REPÚBLICA
BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD
YACAMBU.
PREGADO:
LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA
ASIGNATURA: CONTABILIDAD
AVANZADA
Participante: LUCI
RAMÍREZ
. 
Caracas,
24 de Noviembre de 2.007
Los estados financieros
son los documentos que debe preparar la empresa al terminar el ejercicio
contable, con el fin de conocer la situación financiera y los resultados
económicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un período.
La
información presentada en los estados financieros interesa a:
La administración, para la toma de decisiones, después de
conocer el rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa durante un
periodo determinado
Los propietarios para conocer el progreso financiero del
negocio y la rentabilidad de sus aportes
Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y
la garantía de cumplimiento de sus obligaciones.
El estado, para determinar si el pago de los impuestos y
contribuciones esta correctamente liquidado.
Clasificación de los Estados Financieros
El Balance General: Muestra los activos, pasivos y el capital contable a una fecha
determinada. Está integrado por:
•Activo:
representa
todos los bienes de una empresa, como el efectivo en caja y en bancos, las
cuentas por cobrar a los clientes y otros deudores, maquinaria, equipos de
transporte y otros. La clasificación de los activos se realiza de la siguiente
manera:
Activos
circulantes que se integra por caja, bancos, cliente, cuentas por cobrar a
deudores diversos, inventarios, impuestos en favor de.
Activos no
circulantes a fijo que se integran como maquinaria y equipos, bienes inmuebles.
Activos
diferidos que se integran como bienes y derechos que tiene la empresa que no
son físicamente medibles a saber los gastos de instalación, rentas pagadas por
anticipado.
•Pasivo:
Los pasivos están integrados por todas las deudas que se tienen en la
empresa y están integrados por:
Pasivos a
corto plazo que son deudas que se deben cubrir antes de un año como son los
impuestos por pagar, las deudas con proveedores y otras cuentas por pagar.
Pasivo a
largo plazo que son las deudas que se deben de cubrir a más de un año como son
los créditos hipotecarios.
•Capital
Contable: está integrado por las aportaciones de los socios, las utilidades
generadas en años anteriores y las reservas legales.
ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
ACTIVO
Activo
Circulantes
Caja y Bancos
Clientes
Otras cuentas por cobrar
Inventarios
Gastos pagados por anticipado
Total Activo Circulante
Activo No
Corriente:
Activo Fijo
Depreciación
Activo Fijo Neto
Total Activo No Corriente
TOTAL
ACTIVO
PASIVO Y
PATRIMONIO
PASIVO
Pasivo
Corriente
Proveedores
Bancos
Empleados
Estado
Total Pasivo Corriente
Pasivos No
Corrientes
Deudas a Largo Plazo
Total Pasivo No Corriente
TOTAL
PASIVO
PATRIMONIO
Capital
Utilidades No Distribuidas
Total Patrimonio
TOTAL
PASIVO + PATRIMONIO
EJEMPLO DE BALANCE
GENERAL
|
BALANCE GENERAL DE CPG AL 31 DE
DICIEMBRE |
|||
|
|
|
|
|
|
|
2002 |
2003 |
VARIACION |
|
ACTIVO |
|||
|
Efectivo y Valores
negociables |
100,0 |
120,0 |
20,0 |
|
Cuentas po Cobrar |
50,0 |
60,0 |
10,0 |
|
Inventarios |
150,0 |
180,0 |
30,0 |
|
Total Activo Corriente |
300,0 |
360,0 |
60,0 |
|
Propiedades, planta y
equipo |
400,0 |
490,0 |
90,0 |
|
Depreciación acumulada |
(100,0) |
(130,0) |
(30,0) |
|
Activo Fijo Neto |
300,0 |
360,0 |
60,0 |
|
Activos Totales |
600,0 |
720,0 |
120,0 |
|
PASIVO Y PATRIMONIO |
|||
|
Cuentas por pagar |
60,0 |
72,0 |
12,0 |
|
Deuda de corto plazo |
90,0 |
184,6 |
94,6 |
|
Total Pasivo Corriente |
150,0 |
256,6 |
106,6 |
|
Deuda de largo plazo |
150,0 |
150,0 |
0,0 |
|
Total Pasivo |
300,0 |
406,6 |
106,6 |
|
Capital de los accionistas |
200,0 |
200,0 |
0,0 |
|
Utilidades retenidas |
100,0 |
113,4 |
13,4 |
|
Total Patrimonio |
300,0 |
313,4 |
13,4 |
|
Total Pasivo y Patrimonio |
600,0 |
720,0 |
120,0 |
El Estado de Resultados: Muestra los ingresos, costos-gastos y la utilidad o pérdida resultante
en el período. Los elementos que integran este estado financiero son:
•Ventas
•Devoluciones
y rebajas sobre ventas
•Costos y
gastos
•Utilidad
bruta
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
(-)
Costo de Ventas
Utilidad
Bruta
(-)
Gastos
Utilidad
en Operaciones
(-)
Gastos Financieros
Utilidad
antes de Impuestos
(-)
Impuestos
Utilidad
Neta
(-)
Pago de Dividendos
Utilidades
Retenidas
EJEMPLO
DEL ESTADO DE RESULTADOS
Estado
de Resultados de CPG-2.003
Ventas 200,00
Costo
de los Bienes vendidos (110,00)
Utilidad
Bruta 90,00
Gastos
Generales de vtas y Adm. (30,00)
Utilidad
en Operaciones 60,00
Gastos
Financieros (21,00)
Utilidad
antes de impuestos 39,00
Impuestos (15,60)
Utilidad
Neta 23,40
Asignación
de Dividendos (10,00)
Utilidades
Retenidas 13,40
El Estado de Cambios del Patrimonio: Muestra los cambios en la inversión de los
propietarios durante el período. El presente estado financiero se elabora
tomando en cuenta las aportaciones de capital que se hayan efectuado por
ejercicio, disminuyendo las reducciones de capital para llegar al capital
actual de una empresa.
ESTRUCTURA DEL ESTADO DEL CAMBIO
DEL PATRIMONIO PARA SOCIEDADES LIMITADAS
ESTADO DE CAMBIOS EN
SUPERAVIT
SUPERAVIT DE
CAPITAL
Primas en
colocación de cuotas o partes de interés
Crédito
Mercantil
RESERVAS
Reserva Legal
Reservas
estatutarias
Reservas
ocasionales
RESULTADOS DEL
EJERCICIO
Utilidad del
ejercicio
RESULTADOS DE
EJERCICIOS ANTERIORES
Utilidades o
excedentes acumulados o Pérdidas acumuladas
SUPERAVIT POR
VALORIZACIONES
De Inversiones
De propiedad, planta y equipos
TOTAL SUPERAVIT
ESTA ES
ESTADO DE CAMBIOS EN
SUPERAVIT
SUPERAVIT DE CAPITAL
Primas en
colocación de cuotas o partes de interés
Crédito
Mercantil
RESERVAS
Reserva Legal
Reservas
estatutarias
Reservas
ocasionales
REVALORIZACIÓN DEL
PATRIMONIO
De Capital Social
De Superávit de
Capital
De Reservas
De Resultados
de Ejercicios anteriores
DIVIDENDOS
DECRETADOS EN ACCIONES
RESULTADOS DEL
EJERCICIO
Utilidad del
ejercicio
RESULTADOS DE
EJERCICIOS ANTERIORES
Utilidades o
excedentes acumulados o Pérdidas acumuladas
SUPERAVIT POR VALORIZACIONES
De Inversiones
De propiedad, planta y equipos
TOTAL SUPERAVIT
El Estado de Cambios en
Ejemplo de Cambio en
|
ACTIVOS |
PASIVOS |
||||
|
|
Año 1 |
Año 2 |
|
Año 1 |
Año 2 |
|
Banco |
25000 |
22000 |
Proveedores |
180000 |
210000 |
|
Clientes |
230000 |
479800 |
Letras PxP |
55000 |
98000 |
|
Existencias |
650000 |
986000 |
|
|
|
|
Gastos Anticipados |
30000 |
45000 |
Crédito L.Plazo |
|
286000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Muebles |
200000 |
296000 |
Capital |
500000 |
836000 |
|
Deprec. Acumulada |
(40000) |
(74800) |
Utilidades Retenidas |
250000 |
372000 |
|
Terrenos |
|
210000 |
Utilidad del Ejercicio |
160000 |
245000 |
|
Participación Soc. Promex
Ltda. |
50000 |
83000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL |
1145000 |
2047000 |
|
1145000 |
2047000 |
El Estado de Flujos de Efectivo: Está incluido en los estados
financieros básicos que deben preparar las empresas. Este provee información
importante para los administradores del negocio y surge como respuesta a la
necesidad de determinar la salida de recursos en un momento determinado, como
también un análisis proyectivo para sustentar la toma de decisiones en las
actividades financieras, operacionales, administrativas y comerciales.
Definición:
El estado de flujos de efectivo es el estado
financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las
actividades de operación, inversión y financiación. Debe determinarse para su
implementación, el cambio de las diferentes partidas del Balance General que
inciden en el efectivo.
Objetivo General:
El objetivo de este
estado es presentar información pertinente y concisa, relativa a los recaudos y
desembolsos de efectivo de una empresa durante un periodo para que los usuarios
de los estados financieros tengan elementos adicionales para examinar la
capacidad de la entidad para generar flujos futuros de efectivo, para evaluar
la capacidad para cumplir con sus obligaciones, determinar el financiamiento
interno y externo, analizar los cambios presentados en el efectivo, y
establecer las diferencias entre la utilidad neta y los recaudos y desembolsos.
ESTRCUTURA DEL ESTADO DE
FLUJO DE EFECTIVO
Periodo del 01 de Enero al 31 de
Diciembre del 200X
Efectivo de Actividades Operacionales XXXX
---XXX
---XX
--- (XXX)
Efectivo de Actividades de Financiamiento XXX
--- XXX
---XX
--- (XX)
---XXX
Efectivo de Actividades de Inversión XXX
---XX
--- (XX)
---XXX
Aumento (Disminución) Neto de Efectivo XXXX
Efectivo y Equivalente de efectivo al Inicio del Periodo XXX
Efectivo y Equivalente de Efectivo al Final del
Periodo XXXX
EJEMPLO DEL FLUJO DE
EFECTIVO
Flujo originado por actividades Operacionales
Cobrado a Clientes 32.420
Pagado a Proveedores y otros (29.310)
Pago Iva 590
Intereses pagados (2.260)
Dividendos cobrados 430
Total Flujo Operacional 690
Flujo Originado por Actividades de Inversión
Pagado por compra de acciones (3.650)
Pagado
por compra de Activos Fijo (8.200)
Total
Flujo de Inversiones (11.850)
Flujo originado por Actividades de
Financiamiento
Emisión
de Bonos 15.000
Pago
préstamos bancarios (2.310)
Total
flujo de financiamiento Neto 12.690
Corrección Monetaria sobre Efectivo y Efectivo equivalente (105)
Aumento de Efectivo y de Efectivo Equivalente 1.425
Saldo Inicial de Efectivo 380
Saldo Final de Efectivo y de Efectivo Equivalente 1.805
Responsabilidad
Los estados financieros
deben llevar las firmas de los responsables de su elaboración, revisión y
elaboración.
Algunos Estados Financieros.
Ø
Estado Financiero Proyectado:
Estado financiero a una fecha o periodo futuro, basado en cálculos
estimativos de transacciones que aún no se han realizado; es un estado estimado
que acompaña frecuentemente a un presupuesto; un estado pro forma.
Ø
Estados Financieros Auditados
Son aquellos que han pasado por un proceso de revisión y verificación de la
información; este examen es ejecutado por contadores públicos independientes
quienes finalmente expresan una opinión acerca de la razonabilidad de la
situación financiera, resultados de operación y flujo de fondos que la empresa
presenta en sus estados financieros de un ejercicio en particular.
Ø
Estado Financieros
Consolidados
Aquellos que son publicados por compañías legalmente independientes que
muestran la posición financiera y la utilidad, tal como si las operaciones de
las compañías fueran una sola entidad legal
INFOGRAFIAS
http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/15/estadosfros.htm
http://www.esmas.com/emprendedores/startups/abcempresa/399868.html
http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/37/flujo.htm
http://html.rincondelvago.com/cambios-en-la-posicion-financiera.html