparejada a su creación y mantenimiento, aun no se deslastra de la representación colectiva que los individuos de ella se han formado en las distintas épocas, en medio de diferentes regímenes políticos y ambientes culturales. Si los significantes o relaciones preceden a los significados, entonces respecto al impuesto, la historia antigua y aún la reciente muestran que esas relaciones siempre se han desenvuelto en medio de una fuerte carga negativa frecuentemente asumida como una coacción odiosa. Sobre el impuesto en general abundan en el verbo del hombre de la calle, en diferentes sociedades, alusiones despectivas que dan señas de su incidencia y peso en la vida cotidiana.
La visión negativa que
se tiene del tributo, se ha convertido en un paradigma casi ancestral que de
una u otra forma necesita ser cambiado para beneficio de los ciudadanos. De ahí
la importancia de la presente investigación cuando se propone buscar la manera
de superar esa cultura tributaria negativa por un paradigma mas consensuado con
el cual se den beneficios mutuos; para la ciudadanía como para los entes
gubernamentales de la tributación, quienes al final son los verdaderos y
grandes beneficiarios, como es la de proponer estrategias gerenciales que
coadyuven a la formación del contribuyente en Venezuela, incentivando una
cultura tributaria positiva y de participación. Como es evidente este mismo
propósito, implica la dimensión educativa en su concepción más amplia de
formación; por lo tanto se estarán conjugando dos elementos que en la
actualidad se están imponiendo a nivel gubernamental y empresarial la gerencia
y la capacitación del recurso humano y
Desde le punto de vista
teórico se aportará nueva información sobre los contenidos de la cultura
tributaria y las estrategias para le formación del contribuyente, proponiendo
soluciones a una problemática y organizando una información que se encuentra
muy dispersa y poco utilizada en el mismo ámbito gubernamental. De igual manera
al tratarse el tema sobre estrategias gerenciales se toca lo relacionado a la
administración a la cual también está aportando interesantes conocimientos
sobre nuevas formas de encarar las estrategias administrativas.
Metodológicamente se están aportando metodología novedosa, técnicas,
instrumentos y herramientas valiosas, mediante la elaboración de un conjunto de
estrategias que se espera coadyuven para el ejercicio del desempeño gerencial
en un campo poco competido y poco abordado con efectividad; por lo menos para
el caso venezolano, en lo tocante a la concienciación del pago del tributo, que
hasta el momento ha venido siendo tratado de manera punitiva, casi agresiva.
Para esto se enfocará la misma desde un punto de vista fenomenológico y mediante una metodología etnográfica de investigación, considerando la perspectiva planteada por Taft (citado por Hurtado Y Toro, 1999) quien dice que la investigación etnográfica es un estudio exhaustivo de los eventos que ocurren en la vida de un grupo (sea éste grupo “micro” o “macro”) “con especial consideración de las estructuras sociales”, las interrelaciones funcionales y la conducta de los sujetos como miembros del grupo, así como sus interpretaciones y significados de la cultura a la que pertenecen . Se emplea esta metodología por cuando procura la recopilación más completa y exacta posible de la información necesaria para reconstruir la cultura y conocer los fenómenos sociales propios de comunidades y/o grupos muy específicos; lo cual le da pertinencia a esta investigación, además de de dar bases para conocer la idiosincrasia del pueblo y a partir de ella sacar los elementos con los cuales abordar las técnicas de solución a la problemática.
Institucionalmente se
justifica la investigación por cuanto cumple con los requisitos que exige
Supuestos de la
investigación
En este contexto,
se tratarán aspectos de relevancia epistemológica y metodológica, enfatizándose
en que toda investigación se hace evidente la toma de decisiones en materia de
cómo enfrentar la difícil tarea de producir conocimiento, lo cual es
imprescindible identificar el paradigma o enfoque epistemológico, que permite
determinar la naturaleza de la realidad indagatoria, así como también precisar
rigurosamente la vía metodológica para comprender y explicar los elementos que
están en esa realidad y su manera de interactuar. En consecuencia, se
determinan los principales conceptos, definiciones y teorías que
sustentarán la investigación en sus
diferentes posturas, interpretaciones y análisis a los que se llegará. Así, los aspectos que se desarrollarán son
En relación a las fuentes que proveerán la información necesaria y pertinente, para el desarrollo del trabajo en curso, inicialmente y para efectos de este informe se relacionarán las fuentes secundarias basadas en la documentación impresa buscada y obtenida por diversos medios, entre ellos, además de los textos relacionados, consultas a expertos por medios escritos y la información obtenida por medio de las consultas a Internet.
Por su parte, las fuentes primarias se estarán sustentando según autores como Sabino (2000), Hurtado y Toro (1999), Martínez (2000) expertos en metodología de la investigación, tanto cuantitativa como cualitativa, por medio de la técnica de la observación participante por parte de la investigadora y tesis y en la técnica de la entrevista a profundidad que se aplicará a expertos en: Estrategias Gerenciales y a algunos gerentes y ejecutivos del SENIAT; y por qué no a Profesores universitarios, como garantes de las teorías más usadas y manejadas en las casas de estudios superiores. Igualmente para concretar la triangulación se puede emplear le técnica de la encuesta, mediante un cuestionario como instrumento para recoger la opinión de de los contribuyentes.
De las fuentes secundarias además de las ya mencionadas anteriormente se tienen varias, la que se han consultado y referido en este informe se presentan al final del mismo, sin querer afirmar que se agote la búsqueda necesaria. Se presentan a continuación algunos principios, definiciones y teorías como fundamento epistemológico para el trabajo a desarrollar, con las cuales se podrá dilucidar, con mayor claridad la consecución del trabajo.
Previamente, es pertinente aclarar algunos términos que se usaran en este trabajo, para tener precisados los conceptos y definiciones que se emplearan en el desarrollo del marco teórico. Entre otros se tienen:
Contribuyente: Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias y es sobre quien se verifica el hecho imponible.
Tributo, tributaria: Relacionado con el pago de impuestos. Hace referencia a la cantidad de dinero que debe pagar un ciudadano al estado, mediante reglas establecidas (Leyes, Códigos, Decretos, normas menores, etc) para que pueda hacer frente a la carga y servicios públicos. Estos desgravámenes, se hacen en concordancia del usufructo que obtiene el ciudadano en sus actividades laborales.
Impuesto: Consiste en la realización íntegra de los elementos que
constituyen el hecho imponible, realización que convierte al sujeto pasivo en
deudor de la hacienda pública aunque todavía por cantidad líquida. El sujeto
pasivo está obligado a presentar la oportuna declaración tributaria para que
Ingresos Tributarios: Son prestaciones comúnmente en dinero, que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio a los particulares, según su capacidad contributiva, en virtud de una Ley, para cubrir los gastos que demandan el cumplimiento de sus fines.
CAPÍTULO
II
MARCOS
REFERENCIALES
Marco Teórico
Estrategias gerenciales y cultura
tributaria: Estudios previos
Al
haberse previamente considerado los objetivos de la investigación con respecto
a su objeto de estudio “estrategias gerenciales para el fomento de la cultura
tributaria”, como fenómeno real que
acontece en el ámbito concreto de la existencia del hombre vinculado a su sobrevivencia económica, se hace necesario un marco teórico
referencial diádico donde se correlacionan dos elementos (las estrategias
gerenciales y la cultura tributaria) que permiten el análisis e interpretación
de los resultados emitidos por los ciudadanos contribuyentes, los expertos
consultados y los directivos del SENIAT, con respecto a estrategias gerenciales
y al fomento de la cultura tributaria
En efecto, la búsqueda de estudios previos para el presente trabajo se hizo un poco difícil, tomando en consideración el título del la tesis; hasta el momento no se encontró sobre la cultura tributaria y el desarrollo de estrategias para la formación del contribuyente. Por consiguiente, se tuvo que desglosar para hacer la búsqueda por separado: De tesis que hablaran de la cultura tributaria por un lado y estrategias gerenciales para la formación del contribuyente, por el otro o sobre estrategias gerenciales; o sobre formación o capacitación del contribuyente. Se encontró muy poco en lo que respecta con el nivel de doctorado. Es probable que la búsqueda no fuera lo más exhaustiva posible, por eso reduciendo más el campo de búsqueda se encontró lo siguiente:
Lugo, J. (1999). En su trabajo de grado denominado “Problemática en
La vinculación del trabajo presentado con la investigación que se pretende realizar estriba, fundamentalmente en el aspecto de planificación estratégica, en cuanto el trabajo a presentar propone estrategias gerenciales y el que se data como antecedente habla de modelos de planificación estratégica, brindando una gama de posibilidades presentadas en otras latitudes que pudieran servir para aplicar en le país.
Igualmente, Requena (1996) en el trabajo de
grado denominado “El Control Fiscal de
Por su parte, García y Otivar (2000),
presentaron un trabajo ante
El presente trabajo se vincula con la investigación ya que analiza la evasión fiscal y el trabajo que se está llevando lo hace con dicha situación como variable sobre la cultura tributaria.
Igualmente, Valente, M. R. y Soto, A. (2006), en tesis doctoral presentada ante
Esta tesis tiene relación con la presente en la elaboración de estrategias gerenciales para solventar una situación problemática entre entes gubernamentales, relacionados con una cultura que se ha impuesto y que ha acareado problemas que se hace necesario superar, buscando igualmente beneficios para las partes involucradas.
En ese orden de ideas, Cadagán
G., M. (2003) Presentó un trabajo ante
El tipo de investigación se encuentra
enmarcado en la modalidad de proyecto factible, con diseño de investigación de
campo, a nivel de tipo descriptivo. La muestra seleccionada para la realización
del diagnóstico fue de un total de 36 empleados y las técnicas utilizadas
fueron la revisión documental, la observación directa y la encuesta. Luego de
finalizado el diagnóstico se concluyó, que se amerita el diseño de estas
estrategias, de manera que sirvan de apoyo a
Teorías gerenciales
Desde inicios de la administración se propusieron un conjunto de teorías que fueron dando consistencia a los procesos empresariales para mejorar el desempeño de los gerentes, directivos y ejecutivos de las grandes y medianas empresas. A medida que se fue avanzando, la praxis de la gerencia empresarial fue transformándose y haciéndose más compleja por lo que ameritó que se siguiera investigando, experimentando y mejorando las condiciones; esto a su vez produjo la revisión de las teorías y concepciones propuestas y por consiguiente la aparición de nuevas perspectivas para la administración gerencial y por ende de nuevas teorías actualizadas. Son bastantes, pero aquí solo se tratarán sintéticamente aquellas que se relacionen y aporten elementos para las estrategias gerenciales que coadyuven a la formación de una cultura de tributación.
Al respecto, Douglas Mc Gregor presenta una de las proposiciones más acertadas y aún vigentes para los procesos administrativos gerenciales para las empresas. La teoría de Mc Gregor está basada fundamentalmente en dos concepciones:
Primera: En la teoría de los valores y acciones, de Marx Weber, donde el autor afirma que los valores del supervisor con respecto a la naturaleza del comportamiento, determina sus acciones y procesos de ejercer el mando, tomar decisiones y motivar.
Segunda: En la tesis de Abraham Maslov, sobre la jerarquía de las motivaciones. A partir de estas bases hizo su clasificación de dos tipos de supervisores: El pesimista tradicional o tayloriano con poca confianza en el trabajador, al que coloca en la denominada teoría "X". El otro supervisor es optimista, confía en el trabajador y piensa que el ser humano tiene amor y se auto realiza en el desempeño de sus tareas, Este tipo de supervisor constituye la teoría "Y".
Teoría "X" Mc Gregor dice que las organizaciones tradicionales parten de tres supuestos o postulados básicos para someter al hombre a la organización y controlar su conducta: La gerencia es responsable de la organización de los elementos de una empresa productiva, es decir, es propietaria del dinero, material, equipo, personas, todo en interés de sus fines económicos. Respecto a las personas, se debe de seguir un proceso para encaminar sus esfuerzos, como por ejemplo hacer uso de la motivación, controlar sus acciones y también modificando su conducta para ajustarlas a las necesidades de las organizaciones.
Sin esta intervención activa de la gerencia, las personas serían pasivas e inclusive renuentes con respecto de las necesidades organizativas. Hay que persuadirlas, recompensarlas, castigarlas, controlarlas, es decir, sus actividades deben ser dirigidas.
Valores del supervisor: La teoría "X" Sostiene que:
- El hombre medio es indolente por naturaleza.
- Carece de ambición, le desagrada la responsabilidad, prefiere que lo dirijan.
- Es intrínsecamente egocéntrico, e indiferente a las actividades organizativas.
- Por naturaleza es reacio al cambio.
- Es crédulo, no muy vivo, presa fácil del charlatán y del demagogo.
Actitudes derivadas
Mc Gregor sostiene que si los supervisores piensan así, es lógico que su comportamiento con los dirigidos o gobernados se rija por estos pensamientos a través de: * Organizar el trabajo con simples tareas y con tiempos y movimientos que es una filosofía de Taylor.
* Controlar mucho al subordinado, para que cumpla los estándares y metas.
* Reglas sólidas de disciplina.
Lo que se espera: No cabe duda que algunas empresas durante mucho tiempo han obtenido utilidades aplicando la teoría "X", con la cual, los dueños de muchas empresas se han enriquecido. Sin embargo se limitan en su crecimiento y la solución de sus problemas no son del todo buenas al no considerar todas las experiencias, inteligencia y motivación de su personal. De acuerdo con las actividades de la teoría "X" se obtendrá como máximo la producción planeada por el supervisor, siempre y cuando el subordinado cumpla con su tarea perfectamente y pueda ser previsto y ejecutado.
TEORIA "Y". Respecto a esta teoría, el autor sostiene que los descubrimientos teóricos modernos sobre la motivación, explican las inexactitudes de la teoría "X" y aquello que esta tiene de válido. Además estas teorías, dan base para nuevos modelos y patrones que en el futuro podrán generar "estilos de mando" bajo valores congruentes en el comportamiento real del hombre, lo que genera un trabajo altamente productivo. Así mismo, plantea los siguientes Supuestos:
En la sociedad industrial, las organizaciones sólo apoyan a los trabajadores en la cobertura de sus necesidades primarias o básicas, las fisiológicas y de seguridad cuando mucho. Estas necesidades ya no son motivadoras del comportamiento hacia el trabajo organizacional, porque de acuerdo con Maslow: Una necesidad al ser satisfecha deja de ser motivador de la conducta.
El hombre cuya necesidad se frustra, está enfermo como quien tiene raquitismo y su enfermedad tendrá consecuencias en su conducta. “Nos equivocaremos si atribuimos su pasividad resultante, su rechazo a aceptar responsabilidad, a su naturaleza humana" intrínseca. Estas formas de conductas, son síntomas de enfermedad de privación de sus necesidades sociales egoístas y de Autorrealización. De ahí que sea necesario, proponer los Valores del supervisor:
Por las razones expuestas, sostiene Mc Gregor, que es indispensable que se busquen fundamentos para que sostengan la ideología de los supervisores para que tengan actitudes congruentes con las necesidades actuales y con la naturaleza humana.
Estos fundamentos pueden resumirse como: El ser humano tiene iniciativa y es responsable. Desea cooperar y lograr objetivos que considera valiosos. Es capaz de autocontrolarse y autodirigirse. Actualmente aprovecha una mínima parte de sus capacidades y está limitado por sus siguientes vigentes. La teoría "Y" es fundamentalmente un proceso de crear ambientes organizacionales adecuados que permitan dar la oportunidad de que el hombre contribuya con todo su potencial al logro de las metas corporativas.
Surgen, entonces, las llamadas “Actitudes derivadas”: Obviamente la nueva filosofía originará las siguientes actitudes de los supervisores: Los supervisores crearán ambientes propicios para que los subordinados contribuyan con todo su potencial a la organización. Fomentarán la toma de decisiones con los subordinados.
Permitirán que sus colaboradores amplíen permanentemente su autodirección. De todo lo anterior se derivan los Resultados esperados, si los supervisores cambian y los subordinados cumplen, es lógico esperar resultados como la calidad de las decisiones en las actuaciones mejorarán por las aportaciones de los subordinados. Los subordinados ejercerán sus potencialidades intelectuales al perseguir objetivos que consideran valiosos para la organización. Su satisfacción se incrementará como resultado de su propia contribución. Es decir, se producirá la siguiente secuencia: “PARTICIPACIÓN----> MAYOR PRODUCCIÓN----> SATISFACCIÓN”.
Las dificultades de implantación surgen obviamente, porque Mc Gregor elaboró un modelo ideal de dirección que no es fácil de poner en práctica debido a la mentalidad del supervisor y del trabajador, ambos, tiene patrones de conducta diferentes entre sí y al mismo tiempo vigentes durante muchas generaciones. Los trabajadores están acostumbrados a que los dirijan, los manipulen, los controlen y repriman en la realización de sus necesidades sociales, del ego y de autorrealización. Después de generaciones sujetas a estas condiciones, no podemos esperar el cambio de la noche a la mañana, sino mediante pasos pequeños. Mc Gregor, no presenta su tesis como una recta infalible que se deba de aplicar mecánicamente. Sostiene que la única vía para el cambio es la utilización de alguna práctica administrativa que permita la mayor participación del elemento humano en las organizaciones por objetivos de Peter Druker, porque es un buen paso para poner en práctica, aunque parcialmente la filosofía. (Flores M., O. 2005)
Lógicamente no puede faltar aquí un sencillo recuento, como base
fundamental de todas, la teoría clásica de
De acuerdo con Taylor, la eficiencia en las organizaciones se obtiene a través de la racionalización del trabajo del operario y en la sumatoria de la eficiencia individual. Sin embargo, en la teoría clásica por el contrario, se parte de un todo organizacional y de su estructura para garantizar eficiencia en todas las partes involucradas, fuesen ellas órgano o personas. Pero Fayol parte de la proposición de que toda empresa puede ser dividida en seis grupos: 1.- Funciones técnicas, relacionadas con la producción de bienes o servicios de la empresa. 2.- Funciones comerciales, relacionadas con la compra, venta e intercambio. 3.- Funciones financieras, relacionadas con la búsqueda y gerencia de capitales. 4.- Funciones de seguridad, relacionadas con la protección de los bienes y de las personas. 5.- Funciones contables, relacionadas con los inventarios, registros, balances, costos y estadísticas. 6.- Funciones administrativas, relacionadas con la integración de las otras cinco funciones. Las funciones administrativas coordinan y sincronizan las demás funciones de la empresa, siempre encima de ellas.
Para aclarar lo que son las funciones administrativas, Fayol define el acto de administrar como planear,
organizar, dirigir, coordinar y controlar.
Las funciones administrativas engloban los elementos de la
administración. Estos mismos elementos
constituyen el proceso administrativo que pueden ser encontrados en cualquier
área de la empresa, es decir, que cada cual desempeña actividades de
planeación, organización, etc. como actividades administrativas
esenciales. Desglosando estos elementos
se tiene:
En la organización lineal, los órganos que componen la organización siguen rígidamente el principio escalar – autoridad de mando. Sin embargo, para que los órganos de línea se puedan dedicar exclusivamente a sus actividades especializadas, se hace necesario contar con otros órganos encargados de la presentación de servicios especializados extraños a las actividades de los órganos de línea. Esos órganos que prestan servicios se llaman de “staff” o de asesoría los cuales proveen servicios, consejos, recomendaciones, etc. Los órganos de staff no obedecen al principio escalar ni poseen autoridad en relación a los órganos de línea. (Chiavenato, Adalberto 2003)
La postmodernidad no podía dejar de estar presente con una propuesta que revolucionó el concepto administrativo de la gerencia empresarial; dentro de ese paradigma propio de las postrimerías del siglo XX surge la llamada Reingenieria (BPR: BUSINESS PROCESS REENGINERING) Corriente o escuela del pensamiento administrativo, producto del postmodermismo industrial. Se inicia en Estados Unidos en la última década del siglo XX. Tiene como planteamiento fundamental superar los supuestos tradicionales sobre como hacer las cosas en las organizaciones, con énfasis en los negocios, para encontrar mejoras espectaculares que les permitan a las empresas desarrollar ventajas competitivas difícilmente superables, o recuperarse ante las crisis económicas por falta de competitividad.
2.- Rediseño: Establecer los nuevos procesos por medio de la nueva tecnología y reestructurar la empresa. Se apoya en el mapping, “diagramación” de procesos y relaciones de la empresa con clientes en términos y símbolos sencillos. Dos principios rigen el rediseño, el primero en la simplificación del negocio a su máxima expresión para poder hacer hojas, portales, ligas, y dar la información al usuario en tiempos record para que pueda avanzar conforme a su necesidad en el proceso; el segundo es la difusión masiva. Así, simplificación y difusión rigen el rediseño de los procesos. 3.- Puesta en marcha: Con estándares e indicadores rigurosos de productividad y calidad para potencializar el negocio. En ese contexto, Es muy importante iniciar la reingeniería en los procesos clave, conocer la rentabilidad de cada fase del proceso con el fin de buscar donde esta la mayor ventaja para la empresa, económica y competitivamente hablando. :( Michael Hammer & James Champú, 1994)
La reingeniería y su relación con la mejora continua (mc)
La reingeniería es un cambio brusco tecnológico en el que tarde o temprano las empresas deben participar. Sin embargo la mejora continua es una técnica de “avance lento” pero seguro, de ahí que muchas empresas prefieran ir incorporando la nueva tecnología mediante programas de mejora continua en forma constante, con el riesgo de quedarse rezagada durante ciertos periodos de tiempo y perder oportunidades de negocios. Prefieren un paso lento, pero seguro. Se dice que la reingeniería es un cambio a saltos, mientras que la mejora continua es un cambio paso a paso.
Daniel Morris y Joel Brandon, (1994.)señalan siete habilidades básicas para conducir un proceso de reingeniería:
1) Habilidad para analizar los procesos con objetividad, con métodos y sistemas
para definir con claridad el producto, misión del mismo y
del negocio, indicadores de la calidad y cada fase del proceso; así como
la creatividad para buscar oportunidades de eliminación de operaciones, sin
afectar la satisfacción del usuario. 2) Habilidad para hacer el cambio en
paralelo, coordinando las cuatro fuerzas del cambio: a) Competencia. Benchmarking, observar como lo hacen los otros, donde están
sus ventajas competitivas y comparativas. No necesariamente para copiar, sino
para crear dichas ventajas. La reingeniería no es copiar, es crear.
Frecuentemente, se escucha en los medios empresariales que debemos copiar
ciento por ciento los sistemas estadounidenses
y no permitirles introducir ningún cambio.
b) Regulación. Aspectos legales del cambio, regulación laboral y ecológica, impuestos, etc. c) Tecnología. Cambios en las maquinarias o aparatos del control, computadoras, forma de hacer las cosas. Aquí entra el análisis de los procesos manuales, mecánicos y automatizados de toda la operación. d) Mejoras internas. Estructuras administrativas, capacitación y adiestramiento, registros de formación más sencillos.
3) Habilidad para no soltar el paso. Muchos cambios deben ser introducidos durante periodos largos para consolidarlos, no son mágicos ni “llamaradas de petate”; poco a poco, pero sin aflojar la marcha.
4) Habilidad para evaluar el impacto. Para lograrlo hay que tener una visión totalizadora de la empresa: operación, administración y comercialización.
5) Habilidad de visualización de los cambios del medio ambiente. Para desarrollar estas dos ultimas habilidades, es necesario saber trabajar escenarios y simular la operación del negocio en cada una de las posibles situaciones que puedan presentarse.
6) Habilidad para hacer y planear ala vez. O sea, no se debe planear sin aterrizar o hacer sin planear.
7) Habilidad para correlacionar los parámetros de las diversas áreas de la compañía. Debe tener la capacidad de reunir y combinar la información administrativa de todas las áreas.
Estas habilidades deben aplicarse a cada una de las fases de un proyecto de reingeniería. Según Morris y Brandon (Ob. cit.) tales fases son: Evaluación del posicionamiento estratégico actual del negocio. Manganelli dice que en esta etapa debe de identificarse el cambio y preparar los equipos para el rediseño de los procesos, visualizando el funcionamiento interno y el contexto en que opera la empresa. Reingeniería de los procesos: soluciones internas, técnicas y sociales. Transformación: Reestructuración o construcción de la infraestructura administrativa, tanto en los flujos de los procesos de trabajo, la tecnología necesaria a incorporar, de las maneras de hacer negocios, las finanzas y la administración de personal. Se debe reentrenar al personal. Implantación, operación, evaluación y mejora continúa. Uno de los aspectos más difíciles para lograr la transformación propuesta por la reingeniería es el diseño del nuevo sistema social, pues es necesario enfrentar la resistencia al cambio. Las empresas son unidades sociales creadas deliberadamente con el fin de alcanzar ciertos objetivos.
Uno de los aspectos interesantes que destacan en esta propuesta de la reingeniería es el OUTSOURCING el cual se concibe como la producción, comercialización o elaboración y/o no sustantivas. Es como una subteoría que se adhiere a cualquiera que proponga la mejora de las condiciones de la gerencia estratégica. También se define como: La segregación de actividades y/o departamentos de la empresa a fuentes externas, para que realicen el trabajo bajo condiciones perfectamente especificadas en tiempo de entrega, calidad, costo, con garantías y/o penalizaciones en caso de incumplimiento. El termino significa out, fuera; sourcing, fuente.
Al outsourcing se la ha considerado una subcontratación, en tanto que la empresa parte de los proyectos que vende, y traslada a terceros bajo su riesgo y supervisión parte del trabajo; sin embargo, no es en todos los casos una subcontratación, sino una segregación a externos de sus actividades. Además de lo anterior también se le ha considerado al outsourcing como sinónimo de maquila; pero es mucho más que eso, pues la maquila sólo se emplea en el campo de la producción o una fase de la misma y está más orientada hacia operaciones manuales de obreros; mientras que el outsourcing abarca cualquier campo incluida la investigación.
Para aplicar el outsourcing se requiere conocer perfectamente la cadena de valor de las actividades en donde se encuentra inserta la empresa, y encontrar el nicho donde exista la mayor ventaja competitiva de la organización. El outsourcing implica la contratación de muchas pequeñas empresas, firmas consultoras o personas dedicadas a la generación de trabajos especiales en las empresas, conocidas como freelance.
Durante muchos años las empresas seguían los consejos de la economía clásica en tanto que había que crecer horizontal y/o verticalmente. Esto es, de estar adquiriendo y cubriendo todo el ramo del negocio desde la materia prima hasta la comercialización. La crisis hizo que muchas empresas quebraran o perdieran el control y la efectividad, y mediante el outsourcing, buscaron el righsizing, que es el tamaño correcto de la empresa, lo que ha implicado un pese a la reducción de los tamaños de las empresas, las actividades y operaciones deben llevarse a cabo, por lo que la gran organización ha tenido que desmantelarse y mantener el control de los proveedores. De ahí que muchas empresas de outsourcing generen implicaciones como socios de la empresa, establecimiento de alianzas estratégicas o joint ventures. De esto último forman parte del consejo de administración que establecen sistemas de pagos relacionados con los resultados y niveles de calidad. También se establecen las líneas de licencias de producción que exigen al proveedor su certificación en ISO 9000.
Pese a la reducción de los tamaños de las empresas, las actividades y operaciones deben llevarse a cabo, por lo que la gran organización ha tenido que desmantelarse y mantener el control de los proveedores. De ahí que muchas empresas de outsourcing generen implicaciones como socios de la empresa o el establecimiento de alianzas estratégicas o joint ventures (riesgos compartidos). De esta manera, forman parte del consejo de administración o de los comités normativos de producción que establecen sistemas de pagos relacionados con los resultados y niveles de calidad.
Esta metodología estratégica, se presenta aquí, por considerarla como una de las técnicas que se pudieran asumir para la propuesta que se hace con relación al ente pechador como una manera de aligerar y optimizar el trabajo de concienciación de la ciudadanía, para que todo el peso del trabajo y la responsabilidad no recaiga solo sobre el SENIAT y sus ejecutivos En ese sentido, Según Brian Rothery, los principales pasos en un proyecto de outsourcing son: 1) Compromiso. Las personas deben estar protegidas y seguras de cuál será su trabajo después del proyecto y estar comprometidas con él.
2) Líder del proyecto. Entre los antecedentes útiles se puede tomar en cuenta su experiencia en reingeniería de procesos, desarrollo de estándares de desempeño, etc. También es adecuado un consultor externo experimentado en la producción del bien o servicio a producir por outsourcing.
3) Metodología de operaciones del proceso productivo. Incluye la selección de indicadores de calidad y productividad en la fase del proceso, costeo de las alternativas con utilidades potenciales, detección y evaluación de proveedores y riesgos.
4) Elaboración del plan del proyecto. El outsourcing se rige por la norma ISO 90047-6 elementos de los sistemas de calidad en la dirección de proyectos.
5 Equipo de proyecto. El líder del proyecto deberá reportar al director ejecutivo.
6) Implementación y seguimiento del estudio. El líder del proyecto debe tener autorización desde el principio para darle continuidad y seguimiento al mismo.
7) Memoria del proceso de cambio a outsourcing. La bitácora debe ser redactada por alguien que tenga la habilidad para ello como se muestra a continuación:
8) Selección/planeación del o los proyectos específicos de outsourcing. Esta etapa dependerá de la autoridad y libertad de acción que se le haya otorgado al equipo y deberá estar asesorada por abogados para generar los contratos con cláusulas de arbitraje en caso de disputas.
9) Elección de los proveedores. Una vez que se ha seguido la metodología y se ha puesto atención tanto a los peligros latentes como a las cuestiones legales, puede procederse a la elección de un socio.
10) Transferencia del control al controlar externo. Después de que se ha llevado a cabo el resto del proceso se realiza la transferencia del control a un auditor externo de calidad sobre las operaciones. (Hernández, S. y Rodríguez, 2000. Aragón, Nidia. 2005)
Igualmente, se tiene el EMPOWERMENT, es otra de las herramientas de las que se vale la reingeniería. Consiste en ampliar el tramo de control, es decir, el número de personas, unidades y equipos supervisados y lo faculta para tomar decisiones del objetivo y la visión de negocio. Parte de la premisa de que quienes realizan el trabajo son los más indicados para tomar las decisiones al respecto, siempre y cuando estén debidamente capacitados. El Empowerment implica disminución de mandos medios y renuncia de autoridad de los mismos. Es un proceso estratégico que busca una relación de socios entre la organización y su gente, aumentar la confianza responsabilidad autoridad y compromiso para servir mejor al cliente.
Se puede definir un equipo con empowerment como grupos de trabajo con empleados responsables de un producto, servicio que comparten el liderazgo, colaboran en el mejoramiento del proceso del trabajo planean y toman decisiones relacionadas con el método de trabajo. Se comparten el liderazgo y las tareas administrativas. Los miembros tienen facultad para evaluar y mejorar la calidad del desempeño y el proceso de información. El equipo proporciona ideas para la estrategia de negocios. Son comprometidos flexibles y creativos. Coordinan e intercambian con otros equipos y organizaciones. Se mejora la honestidad las relaciones con los demás y la confianza. Tienen una actitud positiva y son entusiastas.
Finalmente se toma en cuenta el BENCHMARKING, también, como una metodología y conjunto de técnicas que para la implementación de estrategias gerenciales son muy útiles y aplicables. El Benchmarking es un proceso sistemático y continuo para “comparar nuestra propia eficiencia” en términos de productividad, calidad y prácticas con aquellas compañías y organizaciones que representan la excelencia.
Qué es y qué no es Benchmarking: No es un mecanismo para determinar reducciones de trabajos o recursos. Los recursos se resignarán a la forma más efectiva de apoyar las necesidades de los clientes y obtener la satisfacción de los mismos.
Benchmarking no es un programa. Tiene que ser un proceso continuo de la administración que requiere una actualización constante - la recopilación y selección constante de las mejores prácticas y desempeño externos para incorporarlos a la toma de decisiones y las funciones de comunicaciones en todos los niveles del negocio. Tiene que tener una metodología estructurada para la obtención de información, sin embargo debe ser flexible para incorporar formas nuevas e innovadoras. No es un proceso de recetas de libros de cocina que sólo requieran buscar los ingredientes y utilizarlos para tener éxito. Es un proceso de descubrimiento y una experiencia de aprendizaje.
Benchmarking no sólo es una moda pasajera, sino que es una estrategia de negocios ganadora. Ayuda a tener un desempeño excelente; es una nueva forma de hacer negocios. Obliga a utilizar un punto de vista externo que asegure la corrección de la fijación de objetivos. Es un nuevo enfoque administrativo. Obliga a la prueba constante de las acciones internas contra estándares externos de las prácticas de la industria. Es una estrategia que fomenta el trabajo de equipo al enfocar la atención sobre las prácticas de negocios para permanecer competitivos más bien que en el interés personal, individual. Elimina la subjetividad de la toma de decisiones.
Principios del benchmarking
1. Conocer la operación: Deben conocerse y evaluarse los puntos fuertes y débiles, ya que son el punto de partida para determinar si la operación se esta ejecutando de manera adecuada.
2. Conocer a los líderes de la o a los competidores: Si no se conoce las fuerzas y debilidades y/o de los competidores, no será posible comparar el desempeño propio con el de otros ni buscar caminos para superarlos.
3. Incluir sólo lo mejor: Se debe descubrir qué son fuertes los líderes y/o competidores, así como se causa. Debe aprenderse de sus mejores prácticas, aplicarlas a las operaciones propias, ya sea copiándolas o modificándolas, para ajustar al ámbito particular de la organización.
4. Obtener la superioridad: El conocimiento de las fuerzas y debilidades propias y de los mejores líderes industriales y/o competidores le permite a la organización mejorar su desempeño y establecer metas objetivas y factibles para ser los mejor de los mejor. (Robbins, Sthepen P. 2001)
Aunque de todas las teorías mencionadas, se pueden tomar principios, conceptos, metodologías y técnicas útiles para esta investigación y otras, sin embargo hay que enfatizar que las que se toman como base para ésta, la teoría Y de Mc Gregor por creer que el ser humano es perfectible y que invitándolo y ayudándole, se puede esperar de él un cambio positivo. Afirma que “el ser humano tiene iniciativa y es responsable”. “Desea cooperar y lograr objetivos que considera valiosos; es capaz de autocontrolarse y autodirigirse”. La teoría "Y" es fundamentalmente un proceso de crear ambientes organizacionales adecuados que permitan dar la oportunidad de que el hombre contribuya con todo su potencial al logro de las metas, lo cual puede contribuir a la elaboración de las estrategias necesarias para el fomento de la cultura tributaria.
Se toma también las bases teóricas de
Igualmente se proponen dos metodologías insertas en la reingeniería el Outsourcing y el Empowerment, en el aspecto de que presentan técnicas muy eficaces para la intención de la presente investigación. Concretando, el Outsourcing es como una subteoría que se adhiere a cualquiera que proponga la mejora de las condiciones de la gerencia estratégica. También se define como: La segregación de actividades y/o departamentos de la empresa a fuentes externas, para que realicen el trabajo bajo condiciones perfectamente especificadas en tiempo de entrega, calidad, costo, con garantías y/o penalizaciones en caso de incumplimiento. En ese sentido, la elaboración y aplicación de las estrategias pueden, perfectamente dejarse a empresas especializadas externas al SENIAT, para efectos de la neutralidad.
La otra es el Empowerment que implica disminución de mandos medios y renuncia de autoridad de los mismos. Es un proceso estratégico que busca una relación de socios entre la organización y su gente, aumentar la confianza responsabilidad autoridad y compromiso para servir mejor al cliente. Aunque esto se esté cumpliendo en parte en el ente gubernamental encargado de la tributación, es una manera de aligerar los procesos y asegurar disminución de la corrupción y justicia en la aplicación del control necesario. Lo mismo contribuirá a compartir el liderazgo y las tareas administrativas, ya que los miembros tienen facultad para evaluar y mejorar la calidad del desempeño y el proceso de información, muy necesarios.
Por último se propone el Benchmarking como una manera de buscar la eficiencia en el proceso de fomentar la cultura tributaria, pues como una metodología y conjunto de técnicas para la implementación de estrategias gerenciales son muy útiles y aplicables a lo que se pretende en la investigación en curso. El Benchmarking es un proceso sistemático y continuo para “comparar nuestra propia eficiencia” en términos de efectividad, calidad y prácticas con aquellas compañías y organizaciones que representan la excelencia, por lo tanto, ayuda a tener un desempeño excelente.
Estrategias
Gerenciales
Cuando
se habla de estrategias gerenciales, se está refiriendo a la gerencia la cual a
su vez está íntimamente vinculada con las proposiciones de los grandes teóricos
de
El significado del término estrategia, proviene de la palabra griega Strategos, jefes de ejército; tradicionalmente utilizada en el terreno de las operaciones guerreras. En los últimos años el concepto de estrategia ha evolucionado de manera tal que, sobre la base de este ha surgido una nueva escuela de administración y una nueva forma de dirigir a las organizaciones, llamada "administración estratégica". El empleo del término estrategia en administración significa mucho más que las acepciones militares del mismo.
La estrategia en administración, es un término difícil de definir y muy pocos autores coinciden en el significado de la estrategia. Pero la definición de estrategia surge de la necesidad de contar con ella. Los últimos veinte años fueron cinco veces más turbulentos que los ochenta años anteriores. Los cambios tecnológicos, políticos, la economía global y la crisis social creciente, confirman que el mundo plantea novedad, diversidad y transitoriedad; lo que ha llevado a las empresas e instituciones a revisar con mucho más cuidado la administración y por ende las estrategias que emplean para el desarrollo y adaptación de sus empresas. (Alfred Chandler, 2000)
Por estrategia para la administración básicamente se entiende la adaptación que se hace de los recursos y habilidades de la organización al entorno cambiante, aprovechando las oportunidades y evaluando los riesgos que se presentan en función de objetivos y metas. Se recurre a las estrategias en situaciones inciertas, cuando éstas no están estructuradas, no son controlables, es decir en aquellas situaciones donde hay otro bando cuyo comportamiento no podemos pronosticar. Tener un propósito estratégico implica tener una visión sobre el futuro; esto debe permitir orientar, descubrir, explorar. (Kim Warren 2004)
En ese mismo orden de ideas y en relación a la organización. El sentido de la orientación debe responder a estas interrogantes: ¿Qué empresa queremos ser?, ¿Adónde queremos llegar? Una de las claves empresariales es tener claro el negocio actual y futuro, no se puede decidir sin saber adonde se quiere llegar.
Por su parte, el término estrategia que en la actualidad se empleó inicialmente en la administración empresarial, también se hizo aplicable a la didáctica y a la pedagogía. Así, en este ámbito se entiende por estrategias pedagógicas aquellas acciones que realiza el docente, con el propósito de facilitar la formación y el aprendizaje de las disciplinas educativas en los estudiantes. Para que no se reduzcan a simples técnicas y recetas deben apoyarse en una rica formación teórica de los maestros, pues en la teoría habita la creatividad requerida para acompañar la complejidad del proceso de enseñanza - aprendizaje. (Drucker, P. (1999)
En relación a las estrategias, sobre todo de las administrativas y empresariales, se vinieron destacando un cúmulo de personajes, gerentes, presidentes de empresas, teóricos de la administración, líderes y pensadores, a quienes se les ha llamado “Gurúes” de la estrategia empresarial. Son muchos, aquí sólo se tratará a aquellos más representativos y actuales que puedan proponer algo útil para la prosecución del presente trabajo y de los cuales se pueden obtener aportes que sirvan de guía para la elaboración de las estrategias pertinentes al trabajo en curso.
Se
comenzará con Igor Ansoff
(1918-2002) que aunque fallecido hace
cuatro años, se le incluye dentro de los gurúes por
ser el "padre de
Obras: Corporate Strategy (1965), Business Strategy (1969), Strategic Management (1984), The Firm: Meeting The Legacy Challenge (1986), The New Corporate Strategy (1989). Ansoff propone varias categorías de estrategia, cada empresa encaja en cualquiera de ellas o puede hacer combinaciones cuando busca objetivos a largo plazo: Máximo rendimiento actual: el fin de la empresa es generar ganancias. Utilidades de capital: obtener ganancias a corto plazo. Liquidez de patrimonio: busca atraer compradores procurando demostrar una elevada flexibilidad patrimonial. Responsabilidad social: estrategia para demostrar interés en cuestiones cívicas. Filantropías: la empresa remite recursos a objetivos no económicos o a instituciones sin fines de lucro. Actitud antes los riesgos: reducir riesgos aunque se reduzca utilidades.
En un artículo publicado, simplificó su concepto en dos oraciones: "la clave de la estrategia es reconocer que si una compañía está funcionando, entonces es parte del ambiente", para agregar "cuando un administrador entiende el ambiente y reconoce que el ambiente está en constante cambio, entonces puede tomar las decisiones correctas liderando las organizaciones hacia el futuro".
Otro
de los denominados gurúes es Michael Porter En los inicios de la década de los '80 del siglo XX
la estrategia vuelve a estar en la cima con el trabajo de éste académico, profesor
de
Para este teórico "La esencia de la estrategia es elegir una posición única y valiosa basado en sistemas de actividades que son mucho más difíciles de armonizar".
Agrega que "Una estrategia fiable empieza teniendo un objetivo correcto. “Y yo sostengo que el único objetivo que puede apoyar una estrategia fiable es una rentabilidad superior". Lo cual llevado al ámbito no empresarial de la cultura implica mayor efectividad en la búsqueda de incrementar lo que se desea.
"Un líder también tiene que asegurar que todos entiendan la estrategia. La estrategia se acostumbró a ser pensamiento de alguna visión mística que sólo las personas de la alta dirección entendían, pero eso violaba el más fundamental propósito de una estrategia, que es informar a todos de las miles de cosas que se consiguen hacer en una organización a diario y asegurar que esas cosas estén alineadas en la misma dirección básica".
"La empresa sin estrategia está dispuesta a intentar cualquier cosa". "Intentar ubicarse en el medio deja a la empresa en una situación estratégica muy pobre".sentencia que se aplica perfectamente al ente de tributación venezolano. Estas son algunas de sus sentencias más importantes sobre las estrategias.
También
se eligió a Gary Hamel por la
categoría en la que lo han colocado diversas revistas especializadas; Hamel es profesor de Management
Estratégico e Internacional en
Obras:
Por su parte, Hamel afirma que las empresas se preocupan más en la reducción de costos que en la misma producción y esto se debe a que su visión estratégica es demasiado limitado, llega a la conclusión que el estratega debe ser un revolucionario, alguien que rompa los esquemas, sólo así se conseguirá reinventar el sector y hacerlo más rentable: "hacer estrategia tiene que ser subversivo, tanto con relación a las normas internas de la empresa como con las de la industria".
"La estrategia es un proceso de descubrimiento", es decir, la
estrategia es descubrir e inventar, innovación continua. Agrega: “Tenemos que
reconocer que
También los orientales tienen sus gurúes, entre otros se destaca Kenichi Ohmae, de Japón, es consultor de negocios, reformador social, periodista, asesor de gobiernos, doctor en ingeniería nuclear del Massachusetts Institute of Technology (MIT), defensor de la globalización y un gran pensador en Estrategia Administrativa. Por 23 años fue socio de McKinsey & Company, Inc., la reputada firma internacional de consultoría gerencial, de cuya sede en Tokio fuera su director. Ha escrito más de cien libros, muchos de ellos relacionados con políticas públicas japonesas y otros enfocados al análisis socio-económico y empresarial, pero aproximadamente seis de ellos han llegado a ser exitosos e influyentes en el occidente.
Ohmae, Ha contribuído también con numerosos artículos en publicaciones de la talla del Wall Street Journal, Harvard Business Review, Foreign Affairs y Los Angeles Times. Obras: The Mind of the Strategist (escrito en japonés en 1975, traducido en 1982), The Bordeless World (1990), The Evolving Global Economy (1995), The End of the Nation State (1995). Su tesis en el éxito de sus compatriotas es que no residió en grandes Staffs de Planeamiento Estratégico en sus empresas, sino que es un estratega talentoso que se guió por un triángulo estratégico: empresa, clientes y competencia.
El Dr. Ohmae recomienda que los estrategas usen como método un proceso de abstracción, para mostrar que pasaría en caso que, por ejemplo, una empresa otrora fuerte y con larga trayectoria en el mercado, empiece a mostrar signos que su vigor competitivo declina. Ohmae recomienda que el primer paso en el proceso de abstracción es usar las tormentas de ideas y las encuestas de opinión para reagrupar y particularizar los aspectos en los cuales la empresa está en desventaja frente a sus competidores. Una estrategia de negocios exitoso, dice en la 'Mente del estratega', “no viene de un análisis riguroso, sino de un proceso de pensamiento que es básicamente creativo e intuitivo más bien que racional". (The Handy Guide 2005)
Otros dos de los grandes Gurúes NorteAmericanos son Henry
Mintzberg y Peter F. Drucker. El primero es profesor de Administración en
El Dr. Mintzberg ha sido colaborador de las principales publicaciones periódicas en su campo, incluyendo Harvard Business Review, California Management Review y el Academy of Mangament Review. Sus sentencias son muy famosas, acerca de las estrategias. Se recogieron algunas ´por representar pautas en las elaboración de las mismas.
"Las estrategias no se desarrollan bajo una cédula, concebida en
forma inmaculada. Pueden aparecer en
cualquier tiempo y en cualquier lugar de la organización, típicamente a través
de procesos de aprendizaje informal más que en los de la planeación
formal". También, "La simple conclusión, a la que deberemos regresar,
es que
También afirma que "...la elaboración de estrategias es realmente un proceso tanto visionario como de aprendizaje, pero la visión es inaccesible para aquellos que no pueden 'ver' con sus propios ojos...". y "La elaboración efectiva de estrategias conecta el hacer al pensar, lo que en turno vincula la instrumentación a la formulación. Pensamos para actuar, para estar seguros, pero también actuamos para pensar".
En 1994, Henry Mintzberg en su libro "El
auge y la decadencia de
El otro, Peter F. Drucker,
es llamado el gurú de la gestión, Dr. Management, entre otros calificativos, el austríaco nacido en 1909 que llegó a los Estados Unidos y
convirtió a
También ha tocado el tema de estrategia, específicamente en su obra Managing for Results, publicado en 1964. Como lo explica el mismo Drucker en su prefacio, en la edición de 1985: "Managing for Results fue el primer libro en dedicarse a lo que ahora se llama 'business strategy'. Es aún el libro más ampliamente usado sobre el tema. Cuando lo escribí, hace más de veinte años, el título original era, de hecho, Business Strategies, pero 'estrategia' en esos días no era un término de uso común. De veras, cuando mi editor y yo quisimos probar el título con conocidos que eran ejecutivos, consultores, profesores de Management y libreros, fuimos duramente recomendados en abandonar ese término. 'Estrategia', nos dijeron una y otra vez, pertenece a los militares o tal vez a campañas políticas, pero no a los negocios". "Ahora, por supuesto, 'business strategy' ha llegado a ser un término de moda".
Para Drucker este libro es aún, de lejos, más comprehensivo que otros que tratan sobre estrategia, porque ha sido pionero en el análisis de mercados y productos, el abandono organizado de lo antiguo, lo obsoleto, lo improductivo. Además mostró como analizar el ambiente y como posicionar un negocio en él. Y fue el primer libro en tratar el equilibrio en el manejo de los negocios de hoy con los negocios del mañana. Como se puede apreciar todos estos autores tiene coincidencias admirables en las concepciones y principios que proponen; los mismos pueden utilizarse cuando se quiere realizar un trabajo sobre las estrategias en general.
Finalmente, con relación a las estrategias, Hamel, G. (1996) y los analistas de los grupos estratégicos de McKinsey & Company (1999) proponen una estrategias sencillas para
implantar estrategias en una empresa. Previamente cabe aclarar que muchos
gerentes de empresas se quejan de la falta de tiempo para planificar o ponerse a debatir
sobre estrategias, creatividad o pensamiento estratégico; pero es ahí, donde
está la causa de caer en el fracaso. Precisamente
la posesión de una estrategia, de un plan más o menos detallado, acorde a unos
objetivos y una filosofía nos permitirá anticipar los problemas y resolverlos
incluso antes de que ocurran. El pensamiento estratégico es una de las
herramientas más útiles que todo emprendedor empresarial o autónomo puede
cultivar, es una inversión de valor incalculable, principalmente porque
el pensamiento estratégico tiene que ver con la consecución de unos objetivos y
la resolución de los problemas.
Paso 1: Conócete a ti mismo. No hay mayor verdad.
En lo referente a la empresa se
debe saber cuáles son las capacidades personales y cuáles los puntos
débiles, eso servirá, entre otras muchas cosas, para saber cuando se debe delegar,
para formar equipos de personas equilibrados, para compensar esas debilidades y
que no puedan ser aprovechadas por competidores. Una de las técnicas más
utilizadas en el mundo de la empresa y el autónomo es el análisis FODA,
(Fortalezas, Oportunidades, Debilidades, Amenazas...)
Paso 2: Conocer el terreno:
Continuando con un símil militar no es lo mismo
una batalla en el mar que una emboscada en las montañas, de manera que si se
conoce el terreno donde la empresa actúa se podrá preparar adecuadamente para
competir y no aparecerá calzado con sus botas de montaña para cruzar el océano.
Esta analogía trata de hacer ver que el pensamiento estratégico tiene siempre
en cuenta y trata de conocer lo más posible el contexto en el que se mueve una
empresa, es decir, el mercado en el que compite y sobre todo quienes son los
clientes. Teniendo en cuenta que “dichos clientes son como la savia que da vida
a nuestra empresa, este debe ser un elemento conocido hasta la extenuación, o
de lo contrario correremos el riesgo de levantarnos un día y ver que ya no
están ahí”. Para efectos de este trabajo cliente equivale a contribuyente.
Paso 3: Conoce a tu competencia:
Salir al mercado es como una partida de
ajedrez, no juega usted solo y por tanto lo que haga será contestado por
aquellos que, como usted, intentan abrirse un hueco en el mercado, es decir,
que las otras empresas y autónomos que están compitiendo reaccionarán. De esta manera no se puede estar sólo atentos a los movimientos
sino a las posibles acciones que pueda haber por parte del resto de empresas
competidoras. Para poder "jugar" con garantía “debemos conocer en
todo lo posible a nuestros adversarios principales, sus puntos fuertes y
débiles, quienes son, cuanto facturan, quienes son sus clientes, etc.”
A esto se le llama hacer un análisis de la competencia
y disponer de uno debe ser el resultado final. Normalmente nos centraremos en
aquellos que son nuestra competencia más directa y observaremos sus reacciones,
intentando explotar sus puntos débiles.
Paso 4: Explotar los puntos fuertes:
El pensamiento estratégico, a la hora de
diseñar acciones y tácticas tiene en cuenta los puntos fuertes (de la pyme, de uno mismo si es autónomo solitario etc) y los explota, ya que, probablemente se resolverá
mejor un problema, o se encontrará antes la solución a través de un camino que
utilice los puntos fuertes que se poseen. Dichos puntos fuertes se
"contextualizan", es decir se analizan teniendo en cuenta el contexto
externo, la competencia etc. y se busca la mejor manera de utilizarlos teniendo
en cuenta como les afectan estos elementos del contexto.
Paso 5: Cubrir los puntos débiles:
Igual que los puntos fuertes de la empresa
deben ser explotados, los débiles deben ser cubiertos o enmendados. Los puntos débiles de las empresas o actividades
(incluyendo los de los dueños directivos) los deben conocer solo los ejecutivos
de la empresa y nadie más y deben ser autocríticos con ellos, reconocerlos y poner los medios
para enmendarlos.
Paso 6: Preparar la estrategia:
El análisis de todos los elementos
anteriores dará múltiples pistas sobre
la estrategia que se emplear en la empresa (de hecho muchas veces el simple
análisis ya dice, casi a gritos, lo que
NO se hacer en las estrategias). Las acciones deben ser pensadas teniendo en
cuenta TODOS los elementos anteriores, no se puede pensar en acciones que pasen
por alto elementos tan importantes como las empresas o autónomos de la competencia o cómo es el
mercado.
Tampoco se pueden utilizar estrategias que
utilicen los puntos más débiles para llevarse a cabo con éxito (por ejemplo, si
somos una pequeña empresa cuyo punto débil es la estructura financiera, es de
locos embarcarse en una estrategia basada en la guerra de precios)
La Cultura Tributaria
El uso de la palabra cultura fue variando a lo largo de los siglos. En el latín hablado en la Roma antigua y durante buen tiempo de la edad media, significaba inicialmente "cultivo de la tierra", y luego, por extensión metafóricamente, "cultivo de las especies Humanas". Alternaba con civilización, que también deriva del latín y se usaba como opuesto a salvajismo, barbarie o al menos rusticidad. Civilizado era el hombre educado, que vivía en buenas condiciones y dominaba el saber.
Desde el siglo XVIII, el romanticismo impuso una diferencia entre civilización y cultura. El primer término para nombrar el desarrollo económico y tecnológico, lo material; el segundo para referirse a lo "espiritual", es decir, el "cultivo" de las facultades intelectuales. En el uso de la palabra "Cultura" cabía, entonces, todo lo que tuviera que ver con la filosofía, la ciencia, el arte, la religión, etc.
Las nuevas corrientes teóricas de sociología3 y la antropología4 contemporáneas redefinieron este término, contradiciendo la conceptualización Romántica. Se entiende cultura en un sentido social. Cuando se dice " cultura China", " cultura Maya" se está haciendo uso distinto de aquel, se refiere a los diversos aspectos de la vida en esas sociedades. En general, hoy se piensa a la cultura como el conjunto total de los actos humanos en una comunidad dada, ya sean éstos prácticas económicas, artísticas, científicas o cualesquiera otras. Toda práctica humana que supere la naturaleza biológica es una práctica cultural.
Este sentido de la palabra cultura implica una concepción mucho más respetuosa de los Seres Humanos. Primero, impide la discriminación entre "hombres cultos" y "hombres incultos" que el término podía tener desde el romanticismo; Se hablará de diferencias culturales, en todo caso. Segundo, también evita la discriminación de pueblos que, como los nativos de América, fueron vistos por los europeos como "salvajes" por el solo hecho de tener "cultura" distinta.
Resumiendo, este uso actual del término cultura designa, como se dijo arriba, el conjunto total de las prácticas humanas, de modo que incluye las prácticas: económicas, políticas, científicas, jurídicas. Religiosas, discursivas, comunicativas, sociales en general, bien sea de un colectivo muy amplio o de dimensiones medianas, o más restringido e incluso el individuo. Algunos autores prefieren restringirse el uso de la palabra cultura a los significados y valores que los hombres de una sociedad atribuyen a sus prácticas.
Esta es la razón por la cual cuando se estudia la cultura se prefiere el sentido segundo de los mencionados párrafos arriba, el de los significados y valores que los hombres atribuyen a su praxis; así, en las ciencias sociales, el sentido de la palabra cultura es más amplio, la cultura abarca el conjunto de las producciones materiales (objetos) y no materiales de una sociedad (significados, regularidades normativas creencias y valores)
En relación a los
empleos que se haces de la Palabra Cultura, se puede decir que en la
vida cotidiana se utiliza algunas nociones de cultura, a las que se las pueden
considerar como prejuicios que la sociedad posee.
Estos son: Un estado desarrollado de la mente. (Utilizamos este significado para decir que una persona sabe mucho o que conoce de arte o que se relaciona con alguna de estas actividades). (Resultado). Los procesos por los cuales se alcanza ese desarrollo o estado, ("Los intereses Culturales"; "las actividades Culturales") (camino; proceso).Los productos a través de los cuales se alcanza dicho desarrollo (básicamente, los considerados productos culturales, como los cuadros las obras musicales y las obras literarias) (medios que ayudan al camino)
La Cultura como Contexto de Producción e
Interpretación de Significados
Algunas definiciones
La cultura o civilización, en sentido etnográfico amplio, es aquel todo complejo que incluye el conocimiento, las creencias, el arte, la moral, el derecho, las costumbres y cualesquiera otros hábitos y capacidades adquiridos por el hombre en cuanto miembro de la sociedad.
Edward Tylor
La cultura incluye todas las manifestaciones de los hábitos sociales de una comunidad, las reacciones del individuo en la medida en que se van afectadas por las costumbres del grupo en que vive, y los productos de las actividades humanas en la medida que se van determinadas por dichas costumbres
También se tienen otras definiciones como la de Franz Boas (1930) la de Malinoswki (1931) o la de W.H.Goodenough, las cuales se ampliarán posteriormente. Así como la de Clifford Geertz (1966) o más recientemente la de M. Harris (1981). Todas ellas contribuirán a esclarecer lo relacionado a la cultura tributaria. Esta expresión contiene muchas connotaciones.
Por una parte, no es posible controlar la evasión fiscal que representa miles de millones de bolívares, así como persuadir a los ciudadanos de tributar con generosidad y justicia, si no se logra forjar una verdadera cultura tributaria, que no existe en este país. Y para ello, se requiere de una política educativa cimentada en una profundización de la cultura y la ética cívica. Por otra, con el actual esquema tributario no se podrá disponer de los recursos para una educación pública de calidad y al alcance de todos (as).
Se acentúa en el papel de la educación para forjar una cultura tributaria porque hay que reconocer los límites de la ley y los medios represivos en éste como en casi todos los campos de la vida social. Por supuesto que tampoco se trata de un problema que se solucione exclusivamente por la vía educativa. Se requiere un acercamiento más integral. Pero descuidar este componente fundamental nos aleja de la meta.
Para forjar una cultura tributaria se requiere también de un Estado que rinda cuentas claras a los ciudadanos del uso que le está dando a los recursos que ellos aportan; asimismo que se fortalezca a los gobiernos locales y que las comunidades tengan una participación cualitativa en la formulación de las políticas de desarrollo local; esto es parte de la cultura. Por otra parte, el concepto de servicio público no debe abaratarse, como sucede cuando al usuario se le trata como pordiosero o como un cliente de segunda categoría. Sólo es eficiente el servicio que humaniza. Ser tratado con dignidad y con servicios de calidad es una condición para que el ciudadano sienta que vale la pena tributar con generosidad.(Vega, A. 2003)
Entonces, para efectos de este trabajo, se prefiere el sentido segundo de los mencionados párrafos arriba, el de los significados y valores que los hombres atribuyen a su praxis; así, en las ciencias sociales, el sentido de la palabra cultura es más amplio, la cultura abarca el conjunto de las producciones materiales (objetos) y no materiales de una sociedad (significados, regularidades normativas creencias y valores) porque la cultura tributaria es ese conjunto de producciones no materiales de una sociedad en este caso la venezolana, sobre un aspecto muy específico la tributación, la cual esta basada en regularidades normativas creencias y valores
En ese sentido, El desarrollo de una
cultura tributaria debe propender a formar ciudadanos que, a partir de
reconocer como necesarias las normas y leyes que regulan la vida en sociedad,
comprendan e internalicen el sentido de las
obligaciones y los compromisos que ellas generan para la vida cotidiana.
Señalamos que el desarrollo de la cultura tributaria es formación ciudadana porque compete al ejercicio de una ciudadanía responsable y como tal, está en íntima relación con la formación ética. Una ciudadanía responsable necesita, entre otras cosas, estar asentada en criterios de convivencia que refuercen valores como la justicia, la solidaridad, la cooperación, a partir, no sólo del respeto y el ejercicio de los derechos, sino también del cumplimiento de las obligaciones y compromisos que asumimos como integrantes de una comunidad. Derechos y obligaciones son las caras de la misma moneda. Y esto rige tanto para el Estado como para los individuos que lo conforman.
Planteamos así el desarrollo de una cultura tributaria como un punto de
encuentro entre
U
Lo que se pretende con la presente propuesta es procurar el desarrollo
de una actitud crítica y reflexiva frente a los valores y normas que
posibilitan un ejercicio responsable y autónomo de la ciudadanía. Que aunque se puede trabajar en tres aspectos
importantes como son - Formación en valores Convivencia democrática y Hacia una
cultura tributaria es solo en esta
última que se hace el énfasis Así, por ejemplo, para
Gerenciar en el Siglo XXI
La gerencia contemporánea está colmada de recetas, las mismas sugieren pasos precisos y consecutivos para que las sociedades, las empresas y hasta el mismo individuo logre alcanzar el éxito deseado.
Títulos tan prometedores como “Los Once Mandamientos de la gerencia del Siglo XXI” de Mattew J. Kiernan y “Las 7 cybertendencias del siglo XXI” de Chuck Martín, entre otros de la misma calidad y alcance, inspiran en quienes los leen una sensación de tranquilidad al observar que aquellos que saben, los verdaderos expertos, han descifrado el futuro administrativo, gerencial, tecnológico y social, según el caso, y lo han puesto a la mano de cualquiera que se interese en ello. Y así es. Quienes se preocupan por ofrecer una visión más amplia y humana también se esfuerzan por encontrar formulas y recetas que faciliten el entendimiento de los nuevos paradigmas y, obviamente, su adaptación a la cultura organizacional y al pensamiento gerencial que impera en el presente.
Por lo tanto, es lógico preguntarse por qué si se poseen estas formulas administrativas que tanto bien han generado en otras empresas y latitudes aún existen organizaciones y sociedades donde resulta difícil desarrollar políticas con el mismo éxito aún cuando en apariencia se han seguido los mismos pasos o se han aplicado las mismas formulas. Pues bien, la respuesta a veces resulta ser muchas veces más simple de lo que se espera y tal vez sea esa extrema sencillez la que la hace imperceptible en algunos casos: Las empresas y gerentes que han logrado aplicar con éxito las formulas propuestas y existentes han reducido a dos principios universales cualquier receta que se ha escrito o planteado.
Este fenómeno de la simplificación de los pasos no es nuevo e históricamente se encuentra en casi todos los acontecimientos más importantes en la historia, la religión, la política, la economía y la sociedad.
Pero antes de entrar en materia es fundamental señalar que no siempre las cosas simples, en apariencia, son simples en contenido, pues en la mayoría de los casos tales expresiones exigen una madurez y capacidad de comprensión superior a otros elementos donde se emplean mayores recursos para ser explicados y difundidos, por lo que es importante hacer a un lado los paradigmas que se posean y se concentre el pensamiento en lo esencial de sus postulados y explicaciones, pues es la única manera de observar de manera holística lo que se desea expresar con la finalidad de modificar el desempeño de las personas y a través de ellos el de la organización donde laboran mejorando así el concepto de la gerencia que se poseía hasta el siglo pasado y ofreciendo dos pilares fundamentales para gerenciar en este nuevo siglo.
Ahora bien de acuerdo a los autores antes mencionados, el primer principio universal dice: “Satisfaga al cliente sobre todas las cosas”. Es una respuesta involuntaria, automática y mecánica pensar en el cliente en tercera persona, pues el vocabulario que se ha enseñado hasta el presente acerca del mismo se orienta a visualizarlo como un ente distinto a la persona que demanda productos o servicios, que suele pagar por ellos y es la pieza más importante, el motor, lo único que importa para la empresa y, en términos económicos, quien la sostiene con su consumo. Pero el concepto que se posee del cliente es limitado e incluso insuficiente.
El cliente ha sido clasificado en dos grandes grupos conocidos: Los clientes externos, aquellos que no tienen relación directa con el personal que labora en la empresa pero que se benefician de sus productos y servicios, estos están a su vez divididos en edades, segmentos, preferencias y toda una serie de importantes subdivisiones que facilitan su estudio y penetración desde el punto de vista de la mercadotecnia y las ventas. Los clientes internos son aquellos que laboran en las organización y que también demandan atención pero en otros niveles más administrativos. Esta clasificación es cierta y útil en la mayoría de los casos pero no es suficiente para cumplir con lo que expone el primer principio universal para gerenciar en el siglo XXI.
El concepto al que arguye el primer principio es igual al que el autor ha denominado “el cliente trigésimo” y se refiere a la existencia de tres entes involucrados, interdependientes e inseparables asociados a esa palabra. Así el concepto del cliente trigénimo está expuesto en la siguiente formula: CLIENTE = RECURSO HUMANO = PROVEEDOR
Lo anterior facilita la comprensión del principio que exige “satisfacer al cliente sobre todas las cosas” porque homologa tres conceptos aislados y los vincula de manera expresa. La visualización del cliente como un ente externo a llevado a las organizaciones ha orientar sus esfuerzos para satisfacer la demanda de productos y servicios de acuerdo a los estándares de calidad más exigentes, si corresponde a su visión ser reconocidos por la excelencia que ofrecen, pero a la vez ha dirigido la practica a exigir que su personal se comprometa de tal forma con la operación de la empresa que, en algunos casos, se incurre en excesos y omisiones que atentan contra la vida social y expresión cultural que el individuo requiere para mantenerse equilibrado y altamente productivo.
Existen empresas que exigen a su gente ofrecer un trato educado, fraternal y comprensivo a sus clientes que no es experimentado por sus trabajadores, lo que traduce el mensaje distorsionado que emiten a su personal en una presión psicológica que los estresa e impulsa a acumular decepciones, frustraciones e incluso algunos resentimientos hacia el estilo gerencial que se resiste a impulsar con el ejemplo lo que exige que su gente demuestre. Sencillamente observan al personal como empleados y no como clientes. Como se puede apreciar esto significa un cambio radical y revolucionario en las estrategias novedosas para desarrollar la gerencia.
Al obviar esta condición trigésima del cliente quienes gerencian al personal están visualizando solo una parte de lo que realmente han de cuidar y desarrollar a lo largo de la operación administrativa, es lo mismo que ocurre con el ejemplo del iceberg: la masa más pesada y grande no está a la vista pero ello no significa que no existe y que no pueda impactar a la empresa.
Lo interesante de este concepto es que no hay discriminación en el papel que juega cada individuo en la sociedad, la empresa donde labora o el ambiente en el que se desenvuelve, todos son clientes y sus requerimientos deben ser satisfechos por encima de todas las cosas. Pero si todos son clientes ¿quiénes tienen la responsabilidad de satisfacerlos? El concepto del cliente trigénimo homologa también al concepto del proveedor orientando su comprensión a que también se es responsable de satisfacer la demanda que realiza el cliente aún cuando se trate de sí mismo.
En la medida que las organizaciones comprendan la profundidad de este principio comenzará a gerenciarse de una manera más objetiva y dinámica donde a través de la satisfacción de los empleados, se logrará generar un clima apropiado para la oferta de productos y servicios que redundarán en beneficio directo de quienes las dirigen y/o se benefician de ella.
Ahora bien, ¿cómo es posible medir el impacto que este principio tiene en la empresa? La respuesta se encuentra asociada a varios factores administrativos y gerenciales. En primer lugar debe entenderse que un gerente que se sienta insatisfecho, y así lo exprese, con las herramientas que posee dentro de la organización, entendiéndose por éstas humanas, presupuestales y tecnológicas, no puede transferir impulso a los procesos que en ella se generan, ello impacta al clima organizacional y por ende a la empresa. Las organizaciones deben hacer estudios objetivos de los elementos que ofrecen y/o de los cuales carecen y cómo ello impacta la visión interna del negocio y la manera en que se siguen posprocedimientos establecidos.
Por consiguiente, lo expresado anteriormente no significa la inversión o el gasto para lograr niveles de satisfacción haciendo uso del dinero, pues es sabido que tales medidas son momentáneas y efímeras pues una vez aplicadas pierden su impacto en el corto plazo, por lo que se debe orientar el estudio a una visión medular que facilite la selección correcta del los individuos que la integran y la nivelación de las expectativas del personal pre-existente a través del uso de la coestima como herramienta.
Una vez realizado esos pasos, la organización debe orientarse a gerenciar con base a las expectativas de sus primeros clientes (ellos mismo) para así poder ofrecer lo que realmente se posee.
Es normal que tales afirmaciones puedan sonar utópicas, principalmente si se posee una visión tradicional de lo que es una empresa y su finalidad en el mercado, no obstante es prudente realizar la siguiente reflexión: Si el mercadeo se dedica a estudiar, clasificar y orientar sus esfuerzos a satisfacer las necesidades de los consumidores e incluso a creer nuevas necesidades y tales practicas se han realizado con éxito haciendo uso de una concepción limitada del cliente ¿cuántas cosas se pueden alcanzar ahora? Gerenciar en el siglo XXI exige poseer una visión más amplia de aquello que creíamos conocer.
El Segundo principio universal: es: “Valore a la gente como a usted mismo” Para realizar cambios conductuales en las personas se requiere algo más que la exigencia de ello o el modelamiento, se requiere autoridad moral. Las personas no pueden demandar respeto y lealtad si no son capaces de respetar y son infieles a sus principios, por lo tanto este principio proporciona una de las competencias más complejas que han de poseer quienes se consideren gerentes en el nuevo siglo.
Valorar a las personas no ha de ser considerado un cliché o una frase digna de ser escrita, repetida y citada para parecer ante quienes se enfrentan a ella verdaderos entes sensibles a su contenido y extensión. Se trata de una actitud particular, propia y personal que se ha de desarrollar, madurar y poseer sin que importe para ello el nivel de conocimiento o cargo que se posea en una empresa.
Todas las personas poseen el mismo valor, social, organizacional y gerencialmente hablando, pues de no ser así se estaría hablando de la existencia de una raza completamente extraña y ajena genéticamente a la humana, cuyas condiciones habrían de ser tales que su valor pueda ser cuantificado de manera totalmente distinta a la nuestra.
Este segundo principio demanda la comprensión única de la importancia que las personas poseen dentro y fuera de la empresa y exige trasladar la frase “no hay cliente pequeño” al argot organizacional en cuanto al concepto que se posee del capital humano.
Una gerencia que se preocupe por dar valor a su gente es una gerencia de impacto que entiende y practica la responsabilidad social que posee con el entorno y por lo tanto genera en quienes la experimentan identificación con ella y compromiso consigo mismos.
Quien valora a la gente como a sí mismo no puede ofrecer productos o servicios que dañen, menoscaben o degraden de alguna forma a sus clientes, a su personal y a sus proveedores, ni pondrá en condiciones de riesgo, excesos, peligrosas exposiciones o cualquier otro extremo a quienes fungen de colaboradores en su empresa; pero ello exige a su vez la posesión de una auto-imagen lo suficientemente amplia, objetiva, madura y retadora, pues no se puede valorar a terceros si se menosprecia a si mismo o se siente en alguna manera inferior a quienes lo rodean. Es sencillo, no se puede ofrecer lo que no se posee, ni se puede recibir lo que no se ha otorgado.
En relación a la palabra estrategia, Diversos autores están de acuerdo en señalar que no existe un consenso respecto a las actuales definiciones de estrategia (Burgois 1980; Ginsberg 1984; Gluck, Kaufman & Walleck 1982; Hambrick 1980, 1983). Entre las causas de desacuerdo estos autores citan que: el concepto de estrategia es complejo, la estrategia es muldimensional, debe ser situacional y relativa a la industria, es el resultado de modelos mentales diferentes, la dificultad de operacionalización empírica del concepto de estrategia.
Mintzberg (1988) señala que la definición de estrategia variara según sea considerada como: un plan, un patrón de conducta, una posición o una perspectiva.
Chaffee (1985) indica que las definiciones pueden ser agrupadas en tres modelos diferentes, los cuales reflejan las preferencias semánticas y los diferentes puntos de vista de los autores. Estas agrupaciones son presentadas en los siguientes modelos:
Modelo Lineal: El cual asume que la estrategia consiste en integrar las decisiones, acciones o planes para alcanzar los objetivos de la organización. Los términos asociados a este modelo son: planeamiento estratégico, formulación e implementación estratégica.
Las definiciones que corresponden a este modelo pertenecen a los siguientes autores Chandler 1962; Cannon 1968; Learned, Christensen, Andrews & Guth 1969; Gilmore 1970; Andrews 1971; Child 1972, Drucker 1974, Paine & Naumes 1974; Glueck 1976, Lorange & Vancil 1976; Steiner & Miner 1977.
Modelo adaptativo:
Que considera la estrategia como un medio para lograr un
"match" entre la organización y su entorno. Los términos asociados
son: management estratégico, elección estratégica,
diseño estratégico, fit estratégico, nicho.
Modelo Interpretativo: Que
asumen que la estrategia esta basada en un contrato social y que su objetivo es
atraer a los individuos para cooperar en un intercambio de beneficio mutuo. Los
términos asociados son: normas estratégicas.
El modelo se refleja en la siguiente definición: "...orienting metaphors constructed for the purpose of
conceptualizing and guiding individual attitudes of organizational participants"
Esto indica que " el concepto de estrategia y de
planificación estratégica no cesan de evolucionar y no cesan de ser objeto de
controversia entre los autores (Atkout). Esta
dificultad ocasiona que las investigaciones hayan concentrado su atención en
explorar 'middle range' relationships (relacionadas a un particular
"contexto") más que la búsqueda de una "grand
theory" de estrategia (Ginsberg
y Venkatraman 1985).
En un análisis sobre la planificación estratégica aplicada a los negocios, Hofer y Schendel (1978) señalan que las definiciones de estrategia difieren en tres áreas: (1) en la amplitud del concepto de estrategia de negocios (2) en los componentes considerados (3) en la inclusión del proceso de formulación estratégica.
Fundamento Jurídico
Con relación a la cultura tributaria o a la formación del ciudadano sobre la tributación es poco lo que las leyes y códigos establecen:
Por lo que el Código Orgánico Tributario (2001), es una herramienta de
lucha para el combate a la escasa cultura tributaria de los contribuyentes y el
loable propósito de la rectificación de alguna actitud remisa al cumplimiento
voluntario y adecuado de sus obligaciones tributarias del contribuyente, mediante la aplicación de la normativa
contenida en el Título III De los Ilícitos Tributarios y las sanciones.
Igualmente, el Reglamento de
Marco filosófico de la investigación
Dimensión epistemológica
Investigación Científica
Para Carrillo (1991), la investigación científica, representa el conjunto de procedimientos que la ciencia utiliza para descubrir fenómenos, platear y comprobar hipótesis, establecer leyes, detectar, formular y proponer los mecanismos más adecuados para la resolución del problema dentro del ámbito del conocimiento. Para el autor antes citado, uno de los rasgos que caracteriza la investigación en sí, es que sus resultados ya sean empíricos o teóricos, propician el conocimiento de las leyes que rigen a los fenómenos y brindan los elementos de juicio para descifrar su esencia y tendencia.
La investigación parte de un conjunto de ideas o proposiciones basadas en la realidad, fundamentalmente sobre hechos o fenómenos, y sus descripciones y explicaciones
Paradigma de
Parece claro que las distintas visiones del mundo que se han generado dentro del ambiente de la modernidad, ha influido notablemente en la forma como el hombre ha percibido la naturaleza, pues a partir del Siglo XVIII, la cultura occidental, encuentra un nuevo soporte para reafirmar las diferencias entre sociedad y entorno. Por lo que todo conocimiento conlleva el riesgo del error y de la ilusión, el cual según Morín (2000), el individuo del futuro debe afrontar el problema de estos aspectos, ya que el mayor error sería, el de subestimar el problema de la ilusión, ya que, cuando se considera el pasado, se siente que ha sido trastocado por innumerables errores e ilusiones. Debido a esto, Marx y Engels, enunciaron en la ideología alemana, que los hombres siempre han elaborado falsas concepciones de ellos mismos, de lo qué hacer, de los que deben hacer y del mundo en donde viven.
La correlación existente, entre la verdad y el error, no sólo se juega en la verificación empírica y la coherencia lógica de las teorías, sino que se relaciona directamente con los paradigmas. Por lo que un Paradigma, según Morín (2000), consiste en la promoción/selección de los conceptos maestros de la inteligibilidad, ya que, el orden de las concepciones deterministas, la materia en las concepciones materialistas, el espíritu en las concepciones espirituales, además de, la estructura en las concepciones estructuralistas, constituyen el nivel paradigmático, por lo tanto es el principio de selección de ideas que están integradas en el discurso.
Inferencia o Razonamiento
Durante la investigación, se deberá poner en práctica el uso sistemático de la inferencia, o razonamiento deductivo. Para Escobar (1999, consiste en sacar consecuencias de un principio o supuesto, de tal manera, asumiendo dichas conclusiones como válidas si el principio también lo es. El mismo autor considera que la inferencia opera en la investigación a partir de la hipótesis, deduciendo de ella posibles consecuencias prácticas, que más tarde será sometida a verificación, considerando previamente que la hipótesis misma no se prueba, no se confirma, sino las consecuencias deducibles de ellas. Este tipo de razonamiento operacional se le llama modelo hipotético deductivo.
También se ha de plantear durante la investigación, la inferencia o razonamiento analógico. Para Escobar (1999), consiste en atribuirle a un objeto que se investiga, las propiedades de otro análogo ya conocido, partiendo de que dicho razonamiento analógico, y es donde el conocimiento espera descubrir esa analogía de lo real, o sea, el conocimiento mismo será una analogía del pensamiento con el objeto a que se refiere.
La analogía misma hace suponer hechos, y prepara sobre todo, su explicación. El valor científico consistirá en ampliar la experiencia del investigador y generar nuevas ideas. El razonamiento analógico va de lo particular a lo particular y en grado de certeza es menor, ya que termina en conclusiones escasamente probables.
De las dos inferencia mencionadas (deducción y analogía), son del tipo mediato, ya que requerirán de dos o más premisas para llegar a una conclusión. La deducción es conocida dentro de la lógica tradicional con el nombre de silogismo, donde la conclusión deriva de las premisas.
Escobar (1999), mantiene que el razonamiento deductivo está referido como el proceso que relaciona lo discursivo, lo descendente y lo angular. Es discursivo, porque es mediato, ya que se realiza de acuerdo a una serie de pasos lógicos, es descendente, ya que va de lo general a lo particular (desciende), y es singular, ya que llega a lo individual concreto a partir de lo abstracto.
El razonamiento deductivo, permitirá referir los fenómenos a ser
estudiados, a las leyes que lo rigen, estableciéndose para este caso, la
analogía con la mecánica racional, que está fundamentada en
La deducción, tiene su aplicación tanto en las ciencias de la física, como en las ciencias sociales. Es en las ciencias más formalizadas (Caso: Física Teórica), donde es posible realizar demostraciones formales, en las que se refiere que las conclusiones a las cuales se llegan son formalmente válidas. La deducción y la inducción, se encuentran vinculadas, llegando a ser complementario entre sí.
El autor referido anteriormente, considera que el razonamiento inductivo establece la idea de que es posible explicar la realidad por medio de generalizaciones o leyes, los cuales, se formulan a partir de la observación de los hechos, para lo cual, no es necesario analizar todos los hechos específicos para llegar a la formulación de leyes. En la investigación, el razonamiento inductivo puede ser aplicado en la definición de leyes científicas, en las comparaciones experimentales y la formulación de hipótesis, además, el investigador podrá establecer regularidades entre los fenómenos, y pudiera indicar que los procesos sociales propios de la empresa pública de servicios no se producen en forma caótica ni desordenada, sino con arreglos a determinar leyes.
El razonamiento inductivo, no consistirá en la simple enumeración de hechos para llegar a las conclusiones generales, ya que requerirá durante el análisis, que se establezcan las relaciones necesarias entre los hechos para llegar a las conclusiones generales. En este orden, se utilizará durante la investigación, dos tipos de procedimientos; observación y experimentación, requiriendo ambos de un estudio muy serio de los fenómenos, con datos completos y exactos, basados estos últimos en hechos reales. Tanto como la manera de pensar y conducirse un colectivo ante una situación o circunstancia.
Para Escobar (1999), llama observación: “… al estudio de los fenómenos tal como se presentan en las condiciones naturales” (p.155). El autor citado anteriormente, denomina experimentación: “…al cambio o a la reproducción de los fenómenos, uno y otro voluntariamente provocados a fin de escucharlos en las condiciones favorables” (p.155).
Para Jhon Stuart Mill, citado por Escobar (1999) notable partidario del
método inductivo en el siglo XIX, además, es autor de
Durante la investigación de las observaciones particulares se pudiera establecer conceptos y leyes generales, el cual, implicaría de cierta forma conexión y dependencia entre fenómenos, donde la conexión está enmarcada por los conceptos de causa y efecto determinará el fenómeno en estudio.
Para Escobar (1999), el razonamiento como forma del pensamiento lógico consiste en una conexión o concatenación de juicios, llamados premisas o conocimientos conocidos que relacionados entre sí, dan como resultando una conclusión o conocimiento nuevo. Cuando se elabore un razonamiento inferimos u obtenemos una conclusión que se deriva de otros juicios o premisas planteadas necesariamente.
De lo señalado anteriormente, se establece que la estructuración completa o forma de un razonamiento está definida por los elementos: premisas, (juicios o conceptos), términos de enlace, conclusión, antecedentes y consecuente. Con estos elementos se podrá formar razonamientos deductivos.
Para el autor antes citado, el razonamiento es una relación de juicios que no es ni verdadera ni falsa, sino correcta o incorrecta, válida o inválida. Por lo tanto, el razonamiento es válido, cuando el consecuente (conclusión) se obtiene o infiere correctamente del antecedente (premisas).
El razonamiento analógico conducirá a conclusiones que pueden ser probables, alcanzando mayor certeza si se apoya en método o la estadística, procedimiento estadístico. En el siglo XIX, la estadística tuvo aplicación en problemas físicos, revistiéndose de un gran valor práctico como instrumento, en la investigación experimental, donde sus técnicas permitirán manejar datos mediante repetidas mediciones; cuyo objetivo principal será el de hacer predicciones en las ciencias sociales. La estadística se apoyará en una estimación proporcional, a una muestra representativa del fenómeno que se querrá analizar.
Marco Metodológico
Experiencialmente la metodología se considera, por definición, la vía que se ha de seguir en el proceso de investigación para lograr un conocimiento seguro y confiable. Desde este entendido, se describe y argumenta en el presente momento el enfoque cuya orientación permitirá abordar la praxis o aplicación de la misma. Las bases teóricas metodológicas están llamadas a sentar la bases para realizar una buena justificación del trabajo de campo En consideración a lo anterior y a los requerimientos exigidos por la cátedra, para la elaboración del informe, el proceso a seguirá para aproximarse a la realidad, estará conformado por los siguientes apartados o separatas. Una primera parte en las cual se proponen las distintas posturas asumidas por los teóricos y autores de este momento.
Métodos y Metodología
Bases teóricas Metodológicas
Las bases teóricas metodológicas de la investigación, son muy amplias y en la última década ha habido profusión de autores que se han dedicado a sustentar la investigación cualitativa, como holística. Como afirman varios autores, el discurso cualitativo se vuelve performativo, dominante, exitoso y estos métodos, que no son tan nuevos, toman un lugar preponderante en la investigación social, aún cuando desde los paradigmas tradicionales se les critica discutiendo si su producto es científico, dicha crítica se supera al colocarnos dentro de una nueva epísteme y redefinir lo que es ciencia; y, desde el propio paradigma, se afirma que es necesario afinar el análisis del material recogido y que el investigador disponga de una mayor formación personal e intelectual.
Es por ello que, para reafirmar la importancia de estos métodos hay que recordar algunas de las características, de la modalidad cualitativa, pero abordadas aquí basándose e el enfoque de Taylor y Bogdan (1984/1992) en una forma más práctica de los métodos. Así tenemos que los investigadores cualitativos:
Son inductivos porque comienzan los estudios con interrogantes vagamente formuladas, partiendo de lo observado y siguiendo un diseño flexible. Tienen una perspectiva holística ya que el escenario y las personas no son reducidos a variables sino considerados como un todo; son sensibles a los efectos que causan sobre las personas que están estudiando y tratan de controlar dichos efectos y reducirlos al mínimo.
Por lo cual, tratan de comprender a las personas dentro del marco de referencia de ellas mismas. En este sentido, apartan sus propias creencias y predisposiciones tratan de ver las cosas como si estuvieran ocurriendo por primera vez. De igual manera, consideran valiosas todas las perspectivas, no buscan la verdad o la moralidad sino una comprensión de las perspectivas de otras personas a menudo minorías o personas pobres habitualmente ignoradas por la sociedad; además, porque se interesan por la vida interior de la persona sin reducir los hechos a formulas estadísticas.
Por lo tanto, son humanistas, porque se interesan por la vida interior de la persona sin reducir los hechos a fórmulas estadísticas; además, dan énfasis a la validez de su investigación, más que a la confiabilidad, obtienen un conocimiento directo de la vida social, no filtrado por conceptos, definiciones operacionales y escalas clasificatorias, siguen rigurosos procedimientos aunque no estandarizados.
En definitiva consideran dignos de estudio a todos los escenarios y personas, ningún aspectos de la vida social es demasiado frívolo o trivial como para ser estudiado. Y finalmente en cuanto al modo de conducir los estudios se sirven de métodos pero no dejándose esclavizar por ellos.
Por eso, la elección que se haga de un enfoque epistemológico y metodológico, especialmente si es para los problemas humanos, determinará también el tipo de problemas que se desean explorar, las técnicas que se usan en la investigación y aplicación, las teorías que se construyen, la naturaleza y el valor de las contribuciones e n la promoción del bienestar humano. (Pérez, 2000)
En este contexto entonces es probable que la elección de determinados objetivos o el planteamiento de ciertos problemas por resolver impliquen la adopción de una orientación epistemológica especial o la aceptación de una determinada teoría, o se apoyen en algunos supuestos básicos. En tal caso, es necesario aclararlo de manera explícita al desarrollar los capítulos referidos al paradigma epistemológico y al marco teórico, que deben preceder a toda investigación cualitativa y etnográfica respetable. Al respecto Martínez, M. (2002) aclara:
Elegir los objetivos de una investigación presenta, además, otros problemas de diferente grado de dificultad. El primero es de fondo filosófico y ético, y necesita una justificación: ¿qué voy a estudiar y por qué? El segundo problema se relaciona con las estrategias metodológicas y trata de delimitar claramente lo que se quiere investigar: si consiste en determinar solamente la relación entre diferentes variables o si se intenta descubrir la estructura organizativa o sistema dinámico de un todo mas complejo (p.40).
Además, hay que dejar claro que los marcos teóricos, sistemas conceptuales y orientaciones filosóficas van indisolublemente unidos a todas las fases de una investigación con independencia de si el hecho de que se utilicen sea consciente y explícito o inconsciente e implícito. Cualquier proceso de indagación, científico o no, tiene lugar en el contexto de las experiencias personales de quien lo realiza, de una normas socioculturales generales y de ciertas tradiciones filosóficas. Todo ello contiene supuestos acerca de la naturaleza de la realidad, del conocimiento y de los valores (Bredo y Freinberg, 1982), que interactúan con los constructos de la ciencia social en que el investigador enmarca su trabajo. Los métodos de investigación y las opciones metodológicas son aporte integral de los sistemas teóricos empleados por el investigador. Por ello, la exposición general del diseño de la investigación tiene como marco la teoría.
Así se tiene que entre los modelos generales utilizados por los científicos sociales, la etnografía se relaciona con la antropología y, en particular, con la perspectiva teórica estructural funcional, hasta cierto punto, dicha asociación viene exigida por la manera en que los antropólogos definen la etnografía, a saber, en relación con el concepto de antropólogos definen la etnografía, a saber, en relación con el concepto de cultura. ES la opinión de una gran mayoría de autores. Así se tiene que una etnografía es una descripción o reconstrucción analítica de escenarios y grupos culturales intactos.(Sprandley y McCurdy, 1972), citado por Goezt (2000) Las etnografías recrean para el lector las creencias compartidas, prácticas, artefactos, conocimiento popular y comportamientos de un grupo de personas. En consecuencia, el investigador etnográfico comienza examinando grupos y procesos incluso muy comunes, como si fueran excepcionales o únicos; ello le permite apreciar los aspectos, tanto generales como de detalle, necesarios para dar credibilidad a su descripción.
Un producto etnográfico se evalúa por la medida en que logra una recreación del escenario cultural estudiando que permita a los lectores representárselo tal como apareció ante la mirada del investigador (Beals, Spindler y Spindler, 1973; Wolcott, 1975). Tradicionalmente, los etnógrafos consideraban dichos escenarios uno por uno. Se centraban en el registro detallado de los aspectos de un solo fenómeno, ya fuera éste un pequeño grupo humano o el funcionamiento de algún proceso social. Sin embargo, se ha empezado a difundir la práctica de estudiar un mismo fenómeno en distintos lugares. En todo caso, la tarea consiste en reconstruir, con lo que Lofland (1971) denomina “amoroso detalle”, las características del fenómeno estudiado. Esta es la metodología que se empleará en esta investigación. Todos los autores antes citados se encuentra en Hurtado y Toro (1999).
La metodología en la investigación, significará el estudio de los métodos o el tratado de los modos o procedimientos de decir o hacer algo en forma ordenada. Es también considerar como la parte de la lógica que estudia y determina los sistemas de investigación y las reglas que emplea la propia ciencia en la captación y aplicación de los conocimientos que le son propios, además, representa una manera de organizar la investigación y controlar los resultados, e intenta dar explicaciones acerca del saber del investigador, señalando al mismo tiempo como plantear, ejecutar, analizar y valorar el conocimiento referente a los objetos.
Carrillo (1991), indica que la metodología constituye un conjunto de postulados y premisas generales que orientan el saber y el conocer del investigador, en relación con un objeto de conocimiento, indicando como se deberá establecer y valorizar la hipótesis, definiciones, postulados, análisis, síntesis, generalizaciones, especificaciones con naturaleza, sencillez, claridad y coherencia en la investigación.
Según Escobar (1999), la metodología es como un instrumento orientado a validar y hacer eficiente la investigación científica al estudiar y analizar el método a ser utilizado en la investigación. El mismo autor, establece que el método científico es el procesamiento que se utiliza para obtener conocimientos científicos, también será considerado como el modelo de trabajo o secuencia lógica que orientará la investigación científica. El estudio del método o de los métodos es lo que se denomina como metodología. Las técnicas y procedimientos son los aspectos más específicos y concretos del método y que se usan en la investigación.
De lo anterior, se puede deducir que el método de la investigación se apoya en dos aspectos como son: en primer lugar considerará la experiencia del investigador, los datos de la realidad que se puedan constatar a través de los sentidos, y en segundo lugar, con la construcción de un modelo teórico (modelo teóretico), de abstracciones generales capaces de explicar las conexiones entre los datos conocidos.
Como el tema planteado en la investigación es la cultura tributaria la cual, está altamente identificada con la parte del comportamiento social de los ciudadanos, tanto interno como externo de ella, el cual induce a la investigación tipo social, donde se hace necesario enunciar una serie de métodos que tendrán relevancia tanto en la efectividad, en cuanto a la obtención de resultados en la investigación.
Las inferencias mencionadas anteriormente (deducción y analogía) son llamados también métodos genéricos, los cuales servirán de pauta y estarán presentes en la investigación.
Carrillo (1991), establece que el método deductivo, el cual, partirá de un conocimiento general para llegar a uno de carácter particular mediante una serie de abstracciones lógicas, estará fundamentada en principios teóricos, recurriendo a postulados, teorías, normas, criterios, leyes, principios, teoremas, eminentemente teóricos, por lo tanto, las aseveraciones que se realizarán, no estarán basadas solamente de la experiencia o la observación del investigador, sino de la fundamentación teórica de índole racional por parte del mismo.
Los métodos inductivo y deductivo, no se deben utilizar de manera unilateral, ya que entre ellos existe una interdependencia, que no será posible anular, toda vez que la inducción presupone la deducción y viceversa.
Para el mismo autor, el método analógico significa el análisis o tratamiento de la proporción, relación, correspondencia o semejanza entre dos o más términos, objetos de conocimiento o postulados. Por medio de éste método, se intentará resaltar la semejanza o similitud de características entre dos o más hechos, donde uno de los cuales ya ha sido observado y verificado frente a otro u otros de lo que no se tendrá un conocimiento certero, pero que por medio de la deducción será factible obtener una idea aproximada de sus relaciones significativas con el primero.
El proceso analógico estará basado en comparaciones de similitudes presumibles entre dos objetos de conocimiento, iniciándose con el análisis de algunas de sus características comunes, infiriendo que pueda existir aún más puntos de relación que pudieran estar en uno de los dos aspectos, requiriéndose confirmar o negar en el otro. Este método descansará en parte, en la probabilidad de la existencia de propiedades, semejanza en dos hechos, objetos o fenómenos diferentes, donde dicha probabilidad necesitará de demostración en la parte práctica, ya que para llegar a concluir analógicamente se deberá establecer una real concordancia entre los elementos de comparación.
Es de hacer notar, que en la comprobación y comparación analógica, la existencia de un solo aspecto discordante, tiene mayor valor que varios rasgos semejantes, el cual, anularía la validez del planteamiento. No obstante, será necesario la comprobación ya que la analogía en si carecerá de validez absoluta, requiriendo por lo tanto que sus aseveraciones se lleguen a demostrar y confirmar en la práctica, para que puedan se considerados cono conocimiento verdadero. En el estudio del objeto, se podrá contemplar dos momentos que son consecutivos en el proceso de conocerlo, que constituirán dos abstracciones de la realidad única del objeto. Estos son: su sincronía y su diacronía, donde el primero se vinculará con la de un estado, y el segundo con el hecho de que los estados se agotan, teniendo que sustituirlos por otros diferentes, tantas veces como el objeto pase por estados o fases distintas a lo largo del proceso.
En una teoría se harán funcionar en forma empírica las variables básicas, para posteriormente investigarlas en hipótesis explícitas, con el fin de ver como está relacionado el cambio de una variable con otra, estableciéndose de igual manera que las variables no podrían existir sin hipótesis.
El investigador deberá de algún modo verificar en la práctica dichas ideas o proposiciones a través de la prueba de los hechos, esto consistirá en encontrar un conjunto de hechos que permitan determinar si es o no verdadera dicha proposición.
Naturaleza del Estudio
Otros autores llaman también, a esta parte, tipo de investigación o diseño a seguir para la consecución de la investigación. Para el caso específico del presente trabajo se ubica en el enfoque interpretativo enmarcado en el paradigma pospositivista en la modalidad cualitativa; dentro de la cual se encuentran un grupo de metodologías que se pueden seguir para elaborar una investigación. Todas ellas con unos lineamientos muy específicos, en modalidad que difiere a la cuantitativa.
Así, se denomina paradigma pospositivista a
aquella modalidad epistemológica que comienza a gestarse hacía fines del siglo antepasado y llega a su desarrollo
pleno en las décadas de los años cincuenta y sesenta del siglo pasado. La
gestación la inician las obras de autores como Dilthey,
Wundt, Brentano, Ehrenfels, Hursserl, Max Weber y William James. A su
desarrollo posterior contribuyen de manera fundamental Wittgentein,
Toulmin, Hanson, Kuhn, Feyerabend, Lakatos, Polanyi y Popper; entre otros. Igualmente lo hacen de manera
sostenida y firme los autores que crearon la psicología de
El Diccionario de la Real Academia define la cualidad como una manera de ser de una persona o cosa (2ª.acepción), y el diccionario que acompaña a la Enciclopedia Británica dice que la cualidad “es aquello que hace a un ser o cosa tal cual es” (1ra. Acepción, entre 11).Es esta acepción, en sentido propio, filosófico, la que se usa en el concepto de metodología cualitativa. No se trata, por consiguiente, del estudio de cualidades separadas o separables; se trata del estudio de un todo integrado que forma o constituye una unidad de análisis y que hace que algo sea lo que es: una persona, una entidad étnica, social, empresarial, un producto determinado, etc; aunque también se podría estudiar una cualidad específica, siempre que se tengan en cuenta los nexos y relaciones que tiene con el todo, los cuales contribuyen a darle su significación propia. (p.173).
Según Martínez, el autor que testimonia, de manera ejemplar con su vida y con su obra, el cambio radical del paradigma positivista al pospositivista, es el vienés Ludwing Wittgenstein.
Wittgenstein sostenía, en el Tratado, que había un grupo numeroso de palabras y proposiciones que designaban directamente partes de la realidad. Este supuesto hecho era la base del positivismo lógico y, por derivación, de las definiciones operacionales, debido a que enlazaba las proposiciones con la realidad.
Pero desde 1930 en adelante, Wittgenstein comienza a cuestionar, en sus clases en la Universidad de Cambridge, sus propias ideas y a sostener, poco a poco, una posición que llega a ser radicalmente opuesta a la del Tratado inicial: niega que haya tal relación directa entre una palabra o proposición y un objeto; afirma que las palabras no tienen referentes directos; sostienen que los significados de las palabras o de las proposiciones se encuentran determinados por los diferentes contextos en que ellas son usadas; que los significados no tienen linderos rígidos, y que éstos están formados por el contorno y las circunstancias en que se emplean las palabras; que, por consiguiente, un nombre no puede representar o estar en lugar de una cosa y otro en lugar de otra, porque el referente particular de un nombre ese halla determinado por el modo en que el térmico es usado. En resumen, Wittgenstein dice que en el lenguaje jugamos juegos con palabras y que usamos a éstas de acuerdo con las reglas convencionales preestablecidas en cada lenguaje (Investigaciones filosóficas, sobre todo en el aspecto epistemológico, orig. 1953)
De esta forma, la orientación pospositivista efectúa un rescate del sujeto y de su importancia. Así, la observación no sería pura e inmaculada (como si fuera percibida por el ojo de Dios), sino que implicaría una inserción de lo observado en un marco referencia o fondo, constituido por nuestros intereses, valores, actitudes y creencias, que es el que le daría el sentido que tiene para nosotros. De ahí, la frase de Polanyi: “todo conocimiento es conocimiento personal” (y así titula su obra fundamental: Personal Knowledge, -conocimiento-, 1958), o su definición de ciencia “como un sistema de creencias con las cuales estamos comprometidos” (ibidem, p.171), o la afirmación de Merleau-Ponty: “estamos condenados al significado”, o también la de Geertz: “el hombre es un animal suspendido en una red de significados que él mismo se ha tejido” (1973,p. 5)
De igual manera, en ese contexto de las metodologías cualitativas, en este trabajo, se seguirá la metodología etnográfica. En relación al concepto etnografía Martínez (2000) afirma que dentro de las metodologías cualitativas, el enfoque etnográfico, quizá, sea uno de los más antiguos. Aunque los antropólogos han desarrollado, sobre todo en el siglo XX sus procedimientos metodológicos e interpretativos, la etnografía, de acuerdo a este autor , quien más le ha dadicad a esta forma de investigar, lo siguiente:
Etimológicamente, el término etnografía significa la descripción (grafé) del estilo de vida de un grupo de personas habituadas a vivir juntas (ethnos). Por tanto, el ethnos, que sería la unidad de análisis para el investigador, no sólo podría ser una nación, un grupo lingüístico, una región o una comunidad, sino también cualquier grupo humano que constituya una entidad cuyas relaciones estén reguladas por la costumbre o por ciertos derechos y obligaciones recíprocos. Así, en la sociedad moderna, una familia, una institución educativa, un aula de clase, una fábrica, una empresa, un hospital, una cárcel, un gremio obrero, un club social, etc. son unidades sociales que pueden ser estudiados etnográficamente. Y, en sentido amplio, también son objeto de estudio etnográfico aquellos grupos sociales que, aunque no estén asociados o integrados, comparten o se guían por formas de vida y situación que los hacen semejantes, como los alcohólicos, los drogadictos, los delincuentes, los homosexuales, las meretrices, los mendigos, etc. (p.30)
El enfoque etnográfico se apoya en la convicción de que las tradiciones, roles, valores y normas el ambiente en que se vive se van internalizando poco a poco y generan regularidades que pueden explicar la conducta individual y de grupo en forma adecuada. En efecto, los miembros de un grupo étnico, cultural o situacional comparten una estructura lógica o de razonamiento que, por lo general, no es explícita, pero que se manifiesta en diferentes aspectos de su vida.
El objetivo inmediato de un estudio etnográfico es crear una imagen realista y fiel del grupo estudiado, pero su intención y mira más lejana es contribuir en la comprensión de sectores o grupos poblacionales más amplios que tienen características similares. Esto se logra al comparar o relacionar las investigaciones particulares de diferentes autores, como sucede con la cultura tributaria en un país como Venezuela.
El Escenario
Dentro de las investigaciones del método cualitativo. Un segundo paso es el denominado escenario; el mismo hace referencia a la ecología de la investigación; esto es, al ambiente o medio sociogeográfico donde se va a realizar ésta y de donde van a salir los informantes o población y muestra con los cuales se va a trabajar, a fin de obtener los datos necesarios para la investigación. En este caso, se delimita un espacio geográfico cultural que será el ámbito donde se moverá el investigador para llevarla a efecto.
En este orden de ideas, como se trata de la cultura tributaria y la formación del contribuyente en Venezuela, el escenario debería ser todo el país; Pero esto no es metodológico, puesto que resultaría un medio sumamente amplio e inasequible; por consiguiente se hace necesario de una delimitación más precisa para poder investigar de manera más objetiva. En correspondencia, se delimitará a la ciudad de San Cristóbal capital del estado Táchira que presenta características, aunque peculiares, coincidentes con la cultura generalizada del país. Aquí interesa, más que la descripción geográfica, la sociocultural, por cuanto se trata de la expresión muy concreta de un grupo, cómo es su comportamiento específico ante el pago del impuesto, su disposición al cumplimiento, su modalidad de evasión, forma de pensar con respecto al uso y utilidad de los impuestos, entre otros.
Población y Muestra
En relación a este punto Goetz y LeCompte, expresaron:
Decidir qué o a quienes estudiar exige la determinación de las fuentes de datos relevantes para los fines de la investigación y la elección de los medios para seccionarlas. El contenido de las teorías determina qué elementos del mundo empírico (animados o inanimados, objetos o personas) constituyen las poblaciones y fuentes de datos para el investigador. Habitualmente, para los etnógrafos, las personas, tiempos y escenarios son las poblaciones principales. Dependiendo de las teorías empleadas, pueden considerarse también poblaciones, los acontecimientos, comportamientos y significados. La población se elige según su significación teórica o su relevancia para la teoría que informa las cuestiones de la investigación. (p.77)
Por otra parte en la investigación cualitativa se le denomina también informantes claves sobre todo aquellos que han sido seleccionados como muestra para la aplicación de las técnicas y los instrumentos elegidos para la recolección de los datos necesarios.
Por eso, la elección de una estrategia que designe, por ejemplo, a quién estudiar, es un proceso interactivo que se manifiesta especialmente en las fases iniciales de la investigación cualitativa o de campo. No obstante, las estrategias de selección y muestreo se utilizan también para orientar las fases de recogida de datos y análisis e interpretación. A lo largo de toda la investigación, se reexaminarán los efectos de cada selección o muestreo a medida que se evidencien sus consecuencias. Con esta información, el proceso de adopción de decisiones empezará otra vez.
En ese aspecto, los informantes claves tendrán que ser elegidos de una muestra, por lo que se hace necesario realizar un muestreo no probabilístico, pues la población es desconocida, en parte y conocida por otra parte, esto quiere decir que se elegirán expertos en tributación para la aplicación de un instrumento y los contribuyentes en general estos últimos en número indeterminado para la apliación del otro instrumento.
Técnicas e instrumentos de recolección de Información
A este punto otros autores lo llaman también técnicas y estrategias metodológicas. En ese sentido la etnografía utiliza múltiples y variadas técnicas y estrategias, pero pone énfasis en el uso de estrategias interactivas como la observación participante, las entrevistas, los instrumentos diseñados por el investigador y el análisis de documentos. También se utilizan los recursos de la tecnología para mejorar la percepción de nuestros sentidos, tales como grabadores, cámaras fotográficas y de video, computadoras y otros.
Entre los últimos procedimientos para la consecución de la investigación cualitativa etnográfica, los estudios cualitativos contienen una gran cantidad de información muy rica: “las propias palabras pronunciadas o escritas por la gente y las actividades” observadas. En los estudios realizados mediante observación participante, “los investigadores tratan de transmitir una sensación de que se está allí y se experimentan directamente los escenarios”. También en las investigaciones basadas en entrevistas en profundidad “tratan de que los lectores tengan la sensación de que “están en la piel” de los informantes y ven las cosas desde el punto de vista de ellos.
En la descripción etnográfica el investigador deja que las palabras y acciones de las personas hablen por sí mismas; pero es él quien ordena los datos de acuerdo a lo que piensa que es importante. Miguel Martínez propone (1991), como una forma práctica para hacer esa clasificación y categorización, transcribir las entrevistas, grabaciones y descripciones en los dos tercios derechos de las páginas, dejando, para la categorización y anotaciones especiales el tercio izquierdo, enumerando las páginas y las líneas para su fácil manejo posterior.
Luego la clasificación y categorización de la información puede hacerse de diversas formas, usando un sofisticado programa de computación, por ejemplo o, como en el caso nuestro, de la investigación presente, reutiliza una tabla de doble entrada donde se colocan las categorías más importantes que se encuentran en la información recopilada, apoyadas por frases textuales de los informantes claves.
Muchos dicen que las categorías van surgiendo a medida que se van haciendo y de la observación como técnica e instrumento empleados; por consiguiente, autores como Martínez, M. (2000) y Pérez, G. (2001) recomiendan el uso de categorías emergentes que son como suposiciones hipotéticas sobre las cuales trabajar para guiar sobre todo las entrevistas.
En definitiva, se emplearan la observación no participante y las entrevistas en profundidad para lo expertos y un cuestionario, para los contribuyentes, para recabar los datos pertinentes.
La observación como técnica se ha venido realizando desde que se propuso la realización del presente trabajo; así se diagnosticó la situación, y se vieron las condiciones y las actitudes de muchos de los contribuyentes. En efecto partiendo de esta observación se decidió que la técnica más adecuada y en concordancia con la modalidad etnográfica, sea la entrevista. Mediante un guión de entrevista, se sondeará tanto a los ejecutivos del SENIAT, como a expertos en estrategias y en tributación, al igual que se piensa aplicar esta entrevista a contribuyentes significativos tomados al azar de la población de San Cristóbal Estado Táchira. Aplicadas las misas, se proce3derá a realizar la triangulación categorización para el correspondiente análisis e interpretación de a información recogida.
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