REPUBLICA
BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD
YACAMBÚ - CONVENIO UNET
DOCTORADO
EN GERENCIA
FASE
II
Línea
de Investigación: Gerencia y Prospectiva para la Educación del III Milenio.
MOMENTO
2:
Autora: Mónica del Carmen Pacheco
Marco Teórico
Este segundo momento de investigación
corresponde a la ubicación de otras
investigaciones que concuerden de alguna manera con el tema y los aspectos
relacionados con la presente; es una manera de buscar un apoyo, en cuanto a
perspectivas, concepciones y técnicas de investigación realizadas, para
ayudarse a darle un enfoque adecuado a la que se está realizando. Además hay
que tener en cuenta que muchas veces los temas pueden coincidir, sin ninguna
intención o ánimo de extraer información textual, pero que se pueden encontrar
títulos muy parecidos o hasta iguales
por eso se revisan sobre todo en su contenido, intencionalidad, enfoque,
para evitar coincidir demasiado y ser acusados de plagio. De igual manera, en
este apartado se presentan las concepciones, principios, teorías, opiniones y
producción del investigador que sirven de apoyo y sustento al trabajo de
investigación en cuestión. A este respecto se presentan un conjunto de temas
relacionados con la investigación, de acuerdo a los objetivos que se quieren
obtener para conseguir la consecución de la investigación que se desarrolla.
DETERMINACIÓN DE LOS
ANTECEDENTES DE
La búsqueda de los
antecedentes para la presente investigación se hizo un poco difícil, tomando el
título de la tesis no se encontró sobre Modelos
de Control de Gestión para las Universidades Experimentales Venezolanas,
debido a que es un tema muy novedoso, ya que aparece reflejado por primera vez
en nuestra nueva Constitución de
Para el año 1986,
En otros países como
A nivel regional, en el Estado Táchira, las investigaciones que sirvieron
de base para la realización del presente trabajo, se encuentra la realizada por
Ocariz Diana (1994) Trabajo de Investigación
realizado en el Estado Táchira, el cual se titula “Modelo de Evaluación
Institucional para el Mejoramiento del Proceso Educativo”, cuyo propósito
fue el de diseñar un modelo de
evaluación institucional con la finalidad de mejorar el servicio educativo que
en ellas se presta, utilizando eficientemente los recursos disponibles para
alcanzar los objetivos propuestos, una de las conclusiones obtenidas en este
trabajo fue que la motivación obtiene como resultado el compromiso del personal
involucrado en el proceso educativo, y la aplicación de evaluaciones periódicas
que permiten una acertada toma de decisiones.
Báez y Carrillo (1998), en su tesis de grado: “Diseño de un Sistema de
Indicadores de Control de Gestión en
Duran Deyse (1998) “Diagnóstico del Sistema de
Control y Evaluación del Proceso de Gestión Administrativa en
El principal antecedente o el que se encuentra relacionado directamente
con el tema de la investigación se observa en el Cuaderno de Auditoría Nº 3 en
el cual se plasma de manera general una “Metodología para
En Noviembre de 1999, en Valencia (España), se realizaron las XVII
Jornadas de Gerencia Universitaria denominada “Control Estratégico y Control
de
Chía y Moreno (2001), en su tesis de grado titulada “Evaluación del
Control de Gestión en
En Venezuela, en el mes de Diciembre de 2001, el Ministerio de Educación
Superior, a través de
No se evidenciaron temas específicos relacionados con la elaboración de Modelos
de Control de Gestión en Universidades Públicas Experimentales Venezolanas.
Encontrándose una base de datos con una amplia variedad de temas relacionados como
lo son los anteriormente expuestos.
Marco Teórico
De acuerdo con el título y el
objetivo principal de investigación se
determinan los principales conceptos, definiciones y teorías que
sustentarán la investigación en sus
diferentes posturas, interpretaciones y análisis a los que se llegará. Así, los aspectos que se desarrollarán son el Control de
Gestión, El Control Interno y las Auditorias, como basamento para el Modelo a
estructurar.
En relación a las fuentes que
proveerán la información necesaria y pertinente, para el desarrollo del trabajo
en curso, inicialmente y para efectos de este informe se relacionarán las
fuentes secundarias basadas en la documentación impresa buscada y obtenida por
diversos medios.
Por su parte, las fuentes
primarias se estarán sustentando según autores como Sabino (2000), Hurtado y
Toro (1999), expertos en metodología de la investigación, tanto cuantitativa
como cualitativa, será la técnicas de investigación que estará conformada por: 1) la revisión de
material bibliográfico, hemerográfico y fuentes de
información secundaria y 2) el desarrollo de un trabajo de campo, el cual
consistirá en la aplicación de cuestionarios y la realización de entrevistas
abiertas a los Ejecutores de Programas, Administradores y Autoridades de las Universidades Públicas
Experimentales de Venezuela. La investigación se estructurara en dos fases, la
primera con carácter bibliográfico de discusión teórica. y
la segunda fase, se establecerá la
convalidación del planteamiento teórico y la detección de los problemas del
sector Universitario Experimental en Venezuela. Con esta técnica se busca que
el descubrimiento se transforme en la base del proceso de concientización,
en el sentido de hacer que alguien o un grupo de personas, en este caso las
Universidades Públicas Experimentales sea conciente de algo, es decir, darse
cuenta de que la concientización es una idea central
y meta de investigación – acción, tanto en la producción de conocimientos como
en las experiencias concretas de acción. En este tipo de investigación – acción,
el quehacer del investigador consiste no solo en la comprensión de los aspectos
de la realidad existentes, sino también en la identificación de las fuerzas
sociales y las relaciones que están detrás de la experiencia humana. Se
presentan a continuación algunos principios, definiciones y teorías como
fundamento epistemológico para el trabajo a desarrollar. Las Bases Teóricas
constituyen la sustentación, guía y sentido de toda investigación científica,
se plantea con la intención que tiene el investigador para aportar sus
experiencias vivénciales del tema y contribuir a resolver el problema planteado
por ello Sabino (1994) señala: “Un Marco Teórico, llamado también marco
conceptual, es un conjunto de ideas generalmente ya conocidas en una disciplina
que permite organizar los datos de la realidad para lograr que de ellos pueda
desprenderse nuevos conocimientos”. (p.45). En este sentido, se realizará una
sucinta relación de las bases teóricas que servirán de fundamento para la
construcción del Modelo de Control de gestión para las Universidades Experimentales
de Venezuela, desde una o varias de las distintas perspectivas teóricas. De la
cual, es resaltante indicar que las bases teóricas contribuyen a darle
consistencia teórica al problema estudiado, por ello a continuación se indica
las teorías encontradas para sustentar el objetivo general propuesto por el
investigador.
CONTROL DE GESTIÓN
El Control de Gestión está convencionalmente definida en
el Cuaderno Técnico Nº 3 de
En el Cuaderno de Auditoría Nº 3, se señala que la moderna doctrina de
control es unánime en asumir el Control de Gestión como:
“La
actividad Gerencial que se desarrolla dentro de las organizaciones dirigida a
asegurar el cumplimiento de la misión y el logro de los objetivos de la
organización, asegurándose el correcto cumplimiento de sus planes, programas y
metas, verificando el cumplimiento de las disposiciones normativas que regulan
su desempeño, y en definitiva, procurando que la gestión sea eficaz y ajustada
a parámetros de calidad” (p.18).
En este mismo orden de ideas,
el Ponente Cartaya (2001), señala que:
“…El
Control de Gestión por tanto es un complemento y a su vez, evolución del
clásico Control Interno, que procura acompañado de
De lo anterior se puede inferir la
doble expresión del Control de Gestión: el externo a la entidad controlada, que generalmente es a posteriori,
mediante estudios, análisis e investigaciones de cualquier tipo, pero
principalmente por medio de auditorias, y el Interno: a cargo de las propias
autoridades responsables de la gestión gubernamental, es decir, como mecanismos
de control interno, enteramente al servicio de los niveles estratégicos, que
les permite la toma de decisiones oportuna. En consecuencia la investigación
tomará como contexto las Universidades Experimentales de Venezuela, interna y
externamente: en cuanto a los diversos enfoques del Control de Gestión, cabe
destacar que en el presente trabajo de investigación se adoptarán las
perspectivas como sistema de mejoramiento continuo y como sistema integral de
evaluación, en este orden de ideas, los autores Pacheco, Castañeda y Caicedo
(2002) señalan:
“El Control de Gestión es un programa de cambio que centra los esfuerzos
y los recursos en el mejoramiento de la productividad y de la calidad de los
procesos mediante el empleo de indicadores numéricos y la creación de equipos
que involucra a la mayoría de los trabajadores” (p.44)
Diagnostico (Evaluación Preliminar de
Evaluación
Preliminar
Para realizar la evaluación
Preliminar, se tomará en consideración el enfoque o visión sistémica, con el
objetivo de conocer y analizar el estado actual de cada uno de los elementos de
la organización. En este orden de ideas, es importante destacar el comentario
que realiza Beltrán (1998), al referirse
a
“Comprender la empresa como un conjunto de elementos
y factores que interactúan en pos de alcanzar un propósito u objetivo común.
Cada uno de estos elementos tiene una función específica dentro del conjunto,
integrada a las diversas funciones particulares que cumple cada elemento,
interactuando entre sí y comunicándose de manera constante y efectiva a través
de procesos de alimentación y
retroalimentación. Las interacciones entre los elementos internos se ven en
alguna medida afectados por factores internos y externos”. (p.15).
En este orden de ideas el
diagnostico o evaluación preliminar comprenderá la evaluación de los factores
internos y externos, el cual comprende la siguiente metodología prevista en el
Cuaderno de Auditoría N° 3 Auditoría de Gestión de
·
Evaluación de los Factores Internos: Consistirá en el levantamiento de
información sobre cinco (5) aspectos fundamentales: gente, las tareas, los
sistemas, la estructura y la cultura.
Gente: El recurso
humano está referido al personal que tiene las Unidades de Control y demás
miembros de las Universidades Experimentales de Venezuela responsables de los
procesos, en término de cantidad, cargos, profesión y cualquier otra cualidad
que los identifique.
Tareas o Funciones:
Se refiere a todas las actividades que se realizan para la ejecución de los
procesos de las Universidades Experimentales de Venezuela.
Estructura: mapa u
organigrama que refleja las relaciones interdepartamentales
de las Universidades Experimentales de Venezuela, expresando su jerarquía,
incluye las relaciones con otras entidades o sistemas que no pertenecen a la
organización pero que intervienen en el proceso.
Cultura Organizacional: Comprende el sistema de valores y costumbres que motivan o desmotivan
a la gente, en el cumplimiento de sus funciones.
Sistemas: Se
refiere al enunciado de los sistemas previstos en Universidades Experimentales de
Venezuela que permiten su desarrollo, relacionados con los factores internos y
externos.
FIGURA N° 01 FACTORES INTERNOS DE
Fuente: Cuaderno
de Auditoría N° 3, Contraloría General de
·
Evaluación del Entorno: Se realiza con base a diez (10) aspectos
fundamentales, como son: aspecto social,
los clientes, el apoyo financiero, los competidores, los agentes
reguladores, los suministros, las políticas, las condiciones económicas, el
mercado laboral y los aspectos relativos a la ciencia y tecnología.
Social: Se refiere
a las características y costumbres sociales que pueden afectar a los factores
internos de las Universidades Experimentales de Venezuela.
Clientes: Los
usuarios directos de los bienes o servicios que generan las Universidades Experimentales
de Venezuela.
Apoyo Financiero:
Entidades o sistemas que permiten el flujo de ingresos, suministros y la
realización de los procesos de las Universidades Experimentales de Venezuela.
Competidores:
Entidades o sistemas que poseen objetivos o metas similares o afines a las Universidades
Experimentales de Venezuela, y sirven a los mismos clientes.
Agentes Reguladores:
Instrumentos legales y sub legales, así como
entidades o sistemas que regulan la realización de los procesos.
Suministros: Insumos
que ingresan en los procesos de las Universidades Experimentales de Venezuela,
relacionados con los Proveedores, es decir con las entidades o sistemas que
proveen el referido insumo.
Políticas:
decisiones de alto nivel que afectan las Universidades Experimentales de Venezuela.
Condiciones Económicas: Entorno económico que afecta la realización de los procesos de las Universidades
Experimentales de Venezuela.
Mercado Laboral:
Sistema de reclutamiento, selección y remuneración en organizaciones
competidoras o relacionadas con las Universidades Experimentales de Venezuela.
Ciencia y Tecnología:
Principales herramientas tecnológicas aplicables a los procesos de las Universidades
Experimentales de Venezuela en un tiempo determinado.
2. CLIENTES 4. COMPETIDORES 3. APOYO FINANCIERO
FIGURA N° 02 AMBIENTE DE
Fuente: Cuaderno de Auditoría N° 3, Contraloría General de
Control Interno
Conceptos básicos del presente trabajo de investigación, relacionados con
"Organización, conjunto de medidas y métodos adoptados en una
entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de
su información financiera y administrativa, promover la eficiencia en las
operaciones y estimular la observancia de las políticas prescritas y el
cumplimiento de las metas y objetivos programados".
Riesgo
El Autor Cepeda (2000)
define el Riesgo de la siguiente manera:
"probabilidad, cuantificable o no, de que
ocurra un evento no deseado". En auditoría se distinguen tres
clases de riesgos:
·
Riesgo Inherente: "susceptibilidad de los
Sistemas de Administración y Control, a ser afectados por errores o
irregularidades, antes de probar su eficacia; a consecuencia de la propia
naturaleza de las operaciones, (su complejidad, volúmenes, necesidad de
juicios gerenciales para la administración, etc.)".
·
Riesgo de Control: "posibilidad de que los
sistemas de control, incluyendo
·
Riesgo de Detección: "posibilidad de que los
procedimientos de auditoría no sean suficientes para calificar la eficacia de
un sistema, por no ser suficientes para revelar errores o irregularidades
significativos en caso de que hayan ocurrido".
Identificación de los Procesos Medulares y de
Apoyo
Al respecto Cartaya
(2001) define los Procesos Medulares o Sustantivos como los productos que están
directamente vinculados con los objetivos y metas de la organización, es decir,
con la atención de la necesidad pública que da sentido a la misión de la misma.
Comenta el mismo autor, que los procesos de apoyo, son aquellos cuyos productos
son insumos necesarios para el buen desarrollo de los procesos sustantivos o
medulares.
BASES LEGALES
Ley Orgánica de
Artículo 39: “Los gerentes, jefes o autoridades
administrativas de cada departamento, sección o cuadro organizativo específico
deberán ejercer vigilancia sobre el cumplimiento de las normas constitucionales
y legales, de los planes y políticas, y de los instrumentos de control interno
a que se refiere el artículo 35 de esta Ley, sobre las operaciones y
actividades realizadas por las unidades administrativas y servidores de las
mismas, bajo su directa supervisión.”
Artículo 61: “Los órganos de control fiscal, dentro del
ámbito de sus competencias, podrán realizar auditorías,
estudios, análisis e investigaciones respecto de las actividades de los entes y
organismos sujetos a su control, para evaluar los planes y programas en cuya
ejecución intervengan dichos entes u organismos. Igualmente, podrán realizar
los estudios e investigaciones que sean necesarios para evaluar el cumplimiento
y los resultados de las políticas y decisiones gubernamentales.”
Artículo 62: “Los órganos de control fiscal podrán, de
conformidad con el artículo anterior, efectuar estudios organizativos,
estadísticos, económicos y financieros, análisis e investigaciones de cualquier
naturaleza, para determinar el costo de los servicios públicos, los resultados
de la acción administrativa y, en general, la eficacia con que operan las
entidades sujetas a su vigilancia, fiscalización y control.”
Reglamento de
Artículo 29: “Los indicadores se utilizarán para medir
los avances de los planes y programas y sus resultados…”
Artículo 31: “La coordinación de los Sistemas de Control comprende
todas las medidas que de acuerdo con
Constitución
de
Artículo 141. “
Artículo 274. “Los órganos
que ejercen el Poder Ciudadano tienen a su cargo, de conformidad con esta
Constitución y la ley, prevenir, investigar y sancionar los hechos que atenten
contra la ética pública y la moral administrativa; velar por la buena gestión y
la legalidad en el uso del patrimonio público, el cumplimiento y la aplicación
del principio de la legalidad en toda la actividad administrativa del Estado, e
igualmente, promover la educación como proceso creador de la ciudadanía, así
como la solidaridad, la libertad, la democracia, la responsabilidad social y el
trabajo.”
Ley
Orgánica de
Articulo 18 “El funcionamiento de los órganos y entes
de la administración se sujetará a las políticas, estrategias, metas y
objetivos que se establezcan en los respectivos planes estratégicos y
compromisos de gestión. Igualmente, comprenderá el seguimiento de las
actividades, así como la evaluación y control del desempeño institucional y de
los resultados alcanzados.”
Artículo 19 “La actividad de los órganos y entes de la
administración pública perseguirá el cumplimiento eficaz de los objetivos y
metas fijados en las normas, planes y compromisos de gestión, bajo la orientación
de políticas y estrategias establecidas por el
Presidente o Presidenta de
Articulo 20: La asignación de recursos a los órganos y
entes de
BIBLIOGRAFÍA
PUBLICACIONES PERIODICAS:
- Contraloría
General de
- Contraloría
General de
- ZORAIMA
S., Larrain y RODRÍGUEZ E., Rafael. (1999).
Titulo Revista de Control Fiscal N°
LIBROS:
- BELTRÁN
J., Jesús M. (1.999). Indicadores de Gestión. Santafé
de Bogota, Colombia. 3R Editores LTDA.
- CEPEDA,
Gustavo. (2000). Auditoría y Control Interno. Santa fe de Bogotá,
Colmbia. Interponed/Editores.
- GODOY
C., Roger y GUEDEZ de R., María. (1989). El
Control de Gestión en las Instituciones de Educación Superior, Congreso
Nacional de
- MONTAÑA
R., Antonio (1999). Control Estratégico y Control de
- PACHECO,
Juan C., Castañeda, Widberto y Caicedo, Carlos
H. (2002). Indicadores Integrales de Gestión. Bogota, D.C.,
Colombia. Mc Graw-Hill
Interamericana, S.A.
- ROQUE
C., Antonio (1999). El Control Externo de
- TAMAYO Y
TAMAYO, Mario (1993). Metodología Formal de
- TAMAYO Y
TAMAYO (1988). Diccionario de
- UNIVERSIDAD
NACIONAL ABIERTA (1986). Trabajos de Grado. Administración y Contaduría.
Caracas, Venezuela.
- HURTADO Y TORO, (1999) Paradigmas y Métodos de Investigación
en Tiempos de cambio. Valencia, Venezuela: Epísteme.
- SABINO,
CARLOS (2000). El Proceso
de la Investigación. Caracas: Editorial Panapo.
PONENCIAS O PUBLICACIONES DERIVADAS DE EVENTOS
- BALLESTRINI
A. Miriam. (1998). Como Elaborar el Proyecto de Investigación. Caracas,
Venezuela. BL. Consultores Asociados, Servicio Editorial.
- CARTAYA,
Marcelo. (2001). Control de Gestión, Manual del Participante. Post
Grado Especialización en Gerencia Pública. Universidad Nacional
Experimental del Táchira (UNET).
- Contraloría
General de
- MENDOZA
G., Rutilio. (2.003). Taller de Formulación
de Indicadores de Gestión en
FUENTES DE TIPO DE LEGAL:
- CONSTITUCIÓN
DE
- LEY
ORGANICA DE
- LEY DE
- LEY ORGÁNICA
DE
- REGLAMENTO
DE
- NORMAS E
INSTRUCTIVO SOBRE TRABAJO DE GRADO DE ESPECIALIZACIÓN Y MAESTRÍA. (2004).
Universidad Nacional Experimental del Táchira (UNET). San Cristóbal,
Estado Táchira.
TRABAJOS DE GRADO:
27. BAEZ, Freddy E. y Carrillo S., Manuel A.
(1998). Diseño de un Sistema de Indicadores de Control de Gestión en
28. CHIA L., José Y. Carrillo S., Manuel
(1998). Diseño de un Sistema de Indicadores de Control de Gestión en
29. DURAN, Deyse.
(1998). Diagnostico del Sistema de Control y Evaluación del Proceso de
Gestión Administrativa en