UNIVERSIDAD YACAMBU

Licenciatura Virtual en Contaduría Pública.

Prof. Maritza Henríquez

Participante: Nelson Torcate Mendez

Trabajo Nº 2: Activos Circulantes Exigibles

(Cuentas y Efectos por Cobrar)

Consideraciones Generales:

El Balance:

Es un documento contable que va a permitir conocer la situación financiera y económica de una empresa en un momento determinado del tiempo. El Balance está compuesto por dos masas patrimoniales diferenciadas a las que se denomina Activo y Pasivo.

Cuentas:

Las Cuentas se dividen generalmente en las clases siguientes:

Cuentas Las Cuentas "reales" comprenden el activo, el pasivo y el capital líquido de una negociación, y puesto que forman parte integrante del balance general, se les denomina cuentas del balance General.

Las cuentas "nominales" registran los egresos e ingresos del comerciante y como se usan para formular el estado de Ganancias y Pérdidas.

Activos:

Son recursos o bienes económicos, propiedad de un negocio, con el cual se obtienen beneficios; los activos de un negocio varían de acuerdo con la naturaleza de la empresa; una empresa pequeña puede tener un solo vehículo, una modesta oficina; mientras que una gran tienda por departamento o una fabrica puede tener, edificios, maquinarias y equipos, terrenos, mobiliario, cuentas por cobrar y otros.

Las Cuentas de Activos tiene como característica común, la de tener siempre un saldo de signo Deudor.

Circulante:

1.-Dinero en su forma física; billetes y monedas.
Clasificación Industrial Estándar (Standard Industrial Clasification-SIC) una taxonomía utilizada para denominar y agrupar las industrias para fines estadísticos.

2.- La palabra tiene dos acepciones corrientes:

2.1. Es el monto de billetes, monedas y depósitos a la vista que existe en la economía de un país;

2.-2. Es la parte del activo de una empresa que se considera como líquida.

3.- Es el valor total de los billetes y monedas que se encuentran en manos del público en general (libre circulación) en un momento determinado.

Activos Circulantes Exigible:

Están formados por las cuentas que registran los activos más líquidos factibles de convertirse en efectivo dentro de un periodo de un año, aproximadamente, a partir de la fecha del Balance General.

Documentos por cobrar:

Los documentos por cobrar deben mostrarse en su valor nominal, deducido por los documentos que se hayan descontado. Dentro de este enunciado quedan incluidos los títulos de crédito cuyo beneficiario sea la empresa, siendo la excepción los cheques, ya que estos se toman como efectivo.

Los documentos por cobrar cuyo vencimiento sea más de un año del ciclo normal de operaciones, deben presentarse fuera del activo circulante. Tratándose de documentos por cobrar a largo plazo, deberán indicarse los vencimientos y las tasas de interés, en caso de existir.

CUENTAS Y EFECTOS POR COBRAR:

Concepto.

Las Cuentas por Cobrar representan derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto análogo.

Representan derechos exigibles provenientes de ventas, servicios prestados, préstamos o anticipos otorgados o cualquier otro concepto análogo no documentado con títulos de crédito. Se recomienda no usar el término deudores diversos en la presentación de las cuentas por cobrar, este término puede cambiarse por el enunciado otras cuentas por cobrar.

Origen.

Atendiendo a su origen, se pueden formar dos grupos de Cuentas por Cobrar:

· A cargo de clientes.

· A cargo de otros deudores.

Dentro del primer grupo se deben presentar los documentos y cuentas a cargo de clientes de la entidad, derivados de la venta de mercancías o prestación de servicios, que representen la actividad normal de la misma. En el caso de servicios, los derechos devengados deben presentarse como Cuentas por Cobrar aun cuando no estuvieren facturados a la fecha de cierre de operación de la entidad.

En el segundo grupo, deberán mostrarse las cuentas y documentos por cobrar a cargo de otros deudores, agrupándolas por concepto y de acuerdo con su importancia.

Estas cuentas se originan por transacciones distintas a aquellas para las cuales fue constituida la entidad tales como prestamos a accionistas y a funcionarios y empleados, reclamaciones, ventas de activo fijo, impuestos pagados en exceso, etc. si los montos involucrados no son de importancia pueden mostrarse como otras Cuentas por Cobrar.

Clasificación.

Los saldos acreedores en las Cuentas por Cobrar deben reclasificarse como Cuentas por Pagar si su importancia relativa lo amerita.

Los intereses por cobrar no devengados que hayan sido incluidos formando parte de las Cuentas por Cobrar, deben presentarse deduciéndose del saldo de la cuenta en la que fueron cargados.

Cuando el saldo en Cuentas por Cobrar de una entidad incluya partidas importantes a cargo de una sola persona física o moral, su importe deberá mostrarse por separado dentro del rubro genérico Cuentas por Cobrar o en su defecto, revelarse a través de una nota a los estados financieros.

Cuando existan Cuentas por Cobrar y por pagar a la misma persona física o moral, deberán cuando sea aplicable compensarse para efecto de presentación en el balance general, mostrando el saldo resultante como activo o pasivo según corresponda

Presentación en estados financieros:

Las estimaciones para cuentas incobrables, descuentos, bonificaciones, etc. deben ser mostradas en el balance general como deducciones a las Cuentas por Cobrar. En caso de que se presente el saldo neto, debe mencionarse en nota a los estados financieros el importe de la estimación efectuada.

Debe quedar claramente establecido en el Balance General, o en las notas a los estados financieros, la situación de las Cuentas por Cobrar con respecto a gravámenes de cualquier tipo que recaigan sobre ella, restricciones que tengan por estar condicionada su recuperabilidad a terminación de obras, prestación de servicios, etc.

Cuando existan cuentas y documentos por cobrar en moneda extranjera deberá revelarse este hecho en el cuerpo del balance general o en una nota a los estados financieros.

Ventajas de registrar en Cuentas por Cobrar.

Por la índole de sus operaciones, algunas empresas tienen necesidad de expedir recibos para el cobro de determinados renglones de ingreso. Entre ellos se encuentran:

El cobro de rentas a los usurarios de bienes inmuebles o muebles.

El cobro de servicios prestados, como por ejemplo: reparación en talleres, de auto transportes y otras máquinas; suministro de energía eléctrica; suministro de servicio telefónico; cobro de fletes y pasajes a grandes embarcadores; anuncios en la prensa; prestación de servicios profesionales, etcétera.

Cobro periódico de intereses sobre inversión de capitales a largo plazo.

De esta necesidad ha nacido la Cuenta por Cobrar, que es un documento mas completo que el simple recibo y cuyas características y ventajas son:

A través de ella se contabiliza el ingreso devengado, con oportunidad, creándose paralelamente el activo correspondiente.

Se controla la entrada de fondos previamente, pues el documento es una orden de cobro al cajero.

En la mayoría de los casos se evita el llevar cuenta personal a los deudores.

La Cuenta por Cobrar es necesariamente personal

El sistema de Cuentas por Cobrar se emplea con ventaja absoluta y elimina las cuentas personales especialmente en aquellos casos en que se prestan servicios a clientes no regulares.

Modelo de la cuenta por cobrar:

Las Cuentas por Cobrar son pólizas que pueden adoptar varias formas, pero fundamentalmente se expiden por duplicado, sirviendo el original de recibo para el cliente y el duplicado como documento contabilizado, razón por la cual la copia contiene espacio para aplicación solamente a cuentas de crédito (pues representa sistemáticamente un cargo a la cuenta de mayor “Cuentas por Cobrar”, razón por la que en ella no se indica cuenta de cargo).

Algunas empresas, especialmente de servicios públicos, expiden las Cuentas por Cobrar por triplicado, sirviendo el original como recibo al usuario; el duplicado como aviso de cobro a Contaduría, y el triplicado debidamente archivado, como cargo al cliente, evitándose con ello llevarle cuenta personal por debe y haber.

El registro de cuenta por cobrar:

Las Cuentas por Cobrar están controladas por una cuenta de mayor, de activo circulante, que se carga del importe de las cuentas expedidas, se abona del valor de las cuentas cobradas, y su saldo representa el monto de las cuentas pendientes de cobro.

El registro de Cuentas por Cobrar, es un diario que sirve para anotar las expedidas y de las que se toman datos para cargar la cuenta del libro mayor.

Tiene las siguientes columnas:

Fecha, a cargo de, número consecutivo, numero de caja, Cuentas por Cobrar Debe, fecha de cobro. Varias columnas de haber, para acreditar las cuentas de mayor, por las que se origine la Cuenta por Cobrar.

Observaciones:

Cada mes se suman las columnas del registro y el total de cada una pasa al libro mayor. Puede correrse en el diario general un asiento, tomando estos totales de cargo a Cuenta por Cobrar y abonos a varias cuentas, para de ahí pasar este asiento al libro mayor, tal asiento es solamente el de cargo, pues el de abono se toma del libro de caja.

Valoración:

Los Efectos y Cuentas por Cobrar se valoran a su valor nominal, actualizado dicho valor, en el caso de los Efectos a Corto Plazo, por el importe de los efectos descontados y por la provisión correspondiente al estimado de los efectos incobrables, de autorizarse su creación.

El importe por aumento o disminución de la citada provisión por la pérdida estimada, afectará el resultado del ejercicio económico.

En las Cuentas por Cobrar su valor es actualizado por la provisión de valuación correspondiente al estimado de las cuentas incobrables, formando parte del resultado del ejercicio económico la variación de la citada provisión.

Las Cuentas y Efectos por Cobrar en moneda extranjera se valuarán al tipo de cambio vigente al momento de su origen y al vigente en la fecha de cierre del ejercicio. Cuando esto signifique una disminución del valor pactado originalmente, la pérdida afectará el resultado del ejercicio económico.

Exposición:

Se expondrán como Efectos y Cuentas por Cobrar a Corto Plazo aquellos cuyos vencimientos se proyecten dentro de los doce meses a partir de la concertación de la operación que les dio origen. Los que venzan después de los doce meses de originada la transacción, se expondrán como Efectos y Cuentas por Cobrar a Largo Plazo, debiendo reclasificarse al cierre del ejercicio económico los que vencerán en el ejercicio próximo, trasladándose a Efectos y Cuentas por Cobrar a Corto Plazo.

Al presentarse en el Activo del Estado de Situación se presentará su importe total, deduciéndosele los importes de las Provisiones para Efectos y Cuentas Incobrables no utilizados.

Asimismo los Efectos y las Cuentas por Cobrar en moneda extranjera pueden analizarse en subcuentas o análisis complementarios en los Estados Contables, desglosándose por tipos de monedas.

Los Pagos Anticipados, se clasificarán en dependencia de su término de vencimiento en a Corto o a Largo Plazo.

1. Efectos por Cobrar a Corto Plazo.

2. Cuentas por Cobrar a Corto Plazo.

3. Efectos por Cobrar a Corto Plazo.

4. Cuentas por Cobrar a Corto Plazo.

Efectos por cobrar a corto plazo:

Representan los documentos mercantiles de crédito recibidos y que están pendientes de cobro.

Representa el importe de las cuentas de clientes por cuyos importes se han aceptado como garantía colateral letras de cambio u otros documentos crediticios.

Las transacciones en esta cuenta deben sustentarse en la emisión o cobro de estos instrumentos de pago, manteniéndose un riguroso control sobre las fechas de emisión y vencimiento de cada uno, a fin de ejercitar en su caso las acciones legales que la tenencia de las mismas permite, si fuere necesario.

Esta cuenta se debe analizar por tipo de moneda, bien como cuentas independientes o como subcuentas:

1. 1. Efectos por Cobrar a Corto Plazo - Moneda Nacional

2. 2. Efectos por Cobrar a Corto Plazo - Moneda Extranjera

Se debita:

1. El Beneficiario - Al recibirse aceptada la Letra de Cambio o el Pagaré emitidos

2. El Beneficiario - Por la negociación de las cuentas por cobrar por documentos mercantiles

3. El Beneficiario - Al final de cada año transferirá el valor de la letra o pagaré a Largo Plazo (cuando éstos se deban cobrar al año siguiente).

Se acredita:

El Beneficiario - Al protestarse el efecto dentro de los días establecidos para dicho acto (al negarse el girado a su aceptación o a su pago)
Por el cobro en efectivo de un documento mercantil.
Por la ren egociación de los documentos vencidos
Por la notificación de su cobro por el Ba nco u otra entidad.

Efectos por cobrar a corto plazo

1) El Beneficiario - Al recibirse aceptada la Letra de Cambio o el Pagaré

Cuenta	Descripción de las Cuentas y Subcuentas	Parcial	Debe	Haber

130	Efectos por Cobrar a Corto Plazo		xxx.xx
	X - Tipo de Moneda	xxx.xx
	XX - Girados	xxx.xx
900	Ventas			xxx.xx
	X - Tipo de Moneda	xxx.xx

2) El Beneficiario - Por la negociación de las cuentas por cobrar por documentos mercantiles.
Cuenta	Descripción de las Cuentas y Subcuentas	Parcial	Debe	Haber

130	Efectos por Cobrar a Corto Plazo		xxx.xx
	X - Tipo de Moneda	xxx.xx
	XX - Girados	xxx.xx
135	Cuenta por Cobrar a Cliente Corto Plazo			xxx.xx
	X - Tipo de Moneda	xxx.xx
	XX - Clientes	xxx.xx

3) El Beneficiario - Al final de cada año transferirá el valor de la letra o pagaré a Largo Plazo (cuando éstos se deban cobrar al año siguiente).

Cuenta	Descripción de las Cuentas y Subcuentas	Parcial	Debe	Haber

130	Efectos por Cobrar a Corto Plazo		xxx.xx
	X - Tipo de Moneda	xxx.xx
	XX - Girados	xxx.xx
215	Efectos por Cobrar a Largo Plazo			xxx.xx
	X - Tipo de Moneda	xxx.xx
	XX - Clientes	xxx.xx

4) El Beneficiario - Al protestarse el efecto dentro de los días establecidos para dicho acto (al negarse el girado a su aceptación o a su pago).

Cuenta	Descripción de las Cuentas y Subcuentas	Parcial	Debe	Haber

13X	Efectos por Cobrar en Litigio		xxx.xx
	X - Tipo de Moneda	xxx.xx
	XX - Girados	xxx.xx
130	Efectos por Cobrar a Corto Plazo			xxx.xx
	X - Tipo de Moneda	xxx.xx
	XX - Girados	xxx.xx

5) Por el cobro de un documento mercantil directamente por la entidad.

Cuenta	Descripción de las Cuentas y Subcuentas	Parcial	Debe	Haber

101	Efectivo en Caja		xxx.xx
	x - Tipo de Moneda	xxx.xx
	xx - Cheque por Depositar	xxx.xx
130	Efectos por Cobrar a Corto Plazo			xxx.xx
	X - Tipo de Moneda	xxx.xx
	XX - Girados	xxx.xx

6) Por la renegociación de los documentos vencidos por cambio de fecha y de documento.

Cuenta	Descripción de las Cuentas y Subcuentas	Parcial	Debe	Haber

130	Efectos por Cobrar a Corto Plazo		xxx.xx
	X - Tipo de Moneda	xxx.xx
	XX - Girados	xxx.xx
130	Efectos por Cobrar a Corto Plazo			xxx.xx
	X - Tipo de Moneda	xxx.xx
	XX - Girados	xxx.xx

7) Por la notificación del cobro por el Banco.

Cuenta	Descripción de las Cuentas y Subcuentas	Parcial	Debe	Haber

110	Efectivo en Banco		xxx.xx
	X - Tipo de Moneda	xxx.xx
	XX - Cuenta Bancaria	xxx.xx
130	Efectos por Cobrar a Corto Plazo			xxx.xx
	X - Tipo de Moneda	xxx.xx
	XX - Girados	xxx.xx

Cuentas por cobrar a corto plazo:

Representa los importes de los productos, mercancías o servicios facturados y entregados a clientes que se encuentran pendientes de cobro.

En esta cuenta se reflejan todas las transacciones comerciales de la entidad por cualquiera de los servicios que brinda o productos que comercializa, independientemente de sí su forma de cobro fue de contado o se entregaron a crédito.

Las contabilizaciones de esta cuenta deben tener como contrapartida en todos los casos el manejo de recursos o de prestación de servicios, debiendo sustentarse en los correspondientes documentos justificativos de las operaciones que refleja.

Las operaciones que se incluyan en esta cuenta son las relacionadas con las operaciones corrientes del período.

Esta cuenta se debe analizar por tipo de moneda, bien como cuentas independientes o como subcuentas:

1. Cuentas por Cobrar a Clientes - Moneda Nacional

2. Cuentas por Cobrar a Clientes - Moneda Extranjera

Esta cuenta debe analizarse por clientes.

Se debita:

1. Por el precio de venta de las mercancías entregadas o los servicios brindados.

2. Por la Cancelación del Cobro del Adeudo del Cliente, por ser Devuelto el Cheque por Insuficiencia de Fondos

Se acredita:

3. Por el cobro de cuentas por cobrar a clientes por la empresa

4. Por el cobro de cuenta s por cobrar a clientes por el banco

5. Por cancelación de cue ntas incobrables, una vez agotadas las gestiones para su co bro

6. Por devolución de mercancías y/o reclamaciones por servicios de los clientes, debidamente autorizadas

7. Por la negociación de la cuenta por documentos mercantiles

8. Por la Cancelación de Cuentas por Cobrar a Clientes con Cuentas por Pagar a Suministradores

Cuentas por cobrar a clientes corto plazo:

1) Por la venta al crédito de los servicios y/o las mercancías entregadas.

Cuenta	Descripción de las Cuentas y Subcuentas	Parcial	Debe	Haber

135	Cuentas por Cobrar a Clientes Corto Plazo		xxx.xx
	X - Tipo de Moneda	xxx.xx
	XX - Cliente	xxx.xx
900	Ventas			xxx.xx
	X - Tipo de Moneda	xxx.xx

2) Por la Cancelación del Cobro del Adeudo del Cliente, por ser Devuelto el Cheque por Insuficiencia de Fondos.

Cuenta	Descripción de las Cuentas y Subcuentas	Parcial	Debe	Haber

135	Cuentas por Cobrar a Clientes Corto Plazo		xxx.xx
	X - Tipo de Moneda	xxx.xx
	XX - Cliente	xxx.xx
110	Efectivo en Banco			xxx.xx
	X - Tipo de Moneda	xxx.xx
	XX - Cuenta Bancaria	xxx.xx

3) Por el Cobro de las cuentas por cobrar a clientes por la empresa.

Cuenta	Descripción de las Cuentas y Subcuentas	Parcial	Debe	Haber

101	Efectivo en Caja		xxx.xx
	X - Tipo de Moneda	xxx.xx
	XX - Subcuenta que corresponda	xxx.xx
135	Cuentas por Cobrar a Clientes Corto Plazo			xxx.xx
	X - Tipo de Moneda	xxx.xx
	XX - Cliente	xxx.xx

4) Por el Cobro de las cuentas por cobrar a clientes por el Banco.

Cuenta	Descripción de las Cuentas y Subcuentas	Parcial	Debe	Haber

110	Efectivo en Banco		xxx.xx
	X - Tipo de Moneda	xxx.xx
	XX - Cuenta Bancaria	xxx.xx
135	Cuentas por Cobrar a Clientes Corto Plazo			xxx.xx
	X - Tipo de Moneda	xxx.xx
	XX - Cliente	xxx.xx

5) Por la cancelación de cuentas incobrables, una vez agotadas las gestiones para su cobro.

a) Traspaso a Cuentas de Dudoso Cobro. Habilitación de expediente de cancelación

Cuenta	Descripción de las Cuentas y Subcuentas	Parcial	Debe	Haber

330	Pérdidas y Faltantes en Investigación (a)		xxx.xx
	X - Cuentas Incobrables	xxx.xx
	XX - Cliente	xxx.xx
135	Cuentas por Cobrar a Clientes Corto Plazo			xxx.xx
	X - Tipo de Moneda	xxx.xx
	XX - Cliente	xxx.xx

	(a) Aquellas empresas que en su clasificador tengan la cuenta "Cuentas de Dudoso Cobro" que se encuentra en el rango 330 a 339 utilizarán ésta en lugar de la de Pérdidas y Faltantes en Investigación.

b) Cancelación del expediente luego de investigado y en caso de que se haya creado la provisión y aprobado por el nivel correspondiente.

Cuenta	Descripción de las Cuentas y Subcuentas	Parcial	Debe	Haber

490	Provisión para Cuentas Incobrables		xxx.xx
	X - Tipo de Moneda	xxx.xx
	XX - Cliente	xxx.xx
330	Pérdidas y Faltantes en Investigación			xxx.xx
	X - Cuentas Incobrables	xxx.xx
	XX - Cliente	xxx.xx

c) Cancelación del expediente luego de investigado y en caso de que no se haya creado provisión alguna cuando se produzca la cancelación.

Cuenta	Descripción de las Cuentas y Subcuentas	Parcial	Debe	Haber

835	Gastos Financieros		xxx.xx
	X - Cancelación de Cuentas por Cobrar	xxx.xx
330	Pérdidas y Faltantes en Investigación			xxx.xx
	X - Cuentas Incobrables	xxx.xx
	XX - Cliente	xxx.xx

6) Por devolución de mercancías y/o reclamaciones por servicios de los clientes debidamente autorizados.

Cuenta	Descripción de las Cuentas y Subcuentas	Parcial	Debe	Haber

800	Devoluciones y Rebajas en Ventas		xxx.xx
	X - Cliente	xxx.xx
135	Cuentas por Cobrar a Clientes Corto Plazo			xxx.xx
	X - Tipo de Moneda	xxx.xx
	XX - Cliente	xxx.xx

7) Por la negociación de las cuentas por cobrar por documentos mercantiles.

Cuenta	Descripción de las Cuentas y Subcuentas	Parcial	Debe	Haber

130	Efectos por Cobrar a Corto Plazo		xxx.xx
	X - Tipo de Moneda	xxx.xx
	XX - Cliente	xxx.xx
135	Cuentas por Cobrar a Clientes Corto Plazo			xxx.xx
	X - Tipo de Moneda	xxx.xx
	XX - Cliente	xxx.xx

8) Por la cancelación de Cuentas por Pagar a Proveedores por Cuentas por Cobrar a Clientes.

Cuenta	Descripción de las Cuentas y Subcuentas	Parcial	Debe	Haber

410	Cuentas por Pagar a Corto Plazo		xxx.xx
	X - Moneda Nacional	xxx.xx
	XX - Cliente "B"	xxx.xx
135	Cuentas por Cobrar a Clientes Corto Plazo			xxx.xx
	X - Moneda Nacional	xxx.xx
	XX - Cliente "B"	xxx.xx
Ver Carta Circular No. 1/2001, de la DNCCI del MFP, 13 de Abril de 2001, sobre Cancelación de Cuentas por Cobrar y por Pagar. No se autoriza a compensar cuentas en Moneda Extranjera.

Cuentas Incobrables:

Esta es más común en las empresas que venden a crédito bienes y servicios, lo cual se encuentran con clientes que no pagan dichas cuentas, lo que debe contabilizarse como un gasto.

Existen tres métodos para estimar las provisiones para cuentas incobrables que son:

Método del % de las Ventas Netas a Crédito. (2% sobre el valor a venta a crédito)

Ejemplo:

Ventas a crédito 725,000.00

Estimación de Cuentas

Incobrables (725,000.00 x .002) = 14,500.00

Valor neto 710,500.00

Fecha Detalle Aux. Debito Crédito

Marzo 31 Gastos Generales 14,500.00

Gastos por Cta. Incobrables 14,500.00

Provisión por Cta. Incobrables 14,500.00

Método del % de las cuentas por cobrar clientes. (2% sobre el valor a venta a crédito)

Ejemplo:

Ventas a crédito 725,000.00

Estimación de Cuentas

Incobrables (725,000.00 x .002) = 14,500.00

Valor neto 710,500.00

Método del % de cada cliente en particular. (Se calcular individual diferente para cada cliente).

Casa Real, S.A. 257,000.00 (5%)

Casa Pérez 200,000.00 (3%)

Casa el Toro 200,000.00 (10%)

Cliente deudor:

Estimación Valor

Casa Real S.A. 257,000.00 5% 12,850.00

Casa Pérez 200,000.00 3% 6,000.00

Casa el Toro 200.000.00 10% 10,000.00

Totales 657,000.00 28,850.00

Fecha Detalle Aux. Debito Crédito

Marzo 31 Gastos Generales 28,850.00

Gastos por Cta. Incobrables 28,850.00

Provisión por Cta. Incobrables 28,850.00

Cuando la cuentas por cobrar se ha determinado como cuentas incobrable estas deben de aparecer en el renglón de los activo y deben ser canceladas, Para cancelar estas cuentas el mayor general debe aparecer en 0.

Ahora tenemos lo siguientes:

Cuentas por Cobrar 880,000.00

Menos:

Provisión para Cta. de Dudosa Cobro 71,600.00

Saldo Neto de las Cta. Por Cobrar 808,400.00

(Antes de la Cancelación)

Cuentas por Cobrar Provisión para cuentas

De dudoso cobro

880,000.00 60,000.00 60,000.00 1,600.00

820,000.00 70,000.00

60,000.00 71,600.00

11,600.00

Ahora tenemos lo siguientes:

Cuentas por Cobrar 820,000.00

Menos:

Provisión para Cta. de Dudosa Cobro 11,600.00

Saldo Neto de las Cta. Por Cobrar 808,400.00

(Después de la Cancelación)

Documentos por Cobrar

Si las ventas se efectúan a crédito y se desea mayor garantía que tenga carácter legal se solicita al cliente que firme un documento denominado pagare.

Los Documentos por cobrar legalmente esta amparada por documentos negociables entre lo que tenemos:

El pagare: representa una promesa de pagar una suma de dinero en una fecha estipulada futura.

La letra de cambio: son documentos de deudas a corto plazo, dicho documento no tiene carácter legal, mas bien están garantizado por la moral y confianza de la entidad emisora.

Para calcular los intereses para un año utilizamos la siguiente formulas:

Interés = Capital x Tasa x (Números de días / 360)

Los documentos por cobrar solo puede registrase en una sola cuenta “Documentos por Cobrar”, ya que se tienen a la mano los derechos de cobrar estos, con una tasa de interés y la fecha de vencimiento.

Documentos por Cobrar descontado

Este representa los documentos por cobrar no vencidos que se han transferidos por endoso o de otra forma a un banco, al valor nominal o el de su vencimiento; a veces deducido en descuento que viene a representar el interés correspondiente al plazo no expirado.

Los documentos representan un pasivo contingente para el que lo endosa y para el que vende un activo contingente con recurso de devolución por falta de pago. Este debe presentarse en el balance general como una deducción de los documentos por cobrar.

Provisión para cuentas incobrables:

1) Cancelación del expediente de las cuentas por cobrar incobrables luego de investigado y aprobado por el nivel correspondiente.

Cuenta	Descripción de las Cuentas y Subcuentas	Parcial	Debe	Haber

490	Provisión para Cuentas Incobrables		xxx.xx
	X - Tipo de Moneda	xxx.xx
	XX - Clientes	xxx.xx
33X	Cuentas por Cobrar de Dudoso Cobro			xxx.xx
	X - Tipo de Moneda	xxx.xx
	XX - Clientes	xxx.xx

2) Por la creación de la provisión para cuentas incobrables - estimado de gastos de las cuentas incobrables a cancelar en el período -.

Cuenta	Descripción de las Cuentas y Subcuentas	Parcial	Debe	Haber

835	Gastos Financieros		xxx.xx
	X - Tipo de Moneda	xxx.xx
	XX - Subcuenta que corresponda	xxx.xx
490	Provisión para Cuentas Incobrables			xxx.xx
	X - Tipo de Moneda	xxx.xx
	XX - Clientes	xxx.xx