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Ingresos
Sueldo del
padre
Sueldo de la
madre
Jubilación de la abuela
Ingresos
totales
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$1.000
$1.000
$ 500
$2.500 |
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Si observamos se han
clasificado los ingresos en función del aportante,
es decir por el Rubro: padre, madre, abuela y
también podría hacerse por su carácter: sueldo o
jubilación.
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Sueldos
Jubilación
Total
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$2.000
$ 500
$2.500 |
De igual modo lo hace la administración municipal.
Clasifica los ingresos por Rubros:
-
Tasas
-
Derechos
-
Coparticipaciones
-
Multas
-
Contribución por mejoras
Y en función de agrupar los
Rubros de ingresos cuya percepción es habitual y ordinaria en
forma separada de aquéllos que no lo son, utiliza una
clasificación por Carácter Económico.
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Clasificación por Rubro |
Clasificación por Carácter Económico |
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- Tasas, Derechos, Coparticipaciones, Multas
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Estas no son las únicas clasificaciones de recursos
pero sí las más utilizadas y relevantes para la
lectura del presupuesto.
Los Gastos
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Alimentos |
700
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Vestimenta |
200
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Alquiler |
600
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Remedios |
300
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Transporte |
200
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Esparcimiento |
200
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Educación |
300
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Total |
2.500
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Lo mismo ocurre con los gastos, vemos que la lista
detalla cada uno de los objetivos a los cuales se
destinará el dinero, alimentos, vestimenta,
vivienda, etc. por lo tanto podemos decir que
estamos frente a una clasificación por Objeto del
Gasto.
Como la lista de gastos en la administración municipal
es mucho más extensa que la de la familia del ejemplo,
la clasificación por Objeto del Gasto agrupa las
descripciones por distintos niveles, es así que
podemos observar en el siguiente ejemplo, la
desagregación de un inciso y algunas de sus partidas
principales.
Inciso:
Partidas Principales:
Al igual que en el caso de los
ingresos, la administración municipal utiliza una mayor cantidad
de clasificaciones pero la expuesta es la de mayor utilidad para
la interpretación del Presupuesto.
A esta altura cabe la pregunta.
¿Con el manejo de
estos clasificadores ya es posible interpretar el documento
presupuestario?
Por supuesto que no.
Hemos señalado anteriormente
que el presupuesto controla los procesos que dan origen a los
productos (bienes y servicios públicos) con los que se
satisfacen determinadas necesidades de la sociedad local en un
período determinado.
¿Entonces donde quedan
indicados estos procesos y productos?
En la estructura presupuestaria
y sus volúmenes de metas.
La estructura presupuestaria
nos estará indicando cada uno de los procesos que se generan en
el interior del municipio y los volúmenes de meta la cantidad de
productos que el municipio pondrá a disposición de la comunidad.
Para ésto la administración
utiliza la técnica de Presupuesto por Programa (PpP), que
consiste en clasificar los distintos procesos productivos según
su producción (terminal o intermedia) y en determinar la
cantidad de producto final que surgirá de cada proceso.
Volvamos al ejemplo de la
familia.
Dentro de la casa los
integrantes de la familia se han distribuido las tareas a
desarrollar, el padre trabaja en un taller mecánico, la madre
cose en un taller, y los hijos estudian y cada uno lavará y
planchará su propia ropa. El resto de las tareas será realizado
en forma indistinta por todos los integrantes de la familia (aseo
de la casa, preparación de los alimentos, compras en el
supermercado, etc.).
Observado ésto, encontramos
que existen tareas principales (trabajo en el taller mecánico,
trabajos de costura y estudio), al resto las podemos denominar
tareas accesorias (lavado y planchado de la ropa), pero también
son accesorias las tareas correspondientes al aseo de la casa,
preparación de los alimentos, compras en el supermercado, etc.,
pero unas se distinguen de las otras en que las primeras están
directamente relacionadas con las tareas principales, el padre
necesitará su mameluco para trabajar en el taller, la madre su
indumentaria de trabajo para realizar sus tareas de costura y los
hijos su ropa acorde al nivel de estudios que estén cursando, es
decir que ninguno de los integrantes de la familia podría
realizar sus tareas principales si no estuvieran realizadas sus
tareas accesorias.
Esto se lo puede ver a modo de
ejemplo, ya sea por que en sus trabajos o lugares de estudio
deben estar vestidos y presentados de una determinada característica
o bien por que no pueden ejercer sus tareas sin ropas.
Respecto de los otros
quehaceres accesorios (aseo de la casa, preparación de los
alimentos, compras en el supermercado, etc.) su relación con las
tareas principales es indirecta, no son de exigencia propia del
lugar de trabajo o estudio es decir no condiciona directamente a
la tarea principal.
Por lo tanto hemos dado una
mirada al interior de nuestra familia bajo estudio, y observamos
que sus integrantes realizan los siguientes procesos:
Procesos con producción terminal
-
Trabajos en el taller mecánico
-
Trabajos en el taller de
costura
-
Trabajos en el lugar de estudio
Decimos que es terminal por que
una vez realizados no vuelven a intervenir en otro proceso de la
familia.
Procesos con producción
intermedia y directa
-
Lavado y planchado de la ropa
del padre
-
Lavado y planchado de la ropa
de la madre
-
Lavado y planchado de la ropa
de los hijos
Decimos que es intermedia y
directa, por que es necesaria para desarrollar la producción
terminal y condiciona a ésta en forma directa (sino ésta
realizada la primera, no es posible realizar la última).
Procesos con producción
intermedia indirecta
Decimos que es intermedia
indirecta, por que condicionan a todo el resto de los procesos y
sus producciones tanto a las intermedias como a las terminales,
no están ejercidas por nadie en particular sino en forma
indistinta por el grupo familiar o gran parte del mismo, por lo
tanto la determinación de la asignación de tiempos y materiales
que intervienen en este proceso es engorroso y el conocerlo no
ayuda a mejorarlo o en su defecto lo haría más lento e
improductivo.
Resulta entonces que cada
producción generó un producto que se convirtió en insumo de un
nuevo proceso, a excepción del proceso principal.
-
Que existen productos que se convierten en
insumos compartidos generados en un único proceso
-
Que existen productos que
se convierten en insumos de procesos distintos e
identificados.
-
Que existen productos que
no vuelven a ser modificados por otros procesos de
producción que le corresponda a la familia (resultado de
exámenes, reparaciones en el taller mecánico, costuras
realizadas por la madre).
Con esta descripción tenemos
la base para poder analizar cada uno de esos procesos y
clasificarlos en función a la técnica de Presupuesto por
Programas.
Aquellos procesos cuyos
productos son compartidos por el conjunto y condicionan la
producción de éstos (precisan de este producto como insumo para
generar su producción), los clasificaremos como "Actividad
Central".
Aquellos procesos cuyos
productos son utilizados como insumo en una única producción, y
condicionan únicamente a la producción terminal de un único
proceso, los clasificaremos como "Actividad Específica de
Programa"
Y aquellos procesos cuyos
productos no volverán a ser modificados por otro proceso de
producción (producto terminal), los clasificaremos como "Programa"
Definimos entonces dentro de la
técnica de PpP, a la categoría Programa como la de mayor nivel
cuya producción siempre es terminal y no condiciona a otras
producciones.
A la categoría Actividad Específica
de Programas, como la producción directamente relacionados con
una única categoría Programa, quedando la producción de éste
condicionada directamente por la producción de esta Actividad
Específica.
A la categoría Actividad
Central, como la producción indirecta de productos que
condicionan a más de una categoría Programa.
Tanto las producciones de las
Actividades Centrales como la de las Actividades Específicas serán
siempre intermedias, mientras que la de los Programas será
siempre terminal. La de las Actividades Centrales serán
intermedias indirectas y las de las Actividades Específicas
intermedias directas.
Sucede también que la
administración municipal, realiza procesos que están
relacionados con la inversión, estos procesos se los denomina
Proyectos y se refieren a la fase de ejecución del proyecto de
inversión, son una propuesta de inversión real (construcciones
de edificios, calles, puentes, etc.). Estos Proyectos pueden
estar generados por procesos específicos cuya categoría se
denomina Obra. Y representan a bienes de capital.
Regresemos al ejemplo de la
familia, cuando este grupo familiar decidió comprar su casa (bien
inmueble), seguramente, o solicitó un crédito, o realizó
durante un largo tiempo algún método de ahorro que le posibilitó
adquirir ese bien de capital (no se consume con el primer uso y
perdura en el tiempo).
Veamos; esa familia vivirá
mucho tiempo en su casa, muchas lo hacen toda la vida, por lo
tanto podríamos decir que el beneficio que obtuvo de la compra
de la casa no finaliza al poco tiempo de adquirida, sino que se
prolonga en el tiempo, lo que justifica endeudarse o realizar
ahorros en forma previa.
Entonces suena lógico no
clasificar este tipo de gastos como un gasto común, sino por su
características especiales, para el caso, el beneficio que el
mismo me dará a lo largo del tiempo, a esto se lo denomina
inversión, que se distingue de los gastos, por que los
beneficios obtenidos a través de un gasto se consumen en un período
corto de tiempo (alimentos, vestimenta, combustible, etc.).
Por último la administración
municipal en su nivel de mayor agrupación se clasifica
institucionalmente, por Jurisdicciones, Departamento Ejecutivo y
Departamento Deliberativo y dentro de éstas por
Subjurisdicciones que representan a las distintas Secretarías
del Municipio, dado que cada una de ellas abarca una
especificidad de la problemática social, es así como tendremos:
La técnica de PpP, permite la
reprogramación subperiódica de las producciones y gastos en
función del nivel de ingresos que se genere y permite también
la evaluación durante el ejercicio y al término del mismo del
alcance de los objetivos establecidos, marcando los desvíos en
materia de gastos y en relación con los estándares de producción
estimados.
