I. GENERALIDADES DEL CONTROL INTERNO

1.- Concepto de Control Interno

Es el conjunto de normas mediante las cuales se lleva a cabo la administración dentro de una organización

Cualquiera de los numerosos recursos para supervisar y dirigir una operación determinada, o las operaciones en general. Es un factor básico de operación para la dirección de una empresa o negocio.

2.- Objetivos del Control Interno

A) Objetivos de autorización

• Las autorizaciones deben de estar de acuerdo con los criterios establecidos por el nivel apropiado de administración.
• Las transacciones deben de ser válidas.
• Las transacciones que cumplan deben reconocerse y procesarse oportunamente.
• Los resultados deben informarse y respaldarse por archivos adecuados

B) Objetivos de procesamiento y de clasificación de transacciones

• Las transacciones deben clasificarse de forma tal que permitan la preparación de estados financieros de confiabilidad con los principios y el criterio de administración
• Las transacciones deben quedar registradas en el mismo periodo contable

C) Objetivos de Salvaguarda física

• El acceso a los activos debe permitirse únicamente de acuerdo con autorización de la administración.

D) Objetivos de Verificación y de Evaluación

• El contenido de los informes y de las bases de datos y archivos debe verificarse y evaluarse periódicamente

3. Elementos de Control Interno.

• Trabajo del auditor interno; en su capacidad de observador e informador imparcial, en quien la administración pueda confiar.
• Las políticas administrativas de la empresa; que pueden ser del Tipo Formal, Informal (supervisor a su personal) y del Tipo Implícito.
• El desarrollo y mantenimiento de una línea funcional de autoridad
• Un sistema contable de efectivo
• Una clara definición de funciones y responsabilidades

Los puntos anteriores contribuyen al control interno.

Se pueden agrupar en cuatro clasificaciones: Organización, Procedimientos, Personal y Supervisión.

4. Supervisión de Control Interno.

Como ha quedado dicho, no es únicamente necesario el diseño de una buena organización, sino también la vigilancia constante pera que el personal desarrolle los procedimientos a su cargo de acuerdo con los planes de la organización. La supervisión se ejerce en diferentes niveles en diferentes funcionarios y empleados y en formas directa e indirecta.

Una buena planeación y sistematización de procedimientos y un buen diseño de registros, formas e informes permite la supervisión casi automática de los diversos aspectos del control interno.

II. AUDITORÍA

1. Concepto.

Etimológicamente auditoria es el examen y verificación de las cuentas. La función de la auditoria fue desarrollada para ayudar a mantener informes sobre todas las operaciones relacionadas con las finanzas.

2. Clasificación.

A)    Clases:

La auditoria como instrumento de control, no debe concretarse al estudio e estos aspectos de la administración. Debe aprovecharse esta herramienta para todas las actividades de la empresa: Producción, Ventas, Relaciones Humanas, Finanzas, etc.

De la necesidad de controlar todas las áreas de la empresa, se consideran clases de Auditoria, la financiera y la no-financiera. La primera es la revisión de los estados contables para efectos de dictamen de los mismos y la evaluación de su control interno. La no-financiera será aquella cuyo campo natural serán las demás áreas.

B)    Tipos:

·        Auditoria interna: es un mecanismo de control selectivo e independiente de los engranajes de control interno habituales que hacen a la operación de la empresa.

·        Auditoria externa: es totalmente independiente a la organización.

C)    Formas:

·        Auditorias de economía: planificadas para disminuir los costos o aumentar la producción.

·        Auditorias de efectividad: son las complicadas y difíciles.

D)    Naturaleza:

Las finalidades de la Auditoria Administrativa son: la determinación de las debilidades, deficiencias o aciertos de una empresa, con el fin de eliminar las primeras y mejorar las últimas. Esto mediante la evaluación de la eficiencia, por medio de revisiones y evaluaciones metódicas de los componentes.

 3. Análisis de las diferencias entre Auditoria Financiera, Operacional y Administrativa.

Auditoria Operacional:

Es un amplio examen y una evaluación de las operaciones del negocio, con el fin de informar a la administración si las diversas operaciones se llevan a cabo correctamente o tienen alguna desviación.

Es un proceso que tiende a medir el rendimiento real con relación a un rendimiento esperado, es por áreas.

Auditoria Financiera:

Se encarga de revisar los estados financieros, que cumplan con los principios de contabilidad.

Auditoria Administrativa:

Es un control interno, que se encarga de que se lleven a cabo todos los objetivos, basándose en las políticas, normas y procedimientos.