Universidad Yacambu
Licenciatura en Contaduría Pública
Introducción para la Auditoria
Tema
La Auditoria Interna
25
Junio, 2009
Equipo A
Luci Consuelo Ramírez
María Isabel Ramírez
Introducción
Las organizaciones de hoy
requieren que la auditoria interna se enfoque en las necesidades del negocio
con el fin de administrar eficientemente los riesgos críticos y sus
operaciones, así como identificar oportunidades de mejora en sus procesos de
negocio. En este sentido, la Auditoria Interna ha pasado de un rol tradicional
basado en la revisión de transacciones a tener un papel más proactivo en el área estratégica del negocio. El enfoque
moderno de la función de la Auditoria Interna dentro de las organizaciones
requiere que la Auditoria Interna entienda el negocio de la organización, su
industria y las mejores prácticas de auditoria para asesorar adecuadamente a la
gerencia e identificar oportunidades de mejora.
La Auditoria Interna
La Auditoria
Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de
información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos
laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de
emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos
informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues
no se producen bajo la figura de la Fe Pública.
Las auditorias
internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a su
cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y operaciones y
se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y procedimientos de
control interno que redunden en una operación más eficiente y eficaz.
La auditoria
interna nace seguidamente a la auditoria externa por la necesidad de mantener
un control permanente y más eficaz dentro de la empresa y de hacer más rápida y
eficaz la función del auditor externo.
El Instituto
de Auditores Internos de los Estados Unidos define la auditoria interna como
"una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que
está encaminada a la revisión de operaciones contables y de otra
naturaleza, con la finalidad de prestar un servicio a la dirección". Es un
control de dirección que tiene por objeto la medida y evaluación de la eficacia
de otros controles.
La auditoria
interna clásica se ocupa fundamentalmente del sistema de control interno, es
decir, del conjunto de medidas, políticas y procedimientos establecidos en las
empresas para proteger el activo, minimizar las posibilidades de fraude,
incrementar la eficiencia operativa y optimizar la calidad de la información
económico-financiera. Se ha centrado en el terreno administrativo, contable y
financiero.
La necesidad
de la auditoria interna se pone de manifiesto en una empresa a medida que ésta
aumenta en volumen, extensión geográfica y complejidad y hace imposible el
control directo de las operaciones por parte de la dirección. Con anterioridad,
el control lo ejercía directamente la dirección de la empresa por medio de un
permanente contacto con sus mandos intermedios, y hasta con los empleados de la
empresa. En la gran empresa moderna esta peculiar forma de ejercer el control
ya no es posible hoy día, y de ahí la emergencia de la llamada auditoria
interna.
Objetivos
de la Auditoria Interna:
Objetivo principal:
Ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus funciones
y responsabilidades, proporcionándole análisis objetivos, evaluaciones,
recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones
examinadas.
Objetivos
específicos:
Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la información
contable y extracontable, generada en los diferentes niveles de la
organización.
Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno (lo cual
implica su relevamiento y evaluación), tanto el sistema de control interno
contable como el operativo.
El Objetivo
principal se cumple a través de otros más específicos: Dirigir las
investigaciones siguiendo un programa redactado de acuerdo con las políticas y
los procedimientos establecidos y encaminado al cumplimiento de los siguientes
puntos:
- Averiguar el grado en que se están cumplimiento las
instrucciones, planes y procedimientos emanados de la dirección.
- Revisar y evaluar la estabilidad, suficiencia y
aplicación de los controles operativos, contables y financieros.
- Determinar y todos los bienes del activo están
registrados y protegidos.
- Verificar y evaluar la veracidad de la información contable
y otros datos producidos en la organización.
- Realizar investigaciones especiales solicitadas por la
dirección.
- Preparar informes de auditoria acerca de las
irregularidades que pudiesen encontrarse como resultados de las
investigaciones, expresando igualmente las recomendaciones que se juzguen
adecuadas.
- Vigilar el cumplimiento de las recomendaciones
contenidas en los informes emitidos con anterioridad.
El
Control Interno
Es una función
que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar
desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán
obligaciones sin autorización.
La Auditoria
Interna forma parte del Control Interno, y tiene como uno de sus objetivos
fundamentales el perfeccionamiento y protección de dicho control interno.
Objetivos
del Control Interno
Proteger los activos de la organización evitando pérdidas por fraudes o
negligencias.
Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables,
los cuales son utilizados por la dirección para la toma de decisiones.
Promover la eficiencia de la explotación.
Estimular el seguimiento de las prácticas ordenadas por la gerencia.
Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.
Los procedimientos para obtener estos objetivos pueden
incluir la comprobación de la exactitud aritmética de los registros, la
realización de conciliaciones, punteos, control de cuentas y balances de
comprobación, aprobación y control de documentos; comprobación con fuentes
externas de información, etc.
Se dividen en controles administrativo y controles
contables:
Los
controles administrativos
Comprenden el plan de organización y todos los métodos y
procedimientos que están relacionados con la eficiencia de las operaciones, con
el cumplimiento de las normas internas y con el proceso de toma de decisiones.
Los
controles contables
Comprenden los sistemas de organización y todos los
procedimientos que de alguna forma tienen que ver con la protección del
patrimonio empresarial y la fiabilidad de los datos contables y que tienen como
cometido asegurar que se cumplen los objetivos del sistema de control interno.
El auditor debe centrar su trabajo en los controles
contables, por las repercusiones que éstos tienen en la preparación de los
informes financieros, pero si el auditor cree que ciertos controles
administrativos pueden tener importancia respecto a las cuentas anuales, debe
efectuar su revisión y evaluación.
Elementos del Control Interno:
Un plan de organización que proporcione una apropiada distribución
funcional de la autoridad y la responsabilidad.
Un plan de autorizaciones, registros contables y procedimientos adecuados
para proporcionar un buen control contables sobre el activo y el pasivo, los
ingresos y los gastos.
Unos procedimientos eficaces con los que llevar a cabo el plan proyectado.
Un personal debidamente instruido sobre sus derechos y obligaciones, que
han de estar en proporción con sus responsabilidades.
Técnicas de
evaluación del Control Interno
La forma de que el Auditor logre la información acerca del funcionamiento del
control interno de la empresa será la indagación, la observación, la revisión de
los manuales de contabilidad y de procedimiento e instrucciones internas, así
como conversaciones con los ejecutivos responsables de ciertas áreas de la
organización. Así mismo, debe estudiar y evaluar los controles internos
existentes, como base de confianza en los mismos y para determinar el alcance
de las pruebas de auditoria a realizar.
Para documentar
adecuadamente el método de evaluación del sistema de control interno de la
empresa, el auditor puede utilizar ciertos medios que le pueden servir como
constancia de haber efectuado tal evaluación. Los medios mas utilizados son:
Sistema descriptivo: Se basa en la determinación detallada de las características del sistema
que se está evaluando. Se describen procedimientos, registros, formularios,
archivos, empleados y departamentos que intervienen en el sistema.
Diagramas de flujo: Se representan bajo los flujogramas que permiten representar gráficamente
el encadenamiento de las operaciones administrativas y contables, precisando
qué documentos básicos se utilizan, de qué servicios emanan y quiénes son los
que los realizan. Permite registrar el flujo de información desde una fuente
original de entrada, a través de una serie de etapas de procesamiento, hasta
alguna condición de salida o un informe para la dirección.
Los cuestionarios: Es uno de los métodos más extendidos, el cual se basa en una encuesta
sistemática presentada bajo la forma de preguntas referidas a aspectos básicos
del sistema, y en la que una respuesta negativa evidencia una ausencia de
control. Este método ayuda a asegurar que todos los puntos básicos del control
sean considerados.
Ventajas de la Auditoria
Interna
Facilita una ayuda primordial a la dirección al evaluar de forma
relativamente independiente los sistemas de organización y de administración.
Facilita una evaluación global y objetiva de los problemas de la empresa,
que generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los
departamentos afectados.
Pone a disposición de la dirección un profundo conocimiento de las
operaciones de la empresa, proporcionado por el trabajo de verificación de los
datos contables y financieros.
Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia
burocrática que generalmente se desarrollan en las grandes empresas.
Favorece la protección de los intereses y bienes de la empresa frente a
terceros.
Requisitos del
trabajo de Auditoria Interna
Las revisiones han de ser efectuadas por personas que posean conocimientos
técnicos adecuados y capacitación como auditores.
El auditor debe mantener una actitud mental independiente.
Tanto en la realización del examen como en la preparación del informe debe
mantenerse el debido rigor profesional.
El trabajo debe planificarse adecuadamente ejerciéndose la debida
supervisión por parte del auditor de mayor experiencia.
Debe obtenerse suficiente información (mediante inspección observación,
investigación y confirmaciones) como fundamento del trabajo.
Conclusión
La auditoria interna es un
servicio que reporta al más alto nivel de la dirección de la organización y
tiene características de función asesora de control, por tanto no puede ni debe
tener autoridad de línea sobre ningún funcionario de la empresa, a excepción de
los que forman parte de la planta de la oficina de auditoria interna, ni debe
en modo alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas
de la empresa, pues su función es evaluar y opinar sobre los mismos, para que
la alta dirección toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. La auditoria
interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina,
pero nunca en las operaciones y decisiones de la organización a la cual presta
sus servicios, pues como se dijo es una función asesora.
Bibliografía
e Infografías
Donalles Román, Eusebio Valentín. La Auditoria Interna y la Recuperación de
Créditos Fiscales del IVA para Exportadores. 2001
http://www.eumed.net/cursecon/libreria/rgl-genaud/1i.htm
http://www.monografias.com/trabajos15/auditoria-interna/auditoria-interna.shtml
Preguntas a desarrollar
Desarrolle las siguientes preguntas que serán
evaluadas en una Dinámica que contendrá los siguientes aspectos:
I.
- >Completacion II.- Preguntas de selección
simple III.- Verdadero y Falso IV.- Pareo
1.- ¿Que es la
Auditoria Interna?
2.- ¿Por que es
necesaria la Auditoria Interna?
3.- ¿Cuáles son
los objetivos de la Auditoria Interna?
4.- ¿Cuál es el
objeto del Control Interno?
5.- ¿Como se
dividen los procedimientos para obtener los objetivos del Control Interno?
6.- ¿Cuáles son los elementos del
Control Interno?
7.- ¿Cuales son los medios para la
evaluación del Control Interno?
8.- ¿Ventajas de la Auditoria
Interna?
9.- ¿Requisitos del trabajo de Auditoria
Interna?
10.- ¿La
auditoria interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su
oficina o en las decisiones de la organización?
Grupo A