UNIVERSIDAD
YACAMBU
Carrera:
Licenciatura en Contaduría Pública
Asignatura: Administracion
Tributaria
Profesor: Norma Gonzalez
Participante:
Lurinalda Navarro
CI 8.932.654
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
TRABAJO 1
INTRODUCCION
El estudio de las Finanzas publicas es
de suma importancia para todo Administrador, ya que se interrelaciona con
elementos políticos, económicos, jurídicos y técnicos, que necesariamente un
futuro profesional debe conocer, comprendiendo el significado de las finanzas,
en su ámbito, nacional, estadal, municipal, internacional, público y privado,
como elemento de desarrollo de la sociedad en su conjunto. De esta manera
entraremos al tema de las finanzas públicas, mediante el estudio de los
ingresos y los gastos públicos, su procedencia e importancia para el desarrollo
de la nación y calidad de vida de sus
habitantes.
Concepto de Derecho Financiero
El derecho financiero es una disciplina
jurídica y es la rama del derecho que regula la actividad financiera del estado
y de los entes públicos o bien cabe decir que regula los recursos económicos del
estado y los demás entes públicos para que se lleven a cabo sus fines en bien
del colectivo, bajo un marco legal. Entonces tenemos que: el derecho
financiero se refiere a determinada actividad de la administración pública.
Dentro de los conceptos encontramos que
es aquel conjunto de normas que regulan la
gestión, la administración tanto de los gastos como de los ingresos públicos.
Según
¨Pugliese¨ el Derecho Financiero es aquella disciplina jurídica que analiza los
conjuntos de normas que regulan las diferentes relaciones que surgen entre las
Instituciones Públicas.
Es la rama del
derecho público interno que organiza los recursos constitutivos de la Hacienda
del Estado y de las restantes entidades públicas, territoriales e
institucionales y regula los procedimientos de percepción de los ingresos y de
ordenación de los gastos y pagos que tales sujetos destinan al cumplimiento de sus fines.
Fiscal
Es un conjunto
de normas de derecho público que estudia los derechos, impuestos y contribución
que deben aportar los particulares de un Estado para la satisfacción de las
necesidades del propio Estado y sus gobernados.
Son los que
buscan ingresos para hacer los gastos que reclaman las necesidades colectivas.
Derecho Tributario.
Es el conjunto de normas que regulan y
disciplinan los tributos, que vienen a ser los ingresos públicos más
importantes ya que son los más regulados y estudiados, su función principal es asegurar
al ente público los medios necesarios para la financiación de los servicios públicos
y también analiza las relaciones jurídicas que de ello resultan.
El Derecho
tributario también es conocido como derecho fiscal.
Actividad Financiera del Estado
La actividad
financiera comienza desde el momento en que el Estado logra ingresos públicos, bien
sea de la renta que producen los bienes que él posee como un particular ejemplo
la renta de la tierra, renta petrolera o minera, de las industrias o empresas
públicas, o de las rentas que él obtiene
de los entes privados (impuestos, tasas, crédito público).
La actividad
financiera es el conjunto de actos que realiza el estado y demás entes públicos
secundarios para obtener los ingresos y
realizar los gastos necesarios para alcanzar sus fines que principalmente es
satisfacer las necesidades públicas. Como puede observarse, coinciden en
conceptuar a la actividad financiera como la gestión de gastos e ingresos que
ocurre en los diferentes niveles del sector público en su lucha por cumplir con
sus diferentes objetivos y funciones, gestión en la que la participación de los
grupos políticos es determinante.
Villegas, concluye
que “la actividad financiera se traduce
en una serie de entradas y salidas de dinero en la Caja del Estado. Las
entradas de dinero constituyen los ingresos públicos, que son transferencias
monetarias (coactivas o voluntarias) realizadas en favor de los organismos públicos...
Merced a estas transferencias, las entidades estatales pueden disponer de los medios
de pago necesarios para realizar las funciones encomendadas... A su vez, la
Ejecución de estas
funciones trae como consecuencia una serie de transferencias monetarias de
signo inverso, ya que suponen salidas de dinero de las cajas públicas que constituyen
los gastos públicos”
Tiene dos fases
principales: la fase de los ingresos públicos, o fase
recaudatoria, de adquisición de medios económicos... y la fase del gasto
público o fase de la inversión de los recursos obtenidos en la fase
recaudatoria, para satisfacción de las necesidades públicas. Hay quienes alegan
una tercera fase llamada administración de los ingresos, que se ocupa de garantizar el buen
manejo y conservación de los recursos disponibles antes de que se ejecute el
gasto público al que puedan estar asignados.
Hacienda Nacional
La Hacienda
Pública Nacional esta formada por los bienes nacionales, rentas y deudas que
dan origen a lo que tiene y debe la nación. Su administración le compete al
Ejecutivo Nacional, allí al Presidente lo delegan varios Ministerios para la ejecución
del Presupuesto de Gasto.
Dentro de estos
Ministerios tenemos:
·
Ministerio
de Fianzas cuyas funciones son:
§
Coordinar
la administración del Sector Publico Nacional.
§
Dirigir y
supervisar la implantación y mantenimiento de los sistemas que lo integran
(Sistema de presupuesto, crédito público, control interno, tesorería y
contabilidad).
§
Elaborar
conjuntamente con el Ministerio de Planificación y Desarrollo y el Banco
Central de Venezuela el Marco Plurianual de Presupuesto.
·
Ministerio
de Despacho: es el que
se encarga de cuidar el funcionamiento de las oficinas de la Hacienda Pública
Nacional y así como su inspección.
§
Preparar
proyecto de gasto y comunicar al Ministerio de Hacienda acerca de los ingresos
y egresos al tesoro.
·
Ministerio
de Hacienda: es el que
se encarga de administrar el Tesoro Nacional, es decir, que se recauden
ingresos y se inviertan:
Ø Preparar proyecto de Presupuesto
General de rentas.
Ø Inspeccionar las oficinas que manejen
fondos públicos.
Inspección y Fiscalización de la
Hacienda Pública Nacional. Es el
servicio que esta formado por el conjunto de medidas para hacer cumplir las
leyes fiscales, por ejemplo, si el contribuyente canceló en la fecha estipulada
y cantidad correspondiente, aquí lo ejerce el SENIAT.
Resguardo Nacional: es el que presta servicio de
inspección y fiscalización de las rentas nacionales al que la necesite, además
de impedir fraude en las rentas.
El Fisco
Su propósito
principal es buscar ingresos para hacer los gastos que reclaman las necesidades
y el bienestar colectivo.
Ingresos Públicos Tributarios
Son cuando el Estado
interviene coactivamente en la actividad económica de los particulares,
obligándolos a contribuir con el financiamiento del gasto a través del pago de
tributos como los impuestos (Iva, Islr etc). Esta intervención estatal está
fundamentada en el régimen jurídico vigente en cada sociedad.
Las características fundamentales
del Tributo son: que es una prestación coactiva y es una prestación pecuniaria
Se entiende por Ingreso Público toda
actividad de dinero percibida por el Estado y demás entes públicos, y su objetivo
esencial será financiar los gastos públicos.
En conclusión,
podemos decir que el Ingreso Público por lo general tendrá el fin de propiciar
la cobertura del gasto, y solo habrá Ingreso Público cuando el ente que lo
recibe tiene plena disposición sobre él, es decir cuando tiene un titulo
jurídico para utilizarlo para sus fines.
No Tributarios.
Son aquellos
conceptos por los cuales el tesoro público recibe ingresos diferentes a los
recaudados por los tributos.
Dentro de esta categoría
de ingresos se estudiarán los que provienen de las siguientes actividades:
empresas públicas, privatización, emisión monetaria, cambio de divisas, crédito
público, legados, donaciones, sanciones.
Fariñas (1986: 49)
los define como “los medios económicos, generalmente representados en dinero,
que el Estado obtiene de sus propios bienes o actividades y bienes del sector
privado y que se destinan a cubrir los gastos del Estado o a lograr otros fines
económico-sociales”.
Elementos y Clasificación de Ingresos Públicos.
Elementos:
Ø INGRESO PÚBLICO ES SIEMPRE UNA SUMA DE DINERO, es decir,
no constituyen Ingresos Públicos las prestaciones en especie o personales (in
natura).
Ø PERCIBIDOS
POR UN ENTE: En este caso hace referencia al ente público como Titular
del Ingreso, no al régimen jurídico aplicable al mismo.
Ø OBJETO ESENCIAL FINANCIAR EL GASTO PÚBLICO: El Ingreso
Público se justifica básicamente por la necesidad de financiar los gastos
públicos. Cabe mencionar, que el Estado en ciertas ocasiones no solo financia
los gastos públicos, sino que puede perseguir con esos Ingresos finalidades de
Política Monetaria o económica
Clasificación:
Ø Ingresos
ordinarios:
El Estado los recibe en forma periódica,
o sea su recaudación se repite período tras período, porque provienen de la
administración del patrimonio estatal, o de tributos que son pagados por los
particulares de manera rutinaria. Estos ingresos
ordinarios deberían ser suficientes para cubrir los gastos públicos ordinarios
que debe efectuar el Estado en el cumplimiento de sus diversas funciones.
Ø Ingresos
extraordinarios:
Estos ingresos afectan
o comprometen la disminución del patrimonio del Estado en el presente o en el
futuro. Por ejemplo cuando se venden propiedades del sector público u
operaciones de crédito público, ya que en ambos casos se genera un ingreso
público y como consecuencia el patrimonio se ve reducido esta situación es la
que no permite que este tipo de ingresos sean repetidos continuamente y de manera
indefinida, porque van en perjuicio del estado. También se da el caso de Leyes Paraguas que se
utilizan en situaciones especiales en las que el Estado percibe un ingreso por
un período limitado de tiempo ejemplo (IDB, ITF). Estos tipo de ingresos se utilicen para hacer
frente a situaciones imprevistas que conllevan a la ejecución de gasto público
extraordinario; sin embargo, en el presente los gobiernos suelen acudir a este
tipo de ingresos para financiar sus gastos rutinarios.
Cuando los ingresos
provienen de la actividad que realiza un ente público al administrar sus bienes
propios se trata de ingresos originarios; por ejemplo, la
actividad económica de una
Empresa propiedad del
Estado que vende libremente bienes y servicios a la colectividad, genera un
monto de ingresos que se consideran originarios, ya que para obtener este tipo
de entradas de
Dinero el Estado no
necesita obligar a los particulares a que adquieran su producto, simplemente actúa
como un oferente más dentro del mercado.
También tenemos los
llamados ingresos derivados que son cuando el Estado interviene coactivamente
la actividad económica de los particulares, obligándolos a contribuir con el
financiamiento del gasto a través del pago de tributos como los impuestos. Esta
intervención estatal está fundamentada en el régimen jurídico vigente en cada
sociedad.
Clasificación y concepto de los ingresos Tributarios.
Los ingresos
tributarios, como su nombre lo indica, provienen directamente de la recaudación
de tributos o sea de una relación Jurídico-fiscal. En otras palabras se trata
de aportaciones económicas tanto de las personas jurídicas como naturales de
una nación para contribuir con el gasto público. Dentro de los tributos se
identifican tres grupos principales de ingresos públicos: impuestos, tasas y contribuciones.
Clasificación:
1. IMPUESTOS. Son las
contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas físicas y
morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la
misma. Los impuestos constituyen el principal ingreso tributario del Estado, al
grado que puede afirmarse que la gran mayoría de las relaciones entre el Fisco
y los causantes se vinculan con la determinación, liquidación, posible
impugnación y pago de un variado número de impuestos.
2. APORTACIONES DE
SEGURIDAD SOCIAL. son las contribuciones establecidas en la ley a cargo de
personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones
fijadas por la Ley en materia de seguridad social o a las personas que se
beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados
por el mismo Estado.
3. DERECHOS. Las
contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes
del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el
Estado en sus funciones de derecho publico, excepto cuando se presten por
organismos descentralizados. También son derechos las contribuciones a cargo de
los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del
Estado.
4. CONTRIBUCIONES
ESPECIALES O DE MEJORAS. Se define como la compensación con carácter
obligatorio al ente publico con ocasión de una obra realizada por él con fines
de utilidad publica, pero que proporciona también ventajas especiales a los
articulares a los particulares propietarios de bienes inmuebles.
5. TRIBUTOS O
CONTRIBUCIONES ACCESORIAS. Son accesorios todos aquellos ingresos tributarios
no clasificables como impuestos, aportaciones de seguridad social, derechos o
contribuciones especiales. Así dentro de este rubro destacan de manera especial
las multas impuestas por infracción a leyes fiscales y administrativas y los
cargos cobrados por el pago extemporáneo de créditos fiscales.
Principios
de la Tributación (Jurídicos, Financieros, Administrativos, Económicos).
Desarrolle.
·
Principio
de legalidad
Consiste en que los tributos tienen que
ser establecidos o creados por normas con rango de ley. Estas normas solo
pueden ser dadas por el poder legislativo Nacional.
·
Principio
de igualdad
Todos son iguales a la hora de
contribuir al sostenimiento del estado, sin privilegios ni tratos diferenciados
por razón de la raza, el sexo o la religión.
·
Principio
de generalidad
Todos deben soportar las cargas tributarias
incluyendo a los extranjeros sin exenciones y de existir estas deben estar
amparadas por una Ley.
·
principio
de capacidad económica.
A mayor riqueza mayor contribución, y
solo así los tributos son igualmente gravosos para todos. “todos deben pagar
conforme a su capacidad”. También se considera la falta de capacidad económica
para establecer exenciones.
·
Principio
de progresividad
Exige
que las cargas tributarias deben repartirse de forma más proporcional,
atendiendo a la capacidad económica de los contribuyentes en este principio
debe observarse su relación con todo el conjunto del sistema, sin importar si alguno de los tributos sea proporcional o sea
un tributo fijo.
·
principio
de no-confiscación.
El sistema tributario no puede tener
alcance confiscatorio y habrá de considerarse inconstitucional todo tributo que
en la generalidad de los casos suponga la liquidación del patrimonio de los
contribuyentes para hacer frente al pago del mismo.
·
Principio
de seguridad jurídica
Esta seguridad jurídica la ofrece el Derecho
Tributario que debe ser sencillo, claro y coherente, para que el contribuyente pueda interpretar
razonablemente las consecuencias fiscales de su actuación y que el mismo pueda
defenderse imponiendo recursos y reclamaciones ante los tribunales económico-administrativos,
formados por la propia administración tributaria.
·
Principio
de solidaridad
Para dar cumplimiento a este principio
existe el fondo de compensación internacional.
Fuentes del Derecho Tributario.
Las principales fuentes del derecho
tributario son:
1.- CONSTITUCION BOLIVARIANA DE VENEZUELA.
2.-
LOS TRATADOS INTERNACIONALES, cabe destacar unos tratados bilaterales que son
los convenios para evitar la doble imposición (doble pago en cada país) y la
evasión fiscal. Otro tratado importante es el tratado de adhesión a las
comunidades europeas.
3.-
EL DERECHO COMUNITARIO.
4.-
LAS LEYES. La ley es la fuente más importante del derecho tributario, en su
rango. Es importante porque en el ámbito tributario rigen dos principios, el
principio de legalidad y el principio de reserva de ley.
5.-
EL DECRETO LEGISLATIVO
6.-
EL DECRETO LEY
7.-
EL REGLAMENTO
8.-
LAS ÓRDENES MINISTERIALES
9.-
LA COSTUMBRE
10.-
LOS PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO
CONCLUSIÓN
La Hacienda
Pública está constituida por un conjunto de bienes, ingresos y obligaciones de la
nación. De allí nace lo que llamamos Actividad financiera del Estado que no es
otra cosa que la administración de la hacienda pública y el deber de la ejecución del presupuesto de
gastos, los ingresos públicos están compuesto por dinero y valores que se
obtienen de Tributos (Ingresos ordinarios) o venta de bienes del estado
(Ingresos Extraordinarios) rigiéndose siempre bajo un marco legal como lo es el
derecho Financiero o Tributario. El objetivo principal de estos ingresos es el
bienestar social de la comunidad en general (salud, vivienda, educación etc.)
por eso se dice que deberán invertirse
en la construcción de obras y adquisición de equipos para la prestación de
servicios públicos y en gastos para su funcionamiento.
Infografía y Bibliografía
http://html.rincondelvago.com/derecho-financiero-y-tributario.html
http://www.monografias.com/trabajos33/derecho-fiscal/derecho-fiscal.shtml
http://www.econfinanzas.com/econfinanzas/materiales/modulo5.pdf
SAINZ DE BUJANDA, Fernando (1993)
“Lecciones de Derecho Financiero”.
VILLEGAS, Héctor (1992) “Curso de
finanzas, derecho financiero y tributario
Ley
Orgánica de Hacienda Pública Nacional
Constitución
Nacional de la República Bolivariana de Venezuela
Ley
Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público