| PRESUPUESTO Y CONTROL INTERNO |
| SUMARIO UNIDAD I GENERALIDADES SOBRE EL PRESUPUESTO EMPRESARIAL 1. Rese�a Hist�rica 2. Ubicaci�n del Presupuesto en el Tiempo. 3. Definiciones 4. Importancia 5. Objetivos 6. El Presupuesto y la Gerencia 7. Ventajas y Limitaciones 8. Clasificaci�n del Presupuesto 9. El Control Interno y la Relaci�n con la Auditor�a Interna y Externa 10. Ejercicios UNIDAD II METODOLOGIA PARA LA ELABORACION DEL PRESUPUESTO 1. Determinaci�n para la Elaboraci�n del Presupuesto 2. Evaluaci�n del Entorno 3. Etapas de Preparaci�n del Presupuesto 4. Areas del Conocimiento Empleadas en el Presupuesto 5. Planeaci�n de Utilidades a Corto Plazo 6. Diagn�stico Estrat�gico Empresarial 7. Establecimiento de la Posici�n del Punto de Equilibrio 8. Ejercicios UNIDAD III PLANEACION DEL MARCKETING Y PRESUPUESTOS COMERCIALES 1. Formulaci�n de Estrategias Corporativas 2. Investigaci�n de Mercados 3. Cuantificaci�n del Mercado 4. Establecimiento de los Precios 5. Presupuesto de Publicidad 6. Presupuesto de Promoci�n y Ventas 7. Presupuesto de Distribuci�n y Ventas UNIDAD IV PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTO DE LA PRODUCCION 1. Conceptos 2. Objetivos Generales y Espec�ficos 3. Planeamiento de la Producci�n 4. Ejercicios UNIDAD V PLANEAMIENTO DE PRESUPUESTACION DE LOS COSTOS DE PRODUCCION DE LOS GASTOS DE FABRICACION Y OPERACIONALES 1. Efectos de la Reingenier�a y la Tecnolog�a de la Informaci�n de los Costos y los Presupuestos 2. Presupuesto de la Mano de Obra Directa 3. Factores de C�lculo 4. Presupuesto de Consumo de Materiales 5. Presupuesto de Inventarios 6. Presupuesto de Compras 7. Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricaci�n UNIDAD VI PRESUPUESTO DE FLUJO DE CAJA 1. Definiciones 2. Objetivos 3. M�todos para formular el Flujo de Efectivo 4. Ejercicios UNIDAD I GENERALIDADES SOBRE EL PRESUPUESTO EMPRESARIAL 1. RESE�A HISTORICA Los fundamentos te�ricos y pr�cticos del pensamiento como herramienta de planificaci�n y control tuvieron su origen en el sector gubernamental a finales del siglo XVIII cuando se presentaban los planes del gasto del reino de aquella �poca. En 1820, Francia adopta el sistema en el sector gubernamental y los Estados Unidos lo acoge en 1821 como elemento del control de gastos basada en la necesidad formulada por los funcionarios cuya funci�n era presupuestar para garantizar el eficiente funcionamiento de las actividades gubernamentales. Entre 1912 y 1925 y en especial despu�s de la I Guerra Mundial el sector privado not� los beneficios que podr�a generar la utilizaci�n del presupuesto en materia de control de gastos y destin� recursos en aquellos aspectos necesarios para obtener m�rgenes de rendimientos adecuados durante un per�odo determinado. En �ste per�odo las industrias crecen con rapidez y se piensa en el empleo de m�todos de planeaci�n empresarial apropiados. En la empresa privada se habla intensamente del control presupuestario y en el sector p�blico incluso se llega a aprobar una ley de presupuesto nacional. Esta innovaci�n genera un per�odo de an�lisis y fundamentos profundos de los costos, promueve la necesidad de presupuestar y programar y de esta manera fomentar el turismo, el trabajo de grupo y la toma de decisiones con base en el estudio y la evaluaci�n de los costos. En las �ltimas d�cadas han surgido muchos m�todos que van desde la proyecci�n de estad�sticas de los Estados Financieros hasta el sistema de base cero con el cual se ha tratado de fijar un paquete de decisiones para elegir el m�s razonable y eliminar as� la improvisaci�n y los desembolsos innecesarios. El papel desempe�ado por los presupuestos lo destacan prestigiosos tratadistas modernos quienes se�alan que en especial los pron�sticos relacionados con el manejo del efectivo son importantes para prevenir situaciones de solvencia, resolver a tiempo problemas de liquidez y evaluar cualquier inversi�n. Esto ha llegado a afirmar que el presupuesto de caja es uno de los instrumentos m�s valiosos en poder de la direcci�n financiera de cualquier organizaci�n para poder formular las pol�ticas de liquidez, proceder a la inversi�n oportuna, acudir a cr�ditos cuando la disponibilidad monetaria no permite la cobertura �ntima de los compromisos adquiridos y para establecer la pol�tica de dividendos. 2. UBICACION DEL PRESUPUESTO EN EL TIEMPO. El Presupuesto implica materializar los planes empresariales en informaci�n cuantitativa y monetaria, ya que igualmente en el de los Estados Financieros proyectados y representa la base de toma de decisiones por cuanto permite proveer las condiciones arm�nicas de la empresa en �reas como el endeudamiento, la situaci�n de liquidez, la naturaleza de las transacciones financieras y la movilizaci�n o rotaci�n de los fondos invertidos. 3. DEFINICIONES - La estimaci�n programada de manera sistem�tica de las condiciones de operaci�n y de los resultados obtener por un organismo en un per�odo determinado. - Conjunto coordinado de provisiones que permiten conocer con anticipaci�n algunos resultados considerados b�sicos por el jefe de la empresa. - M�todo sistem�tico y formalizado para lograr las responsabilidades directivas de planificaci�n, coordinaci�n y control. - Expresi�n cuantitativa y formal de los objetivos que se propone alcanzar la administraci�n de la empresa en un per�odo con la adopci�n de las estrategias necesarias para lograrlo. - El presupuesto es un proyecto detallado de los resultados de un programa oficial de operaci�n basados en una eficiencia razonable. - Aunque el alcance de dicha eficiencia es indeterminado y depende de las interpretaciones de la pol�tica directiva cabe precisar que un proyecto no debe confundirse con un presupuesto ya que el proyecto no provee la correcci�n de ciertas situaciones para obtener el ahorro de desperdicios y costos excesivos. 4. IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO Las organizaciones hacen partir de un medio econ�mico en el que predomina la incertidumbre y por ello deben de planear sus actividades si pretenden sostenerse en el mercado competitivo puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayor ser�n los riesgos por asumir. El presupuesto es importante porque surge como herramienta moderna de planeamiento y control que sirve para reflejar el comportamiento de los indicadores econ�micos relacionados con los diferentes aspectos administrativos, contables y financieros de la empresa. 5. OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO - Coordina todas las actividades para alcanzar los fines propuestos. - Asegura la liquidez de una empresa. - Controla los planes para que estos sean llevados de una manera eficiente. 6. EL PRESUPUESTO Y LA GERENCIA La Gerencia es din�mica si recurre a todos los recursos disponibles y uno de ellos es el presupuesto que empleado de una forma eficiente puede generar grandes beneficios. Se afirma que hacer Gerencia es lograr objetivos por medio de otros y para aquello se requiere de lo siguiente: a) Fijar Planes generales de acci�n para el futuro. b) Pensar con creatividad. c) Cumplir y hacer cumplir los objetivos propuestos. d) Comparar resultados, realizar un an�lisis de las variaciones y fijar las decisiones adecuadas. e) Implantar pol�ticas. La Planeaci�n y el Presupuesto. a) La Planeaci�n - Se piensa en todas las actividades que se pueden realizar en el futuro. - Se integran pol�ticas y decisiones que los directivos puedan adoptar ante determinadas situaciones. - Se concretan las actividades y funciones del personal. b) El Presupuesto - Se determinan si los recursos est�n disponibles para ejecutar las actividades. - Se acogen las decisiones que representen mayores beneficios para la empresa. - Se estudia el mercado. 7. VENTAJAS Y LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO a) Ventajas - Nos permite conocer anticipadamente los resultados. - Replantar las pol�ticas si no est�n siendo las adecuadas para alcanzar los objetivos propuestos. - Que le permite a la direcci�n de la empresa realizar un estudio de los problemas para analizarlos y discutirlos antes de tomar decisiones. - Ayuda a la planeaci�n de los costos de producci�n. - Permite la comparaci�n de los costos promedios con los costos reales. - Facilita la vigilancia de las funciones y actividades de la empresa. b) Desventajas - Que los datos estimados est�n sujetos a juicio y criterio de quienes los detallan o elaboran. - Un plan presupuestario sirve como gu�a para la administraci�n pero no para que la suplante. - Su implantaci�n y funcionamiento necesita tiempo por lo que sus beneficios se tendr�an despu�s del segundo o tercer per�odo cuando ya se haya adquirido experiencia. 8. CLASIFICACI�N DEL PRESUPUESTO a) Por la Flexibilidad - R�gidos o est�ticos - Flexibles b) Por el Tiempo - Corto Plazo - Largo Plazo c) Seg�n la Actividad de la Empresa - Operaci�n: Estado de Resultados - Financieros: Balance General d) Sectores en que se Utilizan - P�blico - Privado 9. EL CONTROL INTERNO Y LA RELACI�N CON LA AUDITOR�A INTERNA Y EXTERNA El Control Interno es la herramienta clave en toda organizaci�n ya que su objetivo b�sico es facilitar la delegaci�n de responsabilidades. El Control no es est�tico, debe modificarse para poder ajustarse a las diversas circunstancias que surjan ante cambios estrat�gicos, operacionales o funcionales. Existen dos clases de controles: los contables y los administrativos. Los contables est�n relacionados con la salvaguarda de los Activos Fijos y la versificaci�n de las transacciones financieras, mientras que los administrativos comprenden un plan de organizaci�n, m�todos y procedimientos relacionados con la eficiencia de las operaciones. El auditor interno se encarga de: a) Mantener informados a los Socios y Accionistas sobre la situaci�n financiera de la empresa. b) Controlar las funciones. c) Determinar si la empresa est� operando conforme a las pol�ticas establecidas y a su vez al personal. d) Asegurar si se est�n logrando los objetivos propuestos. e) Examinar y evaluar los resultados obtenidos. El Auditor externo se encarga de: a) Establecer un dictamen sobre la razonabilidad de los Estados Financieros aplicando las NAGA. b) Adquirir una corporaci�n adecuada sobre el sistema contable y el control interno. c) Estudiar y evaluar c�mo operan los controles internos ya que sobre ellos deber� apoyarse para realizar su alcance de auditor�a. Importancia del Control.- Es importante porque mide el desempe�o de las metas y planes mostrando donde se encuentran los errores y as� poner en marcha las acciones correctivas que ayudar�n de esa manera a asegurar el logro de nuestros planes. La importancia radica en que el objeto del control es de reducir o eliminar las probabilidades de errores e irregularidades que se puedan suscitar. Aptitudes del auditor.- Entre las principales aptitudes tenemos las siguientes: a) Comprensi�n b�sica de la contabilidad. b) Tener familiaridad global con las operaciones de la empresa. c) Pensar en forma clara, l�gica, cabal y disciplinada. d) Entrenamiento profesional. e) El auditor debe ser �ntegro, honesto y objetivo. 10. EJERCICIOS. |