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CAPITULO I
Planteamiento del Problema El Problema
La contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve obligado a llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no bastaba para guardar la información requerida. Se ha demostrado a través de diversos historiadores que en épocas como la egipcia o romana, se empleaban técnicas contables que se derivan del intercambio comercial.
La contabilidad de doble entrada se inició en las ciudades comerciales italianas; los libros de contabilidad más antiguos que se conservan provienen de la ciudad de Génova, datan del año 1340, y muestran que, para aquel entonces, las técnicas contables estaban ya muy avanzadas. El desarrollo en China de los primeros formularios de tesorería y de los ábacos, durante los primeros siglos de nuestra era, permitieron el progreso de las técnicas contables en oriente.
El inicio de la literatura contable queda circunscrito a la obra del monje veneciano Luca Pacioli titulada: La Summa de Aritmética, Geometría Proportioni et Proportionalitá en donde se considera el concepto de la partida doble por primera vez. A pesar de que la obra de Pacioli, más que crear, se limitaba a difundir el conocimiento de contabilidad, en sus libros se sintetizaban principios contables que han perdurado hasta nuestro días. Fray Luca Pacioli, quien en el año 1494, estableció las bases de toda la teoría contable. Entre uno de los varios méritos que tuvo este monje, estuvo el de haber explicado en forma detallada los procedimientos que se debían aplicar para el manejo de las cuentas lo cual se conoce hasta hoy como la teoría de la partida doble o teoría del cargo y del abono.
El valor de los principios establecidos por el monje Fray Luca Pacioli ha transcendido hasta nuestros días, en el sentido de que todos los negocios recurren de alguna manera al registro de sus operaciones a través de la teoría de la partida doble.
La teneduría de libros, parte esencial de cualquier sistema, ha ido informatizándose a partir de la segunda mitad del siglo XX, por lo que, cada vez mas, corresponde a los ordenadores o computadoras la realización de estas tareas. El uso generalizado de los equipos informáticos permitió sacar mayor provecho de la contabilidad utilizándose a menudo el término procesamiento de datos, llevando esto a que actualmente el concepto de teneduría ha decaído.
La contabilidad como se conoce actualmente, es el producto de toda una gran cantidad de prácticas mercantiles disímiles que han exigido a través de los años, el mejorar la calidad de la información financiera en las empresas. Llegando la contabilidad hacia el siglo XXI influenciada por tres variables: • Tecnología. • Complejidad y globalización de los negocios. • Formación y educación. La tecnología a través del impacto que genera el aumento en la velocidad con la cual se generan las transacciones financieras, a través del fenómeno Internet. La segunda variable de complejidad y globalización de los negocios, requiere que la contabilidad establezca nuevos métodos para el tratamiento y presentación de la información financiera. La última variable relacionada con la formación y educación requiere que los futuros gerentes dominen el lenguaje de los negocios.
El propósito de la contabilidad es proporcionar información financiera sobre una entidad económica. Quienes toman las decisiones administrativas necesitan de esa información financiera de la empresa para realizar una buena planeación y control de las actividades de la organización. El papel del sistema contable de la organización es desarrollar y comunicar esta información. Para lograr estos objetivos y así hacer uso de computadores, como también de registros manuales e informes impresos. Un sistema de información contable sigue un modelo básico y un sistema de información bien diseñado, ofreciendo así control, compatibilidad, flexibilidad y una relación aceptable de costo / beneficio. El sistema contable de cualquier empresa independientemente del sistema contable que manejé, debe ejecutar tres pasos básicos estando relacionados con las actividades financieras; los datos se deben registrar, clasificar y resumir, sin embargo el proceso contable involucra la comunicación a quienes estén interesados y la interpretación de la información contable para ayudar en la toma de decisiones comerciales. El registro de la actividad financiera en un sistema contable se debe llevar sistemáticamente de la actividad comercial diaria en términos económicos. En una empresa se llevan a cabo todo tipo de transacciones que se pueden expresar en términos monetarios y que se deben registrar en los libros de contabilidad. Una transacción se refiere a una acción terminada más que a una posible acción a futuro. Ciertamente, no todos los eventos comerciales se pueden medir y describir objetivamente en términos monetarios. La información contable es un registro completo de todas las actividades comerciales implica comúnmente un gran volumen de datos, demasiado grande y diverso para que pueda ser útil para las personas encargadas de tomar decisiones. Por tanto, la información se debe clasificar en grupos o categorías. Para que la información contable sea utilizada por quienes toman decisiones, esta se resume. Por ejemplo, una relación completa de las transacciones de venta de una empresa como Mars seria demasiado larga para que cualquier persona se dedicara a leerla. Los empleados responsables de comprar mercancías necesitan la información de las ventas resumidas por producto. Los gerentes de almacén necesitaran la información de ventas resumida por departamento, mientras que la alta gerencia de Mars necesitará la información de ventas resumida por almacén. Estos tres pasos que se han descrito: registro, clasificación y resumen constituyen los medios que se utilizan para crear la información contable. Sin embargo, el proceso contable incluye algo más que la creación de información, también involucra la comunicación de esta información a quienes estén interesados y la interpretación de la información contable para ayudar en la toma de decisiones comerciales. Un sistema contable debe proporcionar información a los gerentes y también a varios usuarios externos que tienen interés en las actividades financieras de la empresa. La contabilidad va más allá del proceso de creación de registros e informes. El objetivo final de la contabilidad es la utilización de esta información, su análisis e interpretación. Los contadores se preocupan de comprender el significado de las cantidades que obtienen. Buscan la relación que existe entre los eventos comerciales y los resultados financieros; estudian el efecto de diferentes alternativas, por ejemplo la compra o el arriendo de un nuevo edificio; y buscan las tendencias significativas que sugieren lo que puede ocurrir en el futuro. Si los gerentes, inversionistas, acreedores o empleados gubernamentales van a darle un uso eficaz a la información contable, también deben tener un conocimiento acerca de cómo obtuvieron esas cifras y lo que ellas significan. Una parte importante de esta comprensión es el reconocimiento claro de las limitaciones de los informes de contabilidad. Un gerente comercial u otra persona que este en posición de tomar decisiones y que carezca de conocimientos de contabilidad, probablemente no apreciara hasta que punto la información contable se basa en estimativos más que en mediciones precisas y exactas.
La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. Así obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener información de carácter legal.
La gente que participa en el mundo de los negocios: propietarios, gerentes, banqueros, corredores de bolsa, inversionistas utilizan los términos y los conceptos contables para describir los recursos y las actividades de todo negocio, sea grande o pequeño. Aunque la contabilidad ha logrado su progreso más notable en el campo de los negocios, la función contable es vital en todas las unidades de nuestra sociedad. Una persona debe explicar sus ingresos y presentar una declaración de renta. A menudo, una persona debe proporcionar información contable personal para poder comprar un automóvil o una casa, recibir una beca, obtener una tarjeta de crédito o conseguir un préstamo bancario. Las grandes compañías por acciones son responsables ante sus accionistas, ante las agencias gubernamentales y ante el público. El gobierno, los estados, las ciudades y los centros educativos, deben utilizar la contabilidad como base para controlar sus recursos y medir sus logros. La contabilidad es igualmente esencial para la operación exitosa de un negocio, una universidad, una comunidad, un programa social o una ciudad. Todos los ciudadanos necesitan cierto conocimiento de contabilidad si desean actuar en forma inteligente y aceptar retos que les impone la sociedad. Las personas que reciben los informes contables se denominan usuarios de la información contable. Un gerente comercial u otra persona que este en posición de tomar decisiones y que carezca de conocimientos de contabilidad, probablemente no apreciara hasta que punto la información contable se basa en estimativos más que en mediciones precisas y exactas.
Una de las ramas de las especialidades de la contabilidad es la Auditoria la cual se practicó en tiempos remotos. El hecho de que los soberanos exigieran el mantenimiento de las cuentas de su residencia por dos escribanos independientes, pone de manifiesto que fueron tomadas algunas medidas para evitar desfalcos en dichas cuentas. A medidas que se desarrollo el comercio, surgió la necesidad de las revisiones independientes para asegurarse de la adecuación y finalidad de los registros mantenidos en varias empresas comerciales. La Auditoría como profesión fue reconocida por primera vez bajo la Ley Británica de Sociedades Anónimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo lugar durante el período de mandato de la Ley Un sistema metódico y normalizado de contabilidad era deseable para una adecuada información y para la prevención del fraude. También reconocía...Una aceptación general de la necesidad de efectuar una versión independiente de las cuentas de las pequeñas y grandes empresas. Desde 1862 hasta 1905, la profesión de la Auditoría creció y floreció en Inglaterra, y se introdujo en los Estados Unidos hacia 1900. En Inglaterra se siguió haciendo hincapié en cuanto a la detección del fraude como objetivo primordial de la Auditoría. En 1912 Montgomery dijo: En los que podría llamarse los días en los que se formó la Auditoría, a los estudiantes se les enseñaban que los objetivos primordiales de ésta eran: La detección y prevención de fraude. La detección y prevención de errores; sin embargo, en los años siguientes hubo un cambio decisivo en la demanda y el servicio, y los propósitos actuales son: El cerciorarse de la condición financiera actual y de las ganancias de una empresa. La detección y prevención de fraude, siendo éste un objetivo menor.
Este cambio en el objetivo de la Auditoría continuó desarrollándose, no sin oposición, hasta aproximadamente 1940. En este tiempo existía un cierto grado de acuerdo en que el auditor podía y debería no ocuparse primordialmente de la detección de fraude. El objetivo primordial de una Auditoría independiente debe ser la revisión de la posición financiera y de los resultados de operación como se indica en los estados financieros del cliente, de manera que pueda ofrecerse una opinión sobre la adecuación de estas presentaciones a las partes interesadas.
Teniendo como alcances la Auditoría los siguientes: Asesorar a la gerencia con el propósito de: 1. Delegar efectivamente las funciones. 2. Mantener adecuado control sobre la organización. 3. Reducir a niveles mínimos el riesgo inherente. 4. Revisar y evaluar cualquier fase de la actividad de la organización, contable, financiera, administrativa, operativa.
Y teniendo como objetivos; velar por el cumplimiento de los controles internos establecidos, revisión de las cuentas desde el punto de vista contable, financiero, administrativo y operativo, ser un asesor de la organización, revisar y evaluar la efectividad, propiedad y aplicación de los controles internos, cerciorarse del grado de cumplimiento de las normas, políticas y procedimientos vigentes, comprobar el grado de confiabilidad de la información que produzca la organización, evaluar la calidad del desempeño en el cumplimiento de las responsabilidades asignadas y promover la eficiencia operacional. Siendo uno de los tipos de Auditoria la de Procesamiento Electrónico de Datos, la cual evalúa la eficiencia técnica del uso de diversos recursos y del tiempo que utilizan los programas, en este caso estudiaremos los contables, para que así la información sea más segura y confiable con el objetivo de optimizarlos y evaluar el riesgo que tienen para la organización. La investigación estará sustentada por las teorías de varios autores llevándonos esto a una selección múltiple de proposiciones; entre los autores de mismas tenemos: Fernando Catacora, Marco Andrade, José Echenique, Gustavo Cespeda los cuales tratan el tema de la Auditoria de PED y los Sistemas contables computarizados. Debido a que las empresas que conforman el sector industrial trujillano tienen toda su información estructurada en Sistemas Informáticos, y en base a estos los empresarios toman las decisiones, es aquí de vital importancia que los sistemas de información funcionen correctamente, ya que así la empresa tenga un staff de gente de primera, pero tiene un sistema informático propenso a errores, lento, vulnerable e inestable; si no hay un balance entre estas dos cosas, la empresa nunca saldrá adelante, entonces se hace necesario que a los mismo se le realicen Auditorias de Procesamiento Electrónico de Datos para que las respuestas del sistema sean mas eficaces y eficientes.
En este sentido resulta pertinente el indagar acerca del efecto que la aplicación de la auditoria de procesamiento electrónico de datos puede tener en la información financiera de una organización, ello podría resultar en ventaja competitiva para sectores como el Estrato I (empresas con mas de 100 trabajadores, según clasificación del Instituto Nacional de Estadística) de la Industria en el Estado Trujillo, dadas las condiciones de desarrollo que en términos comparativos pueden presentar sectores similares en otras regiones.
Formulación del Problema
¿Es la Auditoria de Procesamiento Electrónico de Datos una herramienta para el alcance de la ventaja competitiva en las empresas que conforman el sector industrial trujillano?
Sistematización del problema
¿Qué beneficios ofrece la Auditoria de Procesamiento Electrónico de Datos a la información financiera de una organización?
¿Las empresas del sector industrial trujillano aplican auditorias a sus sistemas contables computarizados?
Objetivo General
Determinar si la Auditoria de Procesamiento Electrónico de Datos puede contribuir al alcance de ventaja competitiva en las empresas que componen el sector industrial del Estado Trujillo.
Objetivos Específicos
Precisar los beneficios que ofrece la Auditoria de Procesamiento Electrónico de Datos a la información financiera de una organización.
Determinar si las empresas del sector industrial trujillano aplican auditorias a sus sistemas contables computarizados.
Justificación
Esta investigación se origina para determinar si la Auditoria de Procesamiento Electrónico de Datos puede contribuir al alcance de una ventaja competitiva en las empresas que componen el sector industrial del Estado Trujillo. Este estudio sirve como fuente de información entre los empresarios y los auditores.
La importancia de la investigación radica en que contribuirá al conocimiento de los beneficios que puede traer la Auditoría de Procesamiento Electrónico de Datos y la influencia que esta tiene sobre el desempeño de los Sistemas Contables computarizados en las organizaciones, además dará relevancia a la carrera de Contaduría Pública.
Para la licenciatura de Contaduría Publica esta investigación constituye un gran aporte en cuanto a materia de auditoria y sistemas contables, dando a conocer los beneficios que ofrece la Auditoria de Procesamiento Electrónico de Datos a la información financiera de las empresas del sector industrial trujillano
Estando orientada la investigación a seguir una metodología basada en el método científico, en la cual se utilizarán fuentes primarias y secundarias así como entrevistas a expertos y cuestionarios como instrumentos de recolección de datos.
Tomando como población las empresas pertenecientes al Estrato I (empresas con cien o más trabajadores, según clasificación del Instituto Nacional de Estadística) en el sector industrial trujillano del Estado Trujillo.
Delimitación
La investigación considerará para sus fines la población formada por las empresas pertenecientes al estrato I (cien o más trabajadores – según el criterio de clasificación del Centro Nacional de Estadística de Venezuela) en el sector industrial del Estado Trujillo en el año 2006. Tomando como regencia a la Auditoria de Procesamiento Electrónico de Datos.
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