http://www.monografias.com/trabajos21/presupuesto/presupuesto.shtml
Presupuesto
2. Presupuesto
3. El proceso presupuestario en las organizaciones
5. Elementos principales del presupuesto
8. Importancia de los presupuestos para la gerencia
9. Ventajas que brindan los presupuestos
10. Limitaciones de los presupuestos
11. Clasificación de los presupuestos
12. Aspectos generales del proceso presupuestario
venezolano
13. Referencias bibliográficas
Los fundamentos teóricos y prácticos del presupuesto, como herramienta de planificación
y control,
tuvo su origen en el sector gubernamental a finales del siglo XVIII cuando se
presentaba al Parlamento Británico los planes de gastos
del reino y se daban pautas sobre su posible ejecución y control.
Desde el punto de vista técnico de la
palabra se deriva del francés antiguo bougette o
bolsa. Dicha acepción intentó perfeccionarse posteriormente en el sistema
inglés
con el término budget de conocimiento
común y que recibe en nuestro idioma la denominación de presupuesto.
En 1820 Francia
adopta el sistema en el sector gubernamental y los Estados Unidos
lo acogen en 1821 como elemento de control del gasto público
y como base en la necesidad formulada por funcionarios cuya función
era presupuestar para garantizar el eficiente funcionamiento de las actividades
gubernamentales.
Entre 1912 y 1925, y en especial
después de
En la empresa
privada se habla intensamente de control presupuestario, y en el sector público
se llega incluso a aprobar una Ley
de Presupuesto Nacional, la técnica siguió su
continua evolución,
junto con el desarrollo
alcanzado por la contabilidad de
costos. Por ejemplo, en 1928
Esta innovación
genera un periodo de análisis
y entendimiento profundos de los costos, promueve la necesidad de presupuestar
y programar y fomenta el tecnicismo, el trabajo
de grupo
y a la toma de
decisiones con base al estudio y la evaluación
amplios de los costos.
·
En
1930 se celebra en Ginebra el Primer Simposio
Internacional de Control Presupuestal, en que se definen los principios
básicos del sistema.
·
En
1948 el Departamento de Marina de los Estados Unidos presenta el presupuesto por programas
y actividades.
·
En
1961 el Departamento de Defensa de los Estados Unidos trabaja con un sistema de
planificación por programas y presupuestos.
·
En
1965 el gobierno
de los Estados Unidos crea el Departamento de Presupuesto
e incluye en las herramientas
de planeación y control del sistema conocido como "planeación por
programas y presupuestos".
El papel desempeñado por los presupuestos lo destacan prestigiosos tratadistas modernos quienes señalan lo vital de los pronósticos relacionados con el manejo de efectivo.
Antes de poder
definir lo que es un presupuesto, es necesario
tener una idea de cuál es su papel y su relación con el proceso
gerencial. Pocas veces un presupuesto es algo
aislado más bien es un resultado del proceso gerencial que consiste en
establecer objetivos
y estrategias
y en elaborar planes. En especial, se encuentra íntimamente relacionado con la
planeación financiera.
Por lo tanto, el presupuesto
puede considerarse una parte importante del clásico ciclo administrativo de
planear, actuar y controlar o, más específicamente, como parte de un sistema
total de administración
que incluye:
·
Formulación
y puesta en práctica de estrategias.
·
Sistemas
de Planeación.
·
Sistemas
Presupuéstales.
·
Organización.
·
Sistemas
de Producción
y Mercadotecnia.
·
Sistemas
de Información
y Control.
Con base en lo anterior y de manera
muy amplia, un presupuesto puede definirse como la
presentación ordenada de los resultados previstos de un plan,
un proyecto
o una estrategia.
A propósito, esta definición hace una distinción entre la contabilidad
tradicional y los presupuestos, en el sentido de que estos últimos están
orientados hacia el futuro y no hacia el pasado, aún cuando en su función de
control, el presupuesto para un período anterior
pueda compararse con los resultados reales (pasados).
Con toda intención, esta definición
tampoco establece límite de tiempo
sí bien por costumbre los presupuestos se elaboran por meses, años o algún otro
lapso. Pueden, sin embargo, referirse fácilmente a un solo artículo o proyecto;
a propósito, esta definición no implica que el presupuesto
deba establecerse en términos financieros, a pesar de que esa es la costumbre.
En este sentido cabe mencionar que los sistemas
presupuéstales completos pueden incluir, y de hecho lo hacen, renglones como la
mano de obra, materiales,
tiempo y otras informaciones.
En la práctica, los sistemas
administrativos no se encuentran tan claramente definidos y a menudo
se entrelazan con mayor o menor grado. En empresas
pequeñas no es raro que el mismo grupo maneje tanto la contabilidad como los
presupuestos. Pocas veces se lleva a cabo la tarea gerencial como ese paquete
limpio y ordenado que teóricamente se presenta. Por lo general los directivos y
gerentes se enfrentan a una actividad de equilibrio
complejo para la cual el juicio es un factor crítico.
Es evidente la íntima relación entre la
planeación y el presupuesto y no es raro encontrar
que utilizan indistintamente términos como presupuesto,
plan anual de la empresa.
Como se dijo, el presupuesto es resultado de algún
tipo de plan o esta basado en él, sea éste explícito o bien algo que se
encuentra en las mentes de los directivos.
Finalmente, se puede definir el Presupuesto como un plan de acción dirigido a cumplir una
meta prevista, expresada en valores
y términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas, este concepto
se aplica a cada centro de responsabilidad
de la organización.
EL PROCESO
PRESUPUESTARIO EN LAS
ORGANIZACIONES
El proceso presupuestario tiende a reflejar
de una forma cuantitativa, a través de los presupuestos, los objetivos fijados
por la empresa a corto plazo, mediante el establecimiento de los oportunos
programas, sin perder la perspectiva del largo plazo, puesto que ésta
condicionará los planes que permitirán la consecución del fin último al que va
orientado la gestión
de la empresa.
Los presupuestos sirven de medio de comunicación
de los planes de toda la organización,
proporcionando las bases que permitirán evaluar la actuación de los distintos
segmentos, o áreas de actividad de la empresa y de la gerencia.
El proceso culmina con el control presupuestario, mediante el cual se
evalúa el resultado de las acciones
emprendidas permitiendo, a su vez, establecer un proceso de ajuste que
posibilite la fijación de nuevos objetivos.
Un proceso presupuestario eficaz depende de
muchos factores, sin embargo cabe destacar dos que pueden tener la
consideración de "requisitos imprescindibles"; así, por un lado, es
necesario que la empresa tenga configurada una estructura
organizativa clara y coherente, a través de la que se vertebrará todo el
proceso de asignación y delimitación de responsabilidades. Un programa
de presupuestación será más eficaz en tanto en cuanto
se puedan asignar adecuadamente las responsabilidades, para lo cual,
necesariamente, tendrá que contar con una estructura organizativa perfectamente
definida.
El otro requisito viene determinado por la
repercusión que, sobre el proceso de presupuestación,
tiene la conducta
del potencial humano que interviene en el mismo; esto es, el papel que
desempeñan dentro del proceso de planificación y de presupuestación
los factores de motivación
y de comportamiento.
La presupuestación, además de representar un
instrumento fundamental de optimización de la gestión a corto plazo, constituye
una herramienta eficaz de participación del personal
en la determinación de objetivos, y en la formalización de compromisos con el
fin de fijar responsabilidades para su ejecución. Esta participación sirve de
motivación a los individuos que ejercen una influencia personal, confiriéndoles
un poder decisorio en sus respectivas áreas de responsabilidad.
El proceso de planificación presupuestaria
de la empresa varía mucho dependiendo del tipo de organización de que se trate,
sin embargo, con carácter
general, se puede afirmar que consiste en un proceso secuencial integrado por
las siguientes etapas:
·
Definición y transmisión de las directrices generales a los responsables
de la preparación de los presupuestos: La dirección
general, o la dirección estratégica, es la responsable de transmitir a cada
área de actividad las instrucciones generales, para que éstas puedan diseñar
sus planes, programas, y presupuestos; ello es debido a que las directrices
fijadas a cada área de responsabilidad, o área de actividad, dependen de la planificación
estratégica y de las políticas
generales de la empresa fijadas a largo plazo.
·
Elaboración de planes, programas y presupuestos: A partir de las directrices
recibidas, y ya aceptadas, cada responsable elaborará el presupuesto
considerando las distintas acciones que deben emprender para poder cumplir los
objetivos marcados. Sin embargo, conviene que al preparar los planes
correspondientes a cada área de actividad, se planteen distintas alternativas
que contemplen las posibles variaciones que puedan producirse en el
comportamiento del entorno, o de las variables
que vayan a configurar dichos planes.
·
Negociación de los presupuestos: La negociación
es un proceso que va de abajo hacia arriba, en donde, a través de fases
iterativas sucesivas, cada uno de los niveles jerárquicos consolida los
distintos planes, programas y presupuestos aceptados en los niveles anteriores.
·
Coordinación de los presupuestos: A través de este proceso se comprueba la coherencia
de cada uno de los planes y programas, con el fin de introducir, si fuera
necesario, las modificaciones necesarias y así alcanzar el adecuado equilibrio
entre las distintas áreas.
·
Aprobación de los presupuestos: La aprobación, por parte de la dirección general, de las
previsiones que han ido realizando los distintos responsables supone evaluar
los objetivos que pretende alcanzar la entidad a corto plazo, así como los
resultados previstos en base de la actividad que se va a desarrollar.
·
Seguimiento y actualización de los presupuestos: Una vez aprobado el presupuesto es necesario llevar a cabo un seguimiento o
un control de la evolución de cada una de las variables que lo han configurado
y proceder a compararlo con las previsiones. Este seguimiento permitirá
corregir la situaciones y actuaciones desfavorables, y
fijar las nuevas previsiones que pudieran derivarse del nuevo contexto.
El control presupuestario, es un proceso que permite evaluar la actuación y el rendimiento o resultado obtenido en cada centro; para ello se establecen las comparaciones entre las realizaciones y los objetivos iniciales recogidos en los presupuestos, a las que suele denominarse variaciones o desviaciones.
La presupuestación
y el control son por tanto procesos
complementarios dado que la presupuestación define
objetivos previstos, los cuales tienen valor
cuando exista un plan que facilite su consecución (medios),
mientras que la característica
definitoria del control presupuestario es la comparación entre la programación
y la ejecución, debiéndose realizar de forma metódica y regular.
El eje fundamental del control presupuestario
se centra en la información necesaria acerca del nivel deseado de rendimiento,
el nivel real y la desviación. Además es necesaria la acción para poner en
marcha los planes y modificar las actividades futuras. El control
presupuestario, por tanto, va mucho más allá de la mera localización de una
variación.
La implantación de un mecanismo de control a
través del presupuesto supone comparar los resultados con los correspondientes
programas, y si no coinciden deberán analizarse las causas de tales
diferencias. En este contexto, pues, para ejercer un control eficaz deben
realizarse las siguientes consideraciones:
·
Todo
lo que ha sido objeto de una programación debe ser objeto de control.
·
Toda
desviación entre programas y ejecución del presupuesto tiene un motivo que hay
que analizar y que puede deberse a un fallo en la programación, un defecto en
la ejecución o a ambas razones.
·
Toda
desviación debe ser asignada a un responsable concreto,
lo que requerirá llevar a cabo un análisis minucioso de dicha desviación.
·
Las
desviaciones pueden exigir medidas de corrección; es decir, el fin último del
control presupuestario no es transmitir temor a los directivos, sino hacerles
ver las deficiencias que se han producido y sugerirles las acciones correctoras
a emprender.
ELEMENTOS
PRINCIPALES DEL PRESUPUESTO
El presupuesto es un plan, lo cual significa
que expresa lo que la
administración tratará de realizar.
Indica que toma en cuenta todas las áreas y
actividades de la empresa. Dirigido a cada una de las áreas de forma que
contribuya al logro del objetivo
global. Es indiscutible que el plan o presupuesto de un departamento de la
empresa no es funcional si no se identifica con el objetivo total de la
organización, a este proceso se le conoce como presupuesto maestro, formado por
las diferentes áreas que lo integran.
Significa que los planes para varios de los
departamentos de la empresa deben ser preparados conjuntamente y en armonía. En
términos monetarios: significa que debe ser expresado en unidades monetarias.
Uno de los objetivos primordiales del
presupuesto es el de la determinación de los ingresos
que se pretenden obtener, así como los gastos que se van a producir. Esta
información debe elaborarse en la forma más detallada posible.
No es suficiente con conocer los ingresos y
gastos del futuro, la empresa debe planear los recursos necesarios para
realizar sus planes de operación, lo cual se logra, con la planeación
financiera que incluya:
·
Presupuesto
de efectivo.
·
Presupuesto
de adiciones de activos.
Dentro de un periodo futuro determinado.
·
Planear
los resultados de la organización en dinero
y volúmenes.
·
Controlar
el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
·
Coordinar
y relacionar las actividades de la organización.
·
Lograr
los resultados de las operaciones
periódicas.
Las funciones
que desempeñan los presupuestos dependen en gran parte de la propia dirección
de la empresa. Las necesidades y expectativas de los directivos y el uso que
hagan de los presupuestos, están fuertemente influidos por una serie de
factores relacionados con los antecedentes gerenciales y con el sistema
empresarial. De manera ideal la dirección espera que la función presupuestal
proporcione:
·
Una
herramienta analítica, precisa y oportuna.
·
La
capacidad para pretender el desempeño.
·
El
soporte para la asignación de recursos.
·
La
capacidad para controlar el desempeño real en curso.
·
Advertencias
de las desviaciones respecto a los pronósticos.
·
Indicios
anticipados de las oportunidades o de los riesgos
venideros.
·
Capacidad
para emplear el desempeño pasado como guía o instrumento de aprendizaje.
·
Concepción
comprensible, que conduzca a un consenso y al respaldo del presupuesto anual.
IMPORTANCIA
DE LOS PRESUPUESTOS PARA
Las organizaciones
hacen parte de un medio económico en el que predomina la incertidumbre, por
ello deben planear sus actividades si pretenden sostenerse en el mercado
competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores serán los
riesgos por asumir.
Es decir, cuanto menor sea el grado de
acierto de predicción o de acierto, mayor será la investigación
que debe realizarse sobre la influencia que ejercerá los factores no
controlables por la gerencia sobre los resultados finales de un negocio. El
presupuesto surge como herramienta moderna del planteamiento y control al
reflejar el comportamiento de indicadores
económicos como los enunciados y en virtud de sus relaciones con los diferentes
aspectos administrativos contables y financieros de la empresa.
Los presupuestos son importantes porque
ayudan a minimizar el riesgo
en las operaciones de la organización, además de:
·
Por
medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en
unos límites
razonables.
·
Sirven
como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
·
Cuantifican
en términos financieros los diversos componentes de su plan total de acción.
·
Las
partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas de
personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como norma de
comparación una vez que se hayan completado los planes y programas.
·
Los
procedimientos
inducen a los especialistas de asesoría a pensar en las necesidades totales de
las compañías, y a dedicarse a planear de modo que puedan asignarse a los
varios componentes y alternativas la importancia necesaria.
·
Los
presupuestos sirven como medios de
comunicación entre unidades a determinado nivel y verticalmente
entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de estimaciones
presupuestarias se filtran hacia arriba a través de niveles sucesivos para su
ulterior análisis.
VENTAJAS
QUE BRINDAN LOS PRESUPUESTOS
· Presionan para que la alta gerencia defina adecuadamente los objetivos básicos.
·
Propician
que se defina una estructura
organizacional adecuada, determinando la responsabilidad y autoridad
de cada una de las partes que integran la organización.
·
Incrementan
la participación de los diferentes niveles de la organización.
·
Obligan
a mantener un archivo
de datos
históricos controlables.
·
Facilitan
la utilización óptima de los diferentes insumos.
·
Facilitan
la coparticipación e integración
de las diferentes áreas.
·
Obligan
a realizar un auto análisis periódico.
·
Facilitan
el control
administrativo.
·
Son
un reto para ejercitar la creatividad
y criterio profesional, a fin de mejorar la empresa.
·
Ayudan
a lograr mejor eficiencia
en las operaciones.
Todas estas ventajas ayudan a lograr una
adecuada planeación y control en las empresas.
LIMITACIONES
DE LOS PRESUPUESTOS
En la realidad vivida por las empresas pocas
veces se alcanza el ideal. Los bruscos cambios en el medio ambiente,
las nuevas disposiciones legales y los acontecimientos mercantiles inesperados
tales como huelgas, accidentes
pueden sacar de balance al proceso. El cuerpo directivo pasa la mayor parte de
su tiempo "apagando fuegos", en vez de conducir a la empresa como es
debido. Entre las principales limitaciones se nombran las siguientes:
·
Están
basados en estimaciones.
·
Deben
ser adaptados constantemente a los cambios de importancia que surjan.
·
Su
ejecución no es automática, se necesita que el elemento humano comprenda su
importancia.
·
Es
un instrumento que no debe tomar el lugar de la administración. Es una
herramienta que sirve a la administración para que cumpla su cometido, y no
para entrar en competencia
con ella.
El presupuesto no debe ser una camisa de fuerza
implantada por la alta gerencia a la organización. Debe establecerse con la
plena participación de los individuos responsables de su realización, a los que
se les debe delegar la autoridad adecuada.
La gerencia debe organizar sus recursos
financieros, si quiere desarrollar sus actividades, establecer bases de
operación sólidas y contar con los elementos de apoyo que le permitan medir el
grado de esfuerzo que cada unidad tiene para el logro de las metas fijadas por
la alta dirección y a la vez precisar los recursos que deben asignarse a las
distintas dependencias que directa o indirectamente ayudan al plan de
operaciones. La presupuestación puede fracasar por
diversas razones:
·
Cuando
sólo se estudian las cifras convencionales y los cuadros demostrativos del
momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.
·
Cuando
no está definida claramente la responsabilidad administrativa de cada área de
la organización y sus responsables no comprenden su papel en el logro de las
metas.
·
Cuando
no existe adecuada coordinación
entre diversos niveles jerárquicos de la organización.
·
Cuando
no hay buen nivel de comunicación y por lo tanto, se presentan resquemores que
perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el logro de las metas
presupuestadas.
·
Cuando
no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.
·
Cuando
se tiene la "ilusión del control" es decir, que los directivos se
confían de las formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan de actuar en
pro de los resultados.
·
Cuando
no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestación.
·
Cuando
no se siguen las políticas de la organización.
CLASIFICACIÓN
DE LOS PRESUPUESTOS
Los presupuestos pueden clasificarse desde
varios puntos de vista. A continuación se expone una clasificación de acuerdo
con sus aspectos sobresalientes:
Estos se elaboran
para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado este, no se permiten los
ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se efectúa un
control anticipado, sin considerar el comportamiento económico, cultural,
político, demográfico o jurídico de la región donde actúa la empresa. Esta
forma de control anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente
utilizaba el sector publico.
- Flexibles o Variables
Son los presupuestos que se elaboran para
diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que
surjan en cualquier momento. Estos muestran los ingresos, costos y gastos
ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia
aplicación en el campo de la presupuestación de los
costos, gastos indirectos de fabricación, administrativos y ventas.
El presupuesto flexible se elabora para
distintos niveles de operación, brindando información proyectada para distintos
volúmenes de las variables críticas, especialmente las que constituyen una
restricción o factor condicionante.
Su utilidad
es que evita la rigidez del presupuesto
maestro – estático – que supone un nivel fijo de trabajo,
transformándolo en un instrumento dinámico con varios niveles de operación para
conocer el impacto sobre los resultados pronosticados de cada rango de
actividad, como consecuencia de las distintas reacciones de los costos frente a
aquellos. Esto significa que se confecciona para un cierto intervalo de volumen
comprendido entre un mínimo y otro más elevado, dado por el nivel máximo de
actividad de la empresa.
Se elabora en forma tabulada, representando
cada columna los grados probables de actividad. Su clave es la diferenciación
del comportamiento de costos o gastos frente a variaciones en las cantidades
producidas o vendidas, identificando los componentes fijos o variables de cada
partida.
2. Según el Periodo que Cubran
La determinación del lapso que abarcarán los
presupuestos dependerá del tipo de operaciones que realice
- A corto plazo
Son los
presupuestos que se planifican para cubrir un ciclo de operación y estos suelen
abarcar un año o menos.
- A largo plazo
En este campo se ubican los planes de
desarrollo del estado
y de las grandes empresas. En el caso de los gobiernos los planes
presupuéstales están bajo las normas
constitucionales de cada país. Los lineamientos generales suelen sustentarse en
consideraciones económicas, como generación de empleo, creación de
infraestructura, lucha contra la inflación, difusión de los servicios
de seguridad
social, fomento del ahorro,
etc.
Las grandes empresas adoptan este
presupuesto cuando emprenden proyectos de
inversión en actualización tecnológica, ampliación de la capacidad
instalada, integración de intereses accionarios y expansión de los mercados.
Ambos tipos de presupuestos son útiles; es
importante para los directivos tener de antemano una perspectiva de los planes
del negocio para una período suficientemente largo, y
no se concibe ésta sin la formulación de presupuestos para períodos cortos, con
programas detallados para el periodo inmediato siguiente.
3. Según el Campo de Aplicabilidad en
- Presupuesto Maestro
Es un Presupuesto que proporciona un plan
global para un ejercicio económico próximo. Generalmente se fija a un año,
debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para
lograrlo.
Consiste además en pronosticar sobre un
futuro incierto porque cuando más exacto sea el presupuesto o pronostico, mejor se presentara el proceso de planeación,
fijado por la alta dirección de
El presupuesto maestro consiste en la
agrupación de las líneas de actuación que han sido previamente presupuestadas
en las distintas parcelas de actividad de la empresa.
Los pasos fundamentales en el desarrollo del
presupuesto maestro inician con la estimación de la variable que va a
condicionar el desarrollo de la actividad de la empresa en un período
determinado, teniendo en cuenta los objetivos a largo plazo y la concreción a
corto plazo que de los mismos se ha realizado; este proceso culmina con la
presentación de los estados que van a recoger de manera global las estimaciones
previamente realizadas. La presentación y contenido de estos estados es similar
a la de los estados
financieros formulados por las empresas el final del ejercicio
económico, con la única diferencia que en este contexto las cifras son
prospectivas.
Para poder llegar a la presentación
de los estados financieros deberá desarrollarse previamente un conjunto de lo
que se podría denominar "presupuestos intermedios" que pueden
agruparse en dos grandes áreas:
Presupuestos Operativos, estos presupuestos
hacen referencia, principalmente, al área de comercialización,
producción y a los gastos de gestión los cuales suelen abarcar un ejercicio
económico (un año), si bien en algunos casos puede resultar aconsejable referenciarlos a otra subdivisión temporal tal como:
trimestre, semestre, etc. Los elementos que integran estos presupuestos
operativos son:
·
Presupuesto
de ventas
·
Presupuesto
de producción
·
Presupuesto
de compras
·
Presupuesto
de gastos de venta
·
Presupuesto
de publicidad
·
Presupuesto
de investigación y desarrollo
·
Presupuesto
de administración.
Presupuestos de Inversiones
que vienen a cuantificar las necesidades en bienes
de capital,
consecuencia de las decisiones tomadas dentro de la planificación estratégica.
A partir de los presupuestos operativos y de
inversiones se determinará el conjunto de cobros y pagos que configurarán el
presupuesto de tesorería, para formular al final del proceso el balance de la
situación.
Beneficios:
·
Define
objetivos básicos de la empresa.
·
Determina
la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.
·
Es
oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa.
·
Facilita
el control de las actividades.
·
Permite
realizar un auto análisis de cada periodo.
·
Los
recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.
Limitaciones:
·
El
Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que
sucederá en el futuro.
·
El
presupuesto no debe sustituir a la administración si no todo lo contrario es
una herramienta dinámica
que debe adaptarse a los cambios de la empresa.
·
Su
éxito
depende del esfuerzo que se aplique a cada echo o
actividad.
·
Es
poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede
ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.
Este Presupuesto es un modelo
a seguir por las características de su aplicación y de obtención de resultados,
es directo, es medirle, es comparativo y hasta cierto punto asegura el retorno
de la inversión.
- Presupuesto de Operación
Son estimados que en forma directa tiene que
ver con la parte Neurológica de
·
Presupuesto
de Venta (estimados producido y en proceso)
·
Presupuesto
de producción (incluye gastos directos e indirectos)
·
Presupuesto
de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes etc.)
·
Presupuesto
mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)
·
Presupuesto
gasto de fabricación.
·
Presupuesto
costo
de producción (sin el margen de ganancia)
·
Presupuesto
gasto de venta (capacitación,
vendedores, publicidad)
·
Presupuesto
gasto de administración (requerimiento de todo tipo de mano de obra y distribución
del trabajo)
- Presupuesto de Ventas
Son estimados que tienen como prioridad
determinar el nivel de ventas real y proyectado de una empresa,
para determinar limite de tiempo.
Es el punto de apoyo del cual dependen todas
las fases del plan de utilidades. Existen una multitud de factores que afectan
a las ventas, como las políticas de precio,
el grado de competencia, el ingreso disponible, la actitud
de los compradores, la aparición de nuevos productos,
las condiciones económicas, etc.
La responsabilidad de establecer el
presupuesto de ventas queda a cargo del departamento de ventas. El pronóstico
puede realizarse en diferentes niveles de la compañía.
Análisis de Tendencias:
Hay tres tipos de tendencias de ventas que
son significativas para propósitos de predicción:
·
Tendencias Seculares: (a largo plazo) Pueden calcularse trazando los datos de
ventas sobre una base de promedio móvil.
·
Tendencias Cíclicas: reflejan la presión
de los ciclos comerciales sobre las ventas. Son importantes para las
proyecciones de venta a largo plazo.
·
Tendencias Estaciónales: puede determinarse al trazar las ventas mensuales durante
varios años.
Para fines de predicción, las tendencias de
ventas son prácticamente inútiles en los momentos en que cambian las tendencias
económicas o cuando las condiciones del mercado están cambiando rápidamente. La
probable continuación de una tendencia debe inferirse de la lógica
de la situación.
El mayor beneficio que se puede derivar de una análisis de tendencias de las ventas ocurre cuando éste
se emplea conjuntamente con un análisis de correlación, evaluación del
potencial del mercado y juicios de los ejecutivos referentes a la competencia,
nuevos productos, publicidad, etc.
Indicadores Económicos y Análisis de
Correlación:
Un indicador económico es un índice
estadístico (variable independiente) estrechamente correlacionado con otro
índice (variable dependiente) y que puede ser usado al predecir valores para
éste. El problema al pronosticar radica en descubrir cuáles son los indicadores
pertinentes, determinar su confiabilidad y asegurarse si están sobre o por
debajo de los índices dependientes.
La relación entre dos o más índices puede
ser lineal o no. Una relación lineal existe cuando el índice de cambio
entre los dos índices es esencialmente constante. Una relación curvilínea
ocurre cuando el índice de cambio varía en distintas magnitudes. La línea que
proporciona el mejor ajuste entre estas dos variables se conoce con el nombre
de línea de regresión.
Desde un punto de vista matemático, la
cercanía de correlación entre una variable dependiente y una o más variables
independientes se expresa mediante el coeficiente de determinación, que mide la
afinidad entre dos series de datos.
Con frecuencia, los cambios de la variable
dependiente no pueden explicarse adecuadamente por una sola variable
independiente.
Investigación de Motivación:
Se han elaborado técnicas
especiales de investigación de
mercado, que se llaman investigación de motivación, para medir la motivación
del cliente.
Este enfoque depende en gran parte de las ciencias
del comportamiento, particularmente de la sicología, sociología
y antropología.
Estimación de Vendedores:
Muchas compañías requieren que sus vendedores
preparen estimaciones anuales de ventas de los productos, ya que conocen mejor
las condiciones locales y el potencial de los clientes.
Observaciones:
La base sobre la cual descansa el
presupuesto de venta y las demás partes del presupuesto maestro, es él
pronostico de ventas, si este pronostico a sido cuidadosamente y con exactitud,
los pasos siguientes en el proceso presupuestal serian muchos más confiables,
por ejemplo: Él pronostico de venta suministra los gastos para elaborar los
presupuestos de:
·
Producción
·
Compras
·
Gastos
de ventas
·
Gastos
administrativos
Él pronostico de venta empieza con la
preparación de los estimados de venta, realizado por cada uno de los
vendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente
de unidad. Elaboración de un presupuesto de venta se inicia con un básico que
tiene líneas diversas de productos para un mismo rubro el cual se proyecta como
pronostico de ventas por cada trimestre.
- Presupuesto de Producción
Son estimados que se hallan estrechamente
relacionados con el presupuesto de venta y los niveles de inventario
deseado. En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta
proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que
determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el
presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano
de obra ocupada.
Proceso:
·
Elaborando
un programa de producción.
·
Presupuestando
las ventas por línea de producción.
Elaboración de un programa de producción
consiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada actividad,
evitando un gasto innecesario en pago de mano de obra ocupada.
- Presupuesto de Mano de Obra
(PMO)
Es el diagnóstico
requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer
los requerimientos de producción planeada. La mano de obra indirecta se incluye
en el presupuesto de costo indirecto de fabricación, es fundamental que la persona
encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del
proceso de producción para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada
trabajador.
Componentes:
·
Personal
diverso
·
Cantidad
horas requeridas
·
Cantidad
horas trimestrales
·
Valor
por hora unitaria
- Presupuesto de Gasto de
Fabricación
Son estimados que de manera directa o
indirecta intervienen en toda la etapa del proceso producción, son gastos que
se deben cargar al costo del producto.
Sustentación:
·
Horas
- hombres requeridas.
·
Operatividad
de maquinas y equipos.
·
Stock
de accesorios y lubricantes.
Observaciones:
·
Este
presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para evitar un
gasto innecesario que luego no se pueda revertir.
- Presupuesto de Costo de
Producción
Son estimados que de manera especifica
intervienen en todo el proceso de fabricación unitaria de un producto, quiere
decir que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe
calcular la cantidad requerida por tipo de línea producida la misma que debe
concordar con el presupuesto de producción.
Características:
·
Debe
considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o molde.
·
Debe
estimarse el costo.
·
No
todos requiere los mismo materiales.
·
El
valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de
producción.
- Presupuesto de Requerimiento
de Materiales (PRM)
Son estimados de
compras preparado bajo condiciones normales de producción, mientras no se produzca
una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un
estándar determinado para cada tipo de producto así como la cantidad
presupuestada por cada línea, debe responder a los requerimiento de producción,
el departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el
presupuesto de producción, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se
tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliación oportuna y
así cubrir los requerimiento de producción.
- Presupuesto de Gasto de
Ventas (PGV)
Es el Presupuesto de mayor cuidado en su
manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero. Se
le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso
de comercialización para asegurar la colocación y adquisición del mismo en los
mercados de consumo.
Características:
·
Comprende
todo el Marketing.
·
Es
base para calcular el Margen de Utilidad.
·
Es
permanente y costoso.
·
Asegura
la colocación de un producto.
·
Amplia
mercado de consumidores.
·
Se
realiza a todo costo.
Desventajas:
·
No
genera rentabilidad.
·
Puede
ser mal utilizado.
- Presupuesto de Gastos
Administrativos (PGA)
Considerando como la parte medular de todo
presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo; son estimados que
cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus
distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema. Debe ser lo más
austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y
programas de la empresa.
Características:
·
Las
remuneraciones
se fijan de acuerdo a la realidad económica de la empresa y no en forma
paralela a la inflación.
·
Son
gastos indirectos. Son gastos considerados dentro del precio que se fija al
producto o servicio.
Observaciones:
·
Para
calcular el total neto, se debe calcular al total la deducción de las
retenciones y aportaciones por ley de cada país.
- Presupuesto Financiero
Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la empresa, comprende:
·
Presupuesto
de ingresos (el total bruto sin descontar gastos).
·
Presupuesto
de egresos (para determinar el liquido o neto).
·
Flujo
neto (diferencia entre ingreso y egreso).
·
Caja
final.
·
Caja
inicial.
·
Caja
mínima.
Este incluye el calculo
de partidas que inciden en el balance. Como son la cajo o tesorería y el
capital, también conocido como erogaciones de capitales.
- Presupuesto de Tesorería
Se formula con la
estimación prevista de fondos disponibles en caja, bancos
y valores de fácil realización.
También se
denomina presupuesto de caja o de efectivo porque consolida las diversas transacciones
relacionadas con la entrada de fondos monetarios (ventas al contado,
recuperaciones de cartera, ingresos financieros, etc.) o con salida de fondos
líquidos ocasionados por la congelación de deudas o amortizaciones de créditos
o proveedores
o pago de nomina, impuestos
o dividendos. Se formula en dos periodos cortos: meses o trimestres.
- Presupuesto de Erogaciones
Capitalizables
Controla las diferentes inversiones en activos fijos
como son las adquisiciones de terrenos, construcciones o ampliaciones de
edificios y compra de maquinarias y equipos, sirve para evaluar alternativas
posibles de inversión y conocer el monto de fondos requeridos y su
disponibilidad en el tiempo.
4. Según en el Sector en el cual se Utilicen
- Públicos
Son aquellos que
realizan los Gobiernos, Estados, Empresas Descentralizadas, etc., para
controlar las finanzas
de sus diferentes dependencias.
En estos se
cuantifican los recursos que requiere la operación normal, la inversión y el
servicio de la deuda publica de los organismos y las entidades
oficiales.
Clasificación:
- De los Recursos (Ingresos)
Públicos:
Son las diversas formas de agrupar, ordenar
y presentar los recursos (ingresos) públicos, con la finalidad de realizar
análisis y proyecciones de tipo económico y financiero que se requiere en un
período determinado. Su clasificación depende del tipo de análisis o estudio
que se desee realizar; sin embargo, generalmente se utilizan tres
clasificaciones que son:
·
De
acuerdo a su periodicidad
·
Económica
·
Por
sectores de origen
De acuerdo a su periodicidad: esta agrupa a los ingresos de acuerdo a la frecuencia
con que el Fisco los percibe. Se clasifican en ordinarios y extraordinarios,
siendo los ordinarios, aquellos que se recaudan en forma periódica y
permanente, provenientes de fuentes
tradicionales, constituidas por los tributos,
las tasas y otros medios periódicos de financiamiento
del Estado. Los ingresos, extraordinarios por exclusión, serían los que no
cumplen con estos requisitos.
De acuerdo al Artículo 14 de Ley Orgánica de
Régimen Presupuestario Venezolano:
"Son extraordinarios los ingresos
fiscales no recurrentes, tales como los provenientes de operaciones de crédito
público, de Leyes
que originen ingresos de carácter eventual o cuya vigencia no exceda de tres
años y de la venta de activos propiedad
del Estado".
No obstante, para efectos de la
clasificación presupuestaria, deben considerarse también como ingresos
extraordinarios la existencia del Tesoro no comprometidas al treinta y uno de
diciembre del ejercicio fiscal
anterior al vigente, utilizadas de acuerdo al artículo 17 de la misma Ley que
al efecto establece:
"Cuando fuere indispensable para
cumplir con lo dispuesto en el artículo 3º de la presente Ley, en el
presupuesto de ingresos se podrá incluir hasta la mitad de las existencias del
Tesoro no comprometidas y estimadas para el treinta y uno de diciembre del año
de presentación del Proyecto de Presupuesto".
"Esta fuente de financiamiento tendrá
carácter de ingreso extraordinario".
Económica: según esta clasificación los ingresos públicos se
clasifican en corrientes, recursos de capital y fuentes financieras. Los
ingresos corrientes son aquellos que proceden de ingresos tributarios, no
tributarios y de transferencias recibidas para financiar gastos corrientes.
Los recursos de capital son los que se
originan por la venta de bienes de uso, muebles e inmuebles, indemnización por
pérdidas o daños a la propiedad, cobros de préstamos otorgados, disminución de
existencias, etc.
Las fuentes financieras se generan por la
disminución de activos financieros (uso de disponibilidades, venta de bonos
y acciones, recuperación de préstamos, etc.) y el incremento de pasivos
(obtención de préstamos, incremento de cuentas
por pagar, etc.)
Por Sectores de Origen: esta clasificación se fundamenta en uno de los
aspectos que caracterizan la estructura económica de Venezuela,
donde una elevada proporción de productos se realizan en actividades petroleras
y de hierro,
lo cual implica que la mayoría de los ingresos surgen de las operaciones
ejecutadas en el exterior.
Dicha clasificación presenta el esquema
siguiente:
Sector Externo:
·
Ingresos
Petroleros
·
Ingresos
del Hierro
·
Utilidad
Cambiaria
·
Endeudamiento
Externo
Sector Interno:
·
Impuestos
·
Tasas
·
Dominio
Territorial
·
Endeudamiento
Interno
·
Otros
Ingresos
- De los Egresos Públicos:
(Gastos Públicos)
Estos constituyen las diversas formas de
presentar los egresos públicos previstos en el presupuesto, con la finalidad de
analizarlos, proporcionando además información para el estudio general de la economía y de la política
económica que tiene previsto aplicar el Gobierno Nacional para un
período determinado. A continuación se presentan las distintas formas de
clasificar el egreso (gasto) público previsto en el presupuesto:
Clasificación Institucional: a través de ella se ordenan los gastos públicos de
las instituciones
y/o dependencias a las cuales se asignan los créditos presupuestarios, en un
período determinado, para el cumplimiento de sus objetivos.
Clasificación por Naturaleza
de Gasto: permite identificar los
bienes y servicios que se adquieren con las asignaciones previstas en el
presupuesto y el destino de las transferencias, mediante un orden sistemático y
homogéneo de éstos y de las transferencias, mediante un orden sistemático y
homogéneo de éstos y de las variaciones de activos y pasivos que el sector público
aplica en el desarrollo de su proceso productivo.
Clasificación Económica: ordena los gastos públicos de acuerdo con la
estructura básica del sistema de cuentas nacionales para acoplar los resultados
de las transacciones públicas con el sistema, además permite analizar los
efectos de la actividad pública sobre la economía nacional. Descripción
de los principales rubros de
·
Gastos
Corrientes: son los gastos de consumo y/o producción, la renta de la propiedad
y las transacciones otorgadas a los otros componentes del sistema económico
para financiar gastos de esas características.
·
Gastos
de Capital: son los gastos destinados a la inversión real y las transferencias
de capital que se efectúan con ese propósito a los exponentes del sistema
económico.
Clasificación Sectorial: ésta presenta el gasto público desagregado en
función de los sectores económicos y sociales, donde el mismo tiene su efecto.
Persigue facilitar la coordinación entre los planes de desarrollo y el
presupuesto gubernamental.
Clasificación por Programa: ésta presenta el gasto público desagregado en
función de los sectores económicos y sociales, donde el mismo tiene su efecto.
Persigue facilitar la coordinación entre los planes de desarrollo y el
presupuesto gubernamental.
Clasificación Regional: permite ordenar el gasto según el destino regional
que se le da. Refleja el sentido y alcance de las acciones que realiza el
sector público, en el ámbito regional.
Clasificación Mixta: son combinaciones de los gastos públicos, que se
elaboran con fines de análisis y toma de decisiones. Esta clasificación permite
mostrar una serie de aspectos de gran interés,
que posibilitan el estudio sistemático del gasto público y la determinación de
· Institucional por Programa
·
Institucional
por
·
Institucional
Económico
·
Institucional
Sectorial
·
Por
objeto del Gasto Económico
·
Sectorial
Económica
·
Por
Programa y por
- Privados
Son los presupuestos que utilizan las
empresas particulares como instrumento de su administración.
- Por su Contenido
·
Principales:
Estos presupuestos son una especie de resumen, en el que se presentan los
elementos medulares en todos los presupuestos de la empresa.
·
Auxiliares:
Son aquellos que muestran en forma analítica las operaciones estimadas por cada
uno de los departamentos que integran la organización de la empresa.
- Por
·
Estimados:
Son los presupuestos que se formulan sobre bases empíricas; sus cifras
numéricas, por ser determinadas sobre experiencias anteriores, representan tan
sólo la probabilidad
más o menos razonable de que efectivamente suceda lo que se ha planeado.
·
Estándar:
Son aquellos que por ser formulados sobre bases científicas o casi científicas,
eliminan en un porcentaje muy elevado las posibilidades de error, por lo que
sus cifras, a diferencia de las anteriores, representan los resultados que se
deben obtener.
- Por su Reflejo en los Estados
Financieros
·
De
Posición Financiera: Este tipo de presupuestos muestra
la posición estática
que tendría la empresa en el futuro, en caso de que se cumplieran las
predicciones. Se presenta por medio de lo que se conoce como Posición
Financiera (Balance General)
Presupuestada.
·
De
Resultados: Que muestran las posibles utilidades a obtener en un período futuro
·
De
Costos: Se preparan tomando como base los principios establecidos en los
pronósticos de ventas, y reflejan, a un período futuro, las erogaciones que se
hayan de efectuar por concepto del Costo Total o cualquiera de sus partes.
- Por las Finalidades que
Pretende
·
De
Promoción:
Se presentan en forma de Proyecto Financiero y de Expansión; para su
elaboración es necesario estimar los ingresos y egresos que haya que efectuarse
en el período presupuestal.
·
De
Aplicación: Normalmente se elaboran para solicitud de créditos. Constituyen
pronósticos generales sobre la distribución de los recursos con que cuenta, o
habrá de contar
·
De
Fusión:
Se emplean para determinar anticipadamente las operaciones que hayan de
resultar de una conjunción de entidades.
- Por Áreas y Niveles de
Responsabilidad
Cuando se desea
cuantificar la responsabilidad de los encargados de las áreas y niveles en que
se divide una compañía.
- Por Programas
Este tipo de
presupuestos es preparado normalmente por dependencias gubernamentales,
descentralizadas, patronatos, instituciones, etc.
Sus cifras
expresan el gasto, en relación con los objetivos que se persiguen, determinando
el costo de las actividades concretas que cada dependencia debe realizar para
llevar a cabo los programas a su cargo.
- Base Cero
Es aquel que se realiza sin tomar en
consideración las experiencias habidas. Este presupuesto es útil ante la
desmedida y continua elevación de los precios,
exigencias de actualización, de cambio, y aumento continuo de los costos en
todos los niveles, básicamente. Resulta ser muy costoso y con información
extemporánea.
En la concepción de algunos autores, el
proceso de análisis de cada partida presupuestaria, comenzando con el nivel
actual de cada una de ellas, para después justificar los desembolsos
adicionales que puedan requerir los programas en el próximo ejercicio, es
típico de una administración
pública y no debe ser el procedimiento
para decidir en la esfera privada.
Para ello, impulsaron el PBC (presupuesto
base cero) como técnica que sustenta el principio de que para el próximo
período el importe de cada partida es cero. Mientras un enfoque da por válido
lo ejecutado con anterioridad, otro afirma que nada existe y todo debe
justificarse a partir de cero, analizando la relación costo – beneficio de cada
actividad.
El primero de los sistemas (método
incremental) modifica las partidas del período anterior, mientras que el
segundo transfiere a cada período la responsabilidad de su justificación a los
titulares de cada área. La aparición del PBC constituyó una reacción al
procedimiento del sector público – fundamentalmente cuantitativo y casi nada
cualitativo – que no sólo no contribuye a un análisis crítico de cada partida,
sino que por una especie de inercia, generalmente fomenta un aumento en las
erogaciones.
Su instrumentación
o aplicación comprende varias etapas, siendo la más relevante la de análisis de
las unidades o paquetes de decisión, ya que de ésta dependen la mayor parte de
los resultados para mejorar su efectividad.
El PBC resulta muy poco operativo porque
exige que cada gerente todos los años empiece
de cero, como si su actividad nunca hubiese existido y descubra una nueva forma
de trabajo y que además la evalúe relacionando su costo con el beneficio. En un
auténtico presupuesto, las partidas del ejercicio anterior siempre se
encuentran sujetas a modificaciones o a su eliminación, y deben ser
cuidadosamente analizadas y evaluadas en orden a sus destinos. Sin embargo, se
debe destacar que el presupuesto común no implica que las erogaciones
anteriores simplemente son ratificadas y a menudo incrementadas. Por el
contrario, exige competencia para la revisión periódica de todo lo actuado y la
evaluación de la gestión y de las actividades de cada responsable para la
definición de las partidas que lo componen.
El PBC consiste en un proceso mediante el
cual la administración, al ejecutar el presupuesto anual, toma la decisión de
asignar los recursos destinados a áreas indirectas de la empresa, de tal manera
que en cada una de esas actividades indirectas se demuestre que el beneficio
generado es mayor que el costo incurrido.
No importa que la actividad esté
desarrollándose desde mucho tiempo atrás, si no justifica su beneficio, debe
eliminarse; es decir, parte del principio de que toda actividad debe estar
sujeta al análisis costo – beneficio. Esta técnica no se aplica a ningún
elemento del costo como materia prima,
mano de obra o gastos indirectos de fabricación. Es de aplicación inmediata,
sobre todo en aquellas empresas donde la proporción de costos indirectos al
producto es mayor que la de costos directos, con respecto al total de costos.
Síntomas para Justificar su Empleo:
Síntomas Administrativos:
·
El
presupuesto anual se ha convertido en una rutina para todo el personal.
·
No
existe una metodología
adecuada para que los integrantes de la organización demuestren la bondad o
beneficio que traerá para la empresa una nueva actividad.
·
No
existen sistemas que permitan a la administración seleccionar aquellas
actividades más atractivas y rentables para la empresa.
·
No
existen herramientas para evaluar la conducta de los ejecutivos de la
organización.
Síntomas Financieros:
·
Baja
rentabilidad sobre los recursos puestos en manos de la administración.
·
Cambios
significativos y no racionales del volumen de ventas.
·
Cambios
en la organización motivadas por diferentes decisiones que modifican el
comportamiento de la estructura de los costos.
Metodología para Aplicar PBC:
·
Establecer
los supuestos o premisas en las cuales descansará la planeación.
·
Determinar
las unidades o paquetes de decisión.
·
Analizar
las unidades de decisión.
·
Jerarquizar
estas unidades de decisión.
·
Elaborarlo
e integrarlo junto con el presupuesto anual.
·
Controlar
administrativamente los resultados.
- De Trabajo
Es el presupuesto común utilizado por
cualquier empresa; su desarrollo ocurre normalmente en las siguientes etapas
puras:
- PREVISIÓN
- PLANEACIÓN
- FORMULACIÓN
3.1 Presupuestos
Parciales: Se elaboran en forma analítica, mostrando las operaciones estimadas
por cada departamento de la empresa; con base en ellos, se desarrollan los:
3.2 Presupuestos
Previos: Son los que constituyen la fase anterior a la elaboración definitiva,
sujetos a estudios y a:
- APROBACIÓN
La formulación
previa está sujeta a estudio, lo cual generalmente da lugar a ajustes de
quienes afinan los presupuestos anteriores, para dar lugar al:
- PRESUPUESTO DEFINITIVO
Es aquél que finalmente se va a ejercer,
coordinar, y controlar en el período al cual se refiera.
ASPECTOS
GENERALES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO VENEZOLANO
La planificación del desarrollo
económico y social constituye una de las responsabilidades
fundamentales del sector público; el sistema de planificación está constituido
por diversos instrumentos, cada uno de los cuales cumple una función especifica, complementaria por los demás; y que, dentro de
ellos, al Plan Anual Operativo le corresponde la concreción de los planes de
largo y mediano plazo.
Uno de los componentes del Plan Operativo
Anual es el Presupuesto del Sector Público, a través del cual se procura la
definición concreta y la materialización de los objetivos de dicho sector.
La concepción moderna del presupuesto está
sustentado en el carácter de integridad de la técnica financiera, ya que el
presupuesto no sólo es concebido como una mera expresión financiera del plan de
gobierno, sino como una expresión más amplia pues constituye un instrumento del
sistema de planificación, que refleja un a política presupuestaria única.
Bajo este enfoque de la integridad se sustenta
la necesidad de que las diversas etapas del proceso presupuestario, sean
concebidas como aspectos igualmente importantes del sistema presupuestario y,
por lo tanto, estén debidamente coordinados.
- Plan Operativo Anual: Instrumento de Gestión de
apoyo a la acción pública, que contiene las directrices a seguir: áreas
estratégicas, programas, proyectos,
recursos y sus respectivos objetivos y metas, así como la expresión
financiera para acometerlas.
- Presupuesto: es la expresión financiera para
apoyar la ejecución de las acciones contempladas en el Plan Operativo
Anual Nacional (P.O.A.N.)
Para ver los gráficos
seleccione la opción ¨Descargar trabajo¨
del menú superior
PRESUPUESTOS, Jorge E. Burbano y Alberto Ortiz Gómez, Editorial McGraw Hill, 2da Edición, Colombia.
MANUAL DE
PRESUPUESTOS, H.W Allen Sweeny
y Robert Rachlin. Editorial
McGraw Hill, 1era Edición, México.
http://www.observatorio-iberoamericano.org/paises/Spain/04.htm
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/presuarvey.htm
http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/41/presupuesto.htm
Elaborado por:
Ing. Johanna
Córdova
|
|
|