REPUBLICA
BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD
YACAMBÚ - CONVENIO UNET
DOCTORADO
EN GERENCIA
FASE II
“TRABAJO
Nº 1”
TITULO: “MODELO DE CONTROL
DE GESTIÓN EN LA
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DEL TACHIRA (UNET) PARA LA GENERACIÓN DE
VENTAJAS COMPETITIVAS”.
AUTOR:
Lic. Mónica del Carmen Pacheco
ENFOQUE EPISTEMOLÓGICO: La Naturaleza
del estudio se ubicará en el enfoque fenomenológico (metodología cualitativa),
ya que es el más indicado cuando no hay razones para dudar de la bondad de la
información y el investigador no ha vivido ni le es nada fácil formarse ideas y
conceptos adecuados sobre el fenómeno que estudia por estar muy alejado de su
propia vida. La opción de la metodología cualitativa implica también el hecho,
de que se ha considerado como la más apropiada para el estudio del fenómeno en
cuestión. Esto, a su vez, se fundamenta en una opción previa epistemológica
(teoría del conocimiento) y ontológica (teoría sobre la naturaleza de la realidad).
TIPO
DE INVESTIGACIÓN: Se
basara en una investigación interpretativa ya que mediante
esta investigación, se define clara y profundamente la situación del problema,
identificando las variables de mayor importancia que afecten directa e
indirectamente al desarrollo de la investigación y por supuesto ayudar a
obtener mayor conocimiento de aquello que estamos estudiando, así como mayores beneficios siendo lo más importante en esta etapa inicial.
HECHOS QUE DEFINEN EL PROBLEMA:
El tema de Control de Gestión es un
conocimiento que demanda a nivel
mundial, y a escala internacional un organismo denominado EFS Entidades
Fiscalizadoras Superiores y al nivel de Latinoamérica y el Caribe existen la OLACEFS que es la Organización
Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras
Superiores, organismos estos que tienen como finalidad promover la efectiva
implantación de Sistemas de Control de Gestión en las entidades estatales
prestatarias de servicios públicos, como una vía para incrementar la capacidad
operativa del Estado respecto a los niveles de calidad y eficiencia de los
servicios que la colectividad le demanda, también para sustentar la práctica de
eficaces auditorias de gestión por parte de los órganos de control internos y
externos, además de contribuir con el objetivo de integrar los sistemas
nacionales de control.
Es importante entonces preguntar, ¿Por qué
controlar las Entidades Estadales que prestan servicios públicos?, implica sin
duda superar diversas dificultades, así lo indica Rafael Rodríguez Elorza
en la revista de Control Fiscal emitida por la Contraloría General
de la República Nº
141, quien es Auditor General en la Dirección General
de Control de la Administración Central y Descentralizada de la Contraloría General
de la República,
exponiendo que en principio se debe a las múltiples fallas y deficiencias
presentes en muchas organizaciones públicas, sumadas a las resistencias
naturales hacia los mecanismos de control, lo cual incide en el ritmo de
implantación efectiva de los sistemas de control requeridos, así como en la
velocidad de integración de los sistemas nacionales de control, que permitan un
mejor diagnóstico de la gestión global del Estado y la corrección a tiempo de las desviaciones
respecto a sus metas y objetivos, por ello se hace necesario la realización de
Controles de Gestión, implementando métodos adecuados para tal fin. De ahí que
es indispensable que las organizaciones
públicas cuenten con eficaces sistemas de control interno, apoyados en
eficientes sistemas de información, dirigidos a facilitar la ejecución,
seguimiento y control de sus planes y programas, que permitan la toma de
decisiones oportunas en relación con los correctivos que deban aplicarse para
subsanar las fallas y desviaciones, así como para la evaluación pertinente de
los resultados derivados del cumplimiento de la gestión institucional, con la
finalidad de incorporar al proceso de planificación las experiencias positivas
que posibiliten el mejor desempeño corporativo.
Es relevante indicar junto con Godoy
y Guedez (1989), que en Venezuela la única
experiencia de Control de Gestión es el
Control Fiscal de carácter jurídico contable, ejercido por la Contraloría General
de la República
y por los Órganos de Control Interno de los distintos Organismos del Estado,
indicando que las Instituciones de Educación Superior no han implementado
mecanismos que le permitan ejercer un verdadero control de su gestión
administrativa, posiblemente por las deficiencias internas de la organización
universitaria que limitan esa función,
que les permitan mediante la aplicación del control de gestión impulsar
las Universidades Nacionales en armonía y correspondencia con las necesidades y
aspiraciones del país, cumpliendo de esta manera el rol que le corresponde como
instrumento fundamental del progreso y avance de la sociedad venezolana.
Así mismo, lo explica la Profesora Martha
Rosa López Toledo de la
Universidad de Cienfuegos en Cuba, la Habana, (2004) quién
expresa que es necesario, el diseño de un adecuado Modelo de Control de Gestión
para las Universidades Públicas del mundo, que responda a las características
estructurales y funcionales de las Entidades Universitarias. Ya que de esta
forma se contará con una herramienta
esencial para incrementar los niveles de economía, eficiencia y eficacia en las
Universidades en pro de un desarrollo sostenible. A través del Control de Gestión se puede
lograr que los ejecutivos universitarios evalúen la efectividad de los procedimientos seguidos
y si estos están dirigidos a cumplir los
objetivos fijados. A partir de lo expuesto anteriormente, se observa que
aún son insuficientes los Controles de
Gestión que se ejecutan. Los Directivos de las Universidades no reconocen en el Control de Gestión un
aliado en el logro de los objetivos financieros, económicos, sociales y
educativos que ellos deben cumplir. Los auditores se ven y son vistos como los
“buscadores de fraudes y errores” de viejos paradigmas. Todo ello conlleva, según lo explica la Profesora López
Toledo, a determinar las cuatro (4) principales causas de la inexistencia de
adecuados Controles de Gestión en las Universidades Públicas, los cuales se
discriminan a continuación:
1. Desconocimiento de los
Directivos Universitarios el control de
Gestión y sus ventajas: Los estilos de Dirección más modernos, en los cuales
Venezuela está inmersa, buscan la menor
distancia posible entre la alta gerencia y la base. Esto implica un gran nivel
de desagregación y es aquí donde el Control de Gestión auxilia a los Ejecutivos
y Directivos, velando por el cumplimiento de los objetivos económicos, sociales
y ecológicos para que la administración dedique su tiempo a tareas
indelegables. Sin embargo, existen un divorcio entre esos estilos de dirección
y el Control de Gestión. Se toma lo
primero y se desecha lo segundo. Porque, los Ejecutivos Universitarios están
sobrecargados de trabajo, lo que impide lograr los resultados que se esperan al
no practicar una Gerencia Pública y Financiera de la Universidad de una
manera global.
2. Escaso sustento metodológico:
Si bien el Control de Gestión es
dinámico necesita de un marco conceptual en que se pueda trabajar. Es
insuficiente aún la información o lineamientos que permita a las Unidades de
Auditoria Internas, ejecutar su labor de forma creativa pero sistemática y
ordenada. Por otra parte la investigación y considerando la importancia que
tienen determinados organismos en el territorio, ya sea por su incidencia en
los ingresos en divisas, el turismo, o
en la población, se han elaborado guías de trabajo que propicien la
transferencia de estas tecnologías novedosas que permiten promover el cambio
que modifique la situación actual y contribuya al mejor entendimiento del
Control de Gestión tanto para las Unidades de Auditoría Internas de
Universidades Públicas como para todo el
personal que se beneficia de ella.
3. Insuficiencia de las
Universidades para romper sus paradigmas: Tomando en cuenta que el conocimiento
científico constituye el soporte de alto nivel de todo desarrollo impetuoso. Es
muy difícil que este pueda ser llevado a
cabo por personas que no dominen sus características y sus propiedades y que a
su vez aporten perfeccionamientos y mejoras. En este sentido los recursos
humanos son un factor clave en el desarrollo tecnológico. Por ello las Universidades
Públicas no están totalmente preparadas
para el cambio, les agobia la rutina del
trabajo cotidiano divorciado de los sistemas de controles de gestión pública.
4. La incapacidad del trabajo en
equipo para lograr una alta productividad científica: En el Control de Gestión,
se necesita de varias disciplinas para obtener una descripción y comprensión
del objeto a estudiar. La interdisciplinariedad descansa en la unidad material
del mundo y responde a una necesidad de la actividad científica vinculada a la
práctica social, en el caso de este tipo de Controles de Gestión en el sector
Universitario, se convierte en un requisito esencial donde tiene que lograrse
una integración y cooperación orgánica entre los miembros del equipo. En muchas
de los trabajos de control de gestión efectuados esto no se logra.
Igualmente delimitando los efectos
que generan las causas anunciadas anteriormente, se tiene que la problemática
se evidencia en la UNET,
a través de la opinión del Auditor Interno de la Universidad Nacional
Experimental del Táchira, cuando mediante
una entrevista informó la necesidad de la implantación de un Modelo de
Control de Gestión que permitan evaluar
el control de gestión de la
Universidad, ya que debido a que la normativa es
relativamente nueva no se practica un Control de Gestión, ni se realiza un
seguimiento posterior a la gestión que año tras año realiza la Universidad. De lo
anterior se puede señalar que el Control de Gestión es una exigencia
Constitucional y legal, ya que por primera vez aparece en la Constitución
de 1.999 artículo 141, en donde se indica que los Entes Públicos deben ser
eficientes y eficaces y se crea la obligación de que en la Administración
se haga un control de gestión, de allí la importancia primordial de construir
un camino teórico que permita desarrollar el Control de Gestión y poder con
ello implementar el modelo en las todas las Universidades Públicas Venezolanas
e incluso en las Universidades Públicas Mundiales, la cual se constituirá en una herramienta que
va a colaborar en la Evaluación al
control de la Administración Pública mejorando su eficiencia y
eficacia. Es importante resaltar que en el Ente Universitario se evidenció que en 54 informes de Auditorias
de Gestión, practicados durante los años
2002, 2003 y 2004 en la UNET,
que la Universidad
carece un adecuado Control de Gestión, situación por la cual es necesario crear
mecanismos que fortalezcan los Controles de Gestión de las Universidades
Públicas, mejorando con ello su eficiencia, calidad del servicio prestado y
disminuyendo la malversación de fondos, los daños al Patrimonio Público al
igual que mejorando la
Planificación Estratégicas del entorno
Universitario.
En consecuencia se formulan las siguientes preguntas
¿Cuáles son los elementos necesarios para la elaboración de un Modelo de
Control de Gestión para la Universidad Nacional Experimental del Táchira
(UNET) que generen una ventaja competitiva en el Entorno Universitario Mundial?
¿De que forma la ausencia de un Modelo de Control de Gestión en la Universidad Nacional
Experimental del Táchira, ha afectado la eficiencia, eficacia, economía,
calidad e impacto de los procesos de la Universidad
(UNET)?
LAS
TEORÍAS BÁSICAS O DE ENTRADA SERÍAN:
- Teoría del Control de Gestión
En el Cuaderno de Auditoría Nº 3, se señala que la moderna doctrina de
control es unánime en asumir el Control de Gestión como:
“La
actividad Gerencial que se desarrolla dentro de las organizaciones dirigida a
asegurar el cumplimiento de la misión y el logro de los objetivos de la organización,
asegurándose el correcto cumplimiento de sus planes, programas y metas,
verificando el cumplimiento de las disposiciones normativas que regulan su
desempeño, y en definitiva, procurando que la gestión sea eficaz y ajustada a
parámetros de calidad” (p.18).
En este mismo orden de ideas,
el Ponente Cartaya (2001), señala que:
“…El
Control de Gestión por tanto es un complemento y a su vez, evolución del
clásico Control Interno, que procura acompañado de la Auditoría de
Gestión, que compete a los órganos de Control Interno, el éxito de las
organizaciones que optan por él.” (p.2)
De lo anterior se puede inferir la
doble expresión del Control de Gestión: el externo a la entidad controlada, que generalmente es a posteriori,
mediante estudios, análisis e investigaciones de cualquier tipo, pero
principalmente por medio de auditorias, y el Interno: a cargo de las propias
autoridades responsables de la gestión gubernamental, es decir, como mecanismos
de control interno, enteramente al servicio de los niveles estratégicos, que
les permite la toma de decisiones oportuna. En consecuencia la investigación
tomará como contexto la
Universidad Nacional Experimental del Táchira, interna y
externamente: en cuanto a los diversos enfoques del Control de Gestión, cabe destacar
que en el presente trabajo de investigación se adoptarán las perspectivas como
sistema de mejoramiento continuo y como sistema integral de evaluación, en este
orden de ideas, los autores Pacheco, Castañeda y Caicedo (2002) señalan:
“El Control de Gestión es un programa de cambio que centra los esfuerzos
y los recursos en el mejoramiento de la productividad y de la calidad de los
procesos mediante el empleo de indicadores numéricos y la creación de equipos
que involucra a la mayoría de los trabajadores” (p.44)
- Teoría de la Auditoría de Gestión
La Auditoría de
Gestión está convencionalmente definida en el Cuaderno Técnico Nº 3 de la Contraloría General
de la República
como: “…El instrumento metodológico con el cual se practica el examen objetivo
y sistemático, estructurado, consistente, profesional, posterior y documentado
de la gestión de un sector gubernamental de un organismo, programa, proyecto u
operación, considerando los fines establecidos en el marco legal o normativo
que lo regule, para determinar el cumplimiento de su misión, de sus objetivos y
metas, y de la eficiencia, eficacia, economía, calidad e impacto de su
desempeño…” (p.21).
En cuanto al Alcance de la Auditoría de
Gestión, está puede ser global o parcial, al respecto señala el Cuaderno
Técnico presentado anteriormente, lo siguiente:
La Auditoría de
Gestión Global comprende el examen o análisis de la totalidad de la gestión de
un organismo, es decir; de todos los procesos que en un lapso determinado hayan
producido resultados mensurables y medibles.
Continua planteando que la Auditoría de
Gestión Parcial está referida a programas, proyectos o actividades que pueden
estar ubicados en una entidad en particular, provenir de varias organizaciones
o de la agrupación sectorial, según la afinidad de sus propósitos y
actividades.
En cuanto a las fases y
procedimientos en la
Ejecución de la Auditoría de Gestión, el mismo Cuaderno Técnico
Nº 3, señala que este proceso esta estructurado en cinco (5) fases
secuénciales, interrelacionadas e
interdependientes, cada una diferenciada en cuanto al alcance y objetivos que
se persiguen en la respectiva etapa. Tales fases son: Primera Fase Estudio
Preliminar y Programación, Segunda Fase: Evaluación del Sistema de Control
Interno y Determinación de áreas críticas, Tercera Fase: Evaluación de
Resultados y Examen de las Áreas Criticas, Cuarta Fase: Presentación de
Resultados y Quinta Fase Seguimiento de la Acción Correctiva.
Es importante resaltar que en está
propuesta se utilizará está Metodología como punto de partida del trabajo de
investigación, ya que la eficacia de sus métodos, técnicas y practicas de
auditorias, han sido comprobadas y gozan de general aceptación, por tanto los
resultados esperados pueden obtenerse dentro de admisibles y compartidos
parámetros de calidad, el carácter básico de la Metodología
permite que a partir de su contenido puedan ser diseñadas y desarrolladas guías
metodológicas para orientar la auditoria en materias especificas y aplicaciones
particulares, tales como el objetivo propuesto en esta investigación.
MÉTODO:
se seguirá la metodología etnográfica. En relación
al concepto etnografía Martínez (2000) afirma que dentro de las metodologías
cualitativas, el enfoque etnográfico, quizá, sea uno de los más antiguos. Etimológicamente, el término etnografía
significa la descripción (grafé) del estilo de vida
de un grupo de personas habituadas a vivir juntas (ethnos).
Por tanto, el ethnos, que sería la unidad de análisis para el
investigador, no sólo podría ser una nación, un grupo lingüístico, una región o
una comunidad, sino también cualquier grupo humano que constituya una entidad
cuyas relaciones estén reguladas por la costumbre o por ciertos derechos y
obligaciones recíprocos. Así, en la sociedad moderna, una familia, una
institución educativa, un aula de clase, una fábrica, una empresa, un hospital,
una cárcel, un gremio obrero, un club social, etc. son unidades sociales que
pueden ser estudiados etnográficamente.
El enfoque etnográfico se apoya en la convicción de
que las tradiciones, roles, valores y normas el ambiente en que se vive se
van internalizando
poco a poco y generan regularidades que
pueden explicar la conducta individual y
de grupo en forma adecuada. En efecto,
los miembros de un grupo étnico, cultural o situacional comparten una
estructura lógica o de razonamiento que,
por lo general, no es explícita, pero que se manifiesta en diferentes aspectos
de su vida.
TÉCNICAS: A este punto otros
autores lo llaman también técnicas y estrategias metodológicas. En ese sentido
la etnografía utiliza múltiples y variadas técnicas y estrategias, pero pone
énfasis en el uso de estrategias interactivas como la observación participante,
las entrevistas en profundidad, los instrumentos diseñados por el investigador y el análisis de
documentos.
También se utilizan los recursos de la tecnología para mejorar la
percepción de nuestros sentidos, tales como grabadores, cámaras fotográficas y
de video, computadoras y otros.
Entre los últimos procedimientos para la
consecución de la investigación cualitativa etnográfica, los estudios
cualitativos contienen una gran cantidad de información muy rica: “las propias
palabras pronunciadas o escritas por la gente y las actividades” observadas. En
los estudios realizados mediante observación participante, “los investigadores
tratan de transmitir una sensación de que se está allí y se experimentan
directamente los escenarios”.
En la descripción etnográfica el investigador deja que las palabras y
acciones de las personas hablen por sí mismas; pero es él quien ordena los
datos de acuerdo a lo que piensa que es importante.
OBSERVACIONES: El
tipo de observación es Directa.