Incidencia
del Control Interno en el Proceso de Procura de
Planteamiento del Problema
Uno
de los factores primordiales que deben evaluarse en las empresas venezolanas,
es la estructura del control interno, ya que al mantener bien documentada las
políticas y procedimientos financieros – operacionales de la organización, puede
permitirles que todos los empleados se encuentren involucrados con los planes y
metas de la misma y así trabajar en equipo para contribuir al logro de los
objetivos de la compañía.
Es importante mencionar, aunque
Esta
investigación se comenzará a realizar en el último trimestre 2007 y todo 2008, comprendiendo
en 4 fases, tales como:
-
Fase 1: Documentar los procesos de
procura, tales como compras, adjudicaciones directas, emergencias y convenios.
-
Fase 2: Evaluar la efectividad
operacional del proceso de procura y controles críticos.
-
Fase 3: Diseñar soluciones para remediar
brechas operacionales del control.
-
Fase 4: Informar e implantar soluciones
para brechas de control.
Objetivos
1.
General
Evaluar
la incidencia del control interno en el proceso de procura de
2.
Específicos
1. Diseñar
una estructura de control que ayude al
logro de los objetivos de la corporación.
2. Organizar
a
3. Mostrar
una buena imagen de la gerencia, ejecutando las actividades en forma
transparentes y competentes.
Justificación
La
investigación esta destinada a la determinación de las actividades del proceso
de procura de
El control interno es una serie de
acciones diseñadas y ejecutadas por la administración activa para proporcionar
una seguridad razonable en torno a la consecución de los objetivos de la
organización, fundamentalmente en las siguientes categorías:
-
Proteger y conservar el patrimonio
público contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o
acto ilegal
-
Exigir confiabilidad y oportunidad de la información
-
Garantizar eficiencia y eficacia de las
operaciones
-
Cumplir con el ordenamiento jurídico y
técnico
-
Adquirir conocimiento de las debilidades
que se presenta en la ejecución de las actividades del proceso.
-
Contribuir al logro de los objetivos de
-
Ayudar a definir de roles y
responsabilidades de la gerencia.
-
Fomenta el trabajo en equipo y promueve
la excelencia.
-
Incrementa la productividad individual y
corporativa.
-
Mejora la imagen de la sección,
realizando las actividades en forma transparente y competente.
-
Sugerir e implementar soluciones para
cubrir las brechas de control.
Antecedentes de
Fernando Cervantes Flores, IX Congreso
Latinoamericano de Auditoria Interna, (2004). Menciona en su discurso el caso
de Enron, que produjo un plan de obtención de altas utilidades y
creó un banco de gas, en el cual negoció operaciones de futuros y derivados
financieros. En agosto de 2000, las acciones de Enron llegaron a cotizarse a 90
dólares y en noviembre de 2001 cayeron a 26 centavos. En octubre de 2001
intervino
-
La responsabilidad de la gerencia es la
creación y mantenimiento de estructuras de control interno adecuados para el
reporte financiero.
-
La gerencia debe evaluar la efectividad
de su estructura de control interno para el reporte financiero.
-
El auditor externo independiente, debe
auditar y certificar el reporte de control interno realizado por la gerencia de
acuerdo a los estándares del Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB).
Teorías o Referencias que Sustentan
Aunado al Art. 36: Corresponde a las
máximas autoridades jerárquicas de cada ente la responsabilidad de organizar,
establecer, mantener y evaluar el sistema de Control Interno, el cual debe ser
adecuado a la naturaleza, estructura y fines del ente. Y el Art. 37:
Cada entidad del sector público elaborará, en el marco de las normas
básicas dictadas por
(a) Regulaciones
Requeridas.-
(b) Evaluación
e Informe del Control Interno.- Con respecto a la evaluación del
control interno requerido por la sub-sección (a), cada firma de contabilidad
pública registrada que prepara o emite el informe de auditoria para el emisor
testificará, e informará sobre la evaluación hecha por la gerencia del emisor.
Una testificación bajo esta sub-sección será hecha de acuerdo con las normas
para compromisos de testificación emitidas o adoptadas por
La obligación legal que sobre el control
interno dictan los artículos 2 y 10 de
El Manual de Normas Generales de Control
Interno para
Fernando A. Fernández, IX Congreso Latinoamericano de Auditoria
Interna, (2004). En su discurso nos habla de la “Gobernabilidad Corporativa”
que son los sistemas y procesos que una organización posee, para proteger los
intereses de los diversos grupos interesados en la misma, es un concepto
aplicable a todas las organizaciones independientemente de su localización
geográfica, además precisa estar basada en principios más que en reglas y
normas. Además, menciona
que una gobernabilidad corporativa resistirá el pasar del tiempo, estableciendo
una cultura basada en adecuadas prácticas de negocios y éticas, asegurando que
la gerencia tiene un amplío conocimiento de como administrar los riesgos e
implementando un proceso adecuado para administrar y monitorear riesgos.
El Manual de Normas Generales de Control
Interno (M-1-2002-CO-DDI), contempla cinco grupos de normas, las cuales
enumeramos a continuación:
1.
Normas
Generales Relativas al Ambiente de Control
·
Ambiente propicio para el control: La
administración activa, principalmente el jerarca, debe fomentar un ambiente
propicio para la operación del control interno, mediante la generación
de una cultura que promueva, entre los miembros de la institución, el
reconocimiento del control como parte integrante de los sistemas
institucionales.
·
Actitud de apoyo superior al control
interno: El jerarca, en su calidad de responsable por el
sistema de control interno, debe mostrar constantemente una actitud de apoyo a
las medidas de control implantadas en la institución, mediante la divulgación
de éstas y un ejemplo continuo de apego a ellas en el desarrollo de las labores
cotidianas.
·
Valores de integridad y ética: Los
responsables del control interno deberán determinar y fomentar los valores de
integridad y ética de aplicación deseable para beneficiar el desarrollo de los
procesos y actividades institucionales, así como establecer mecanismos que
promuevan la adhesión del personal a esos valores.
·
Administración eficaz del potencial
humano: El control interno debe incluir las políticas y los
procedimientos necesarios para asegurar una apropiada planificación y
administración del potencial humano de la institución, de manera que se asegure
desde el reclutamiento y hasta el mantenimiento al servicio de la institución,
de funcionarios que reúnan competencias (habilidades, actitudes y
conocimientos) idóneas para el desempeño de cada puesto.
·
Estructura organizativa: El
jerarca debe crear una estructura organizativa que apoye efectivamente el logro
de los objetivos organizacionales, y por ende, la realización de los procesos,
las labores y la aplicación de los controles pertinentes.
·
Delegación: La delegación
de funciones o tareas en un funcionario debe conllevar no sólo la exigencia de
la responsabilidad por el cumplimiento de los procesos, actividades o
transacciones correspondientes, sino también la asignación de la autoridad
necesaria a fin de que ese funcionario pueda tomar las decisiones y emprender las
acciones más oportunas para ejecutar su cometido de manera expedita y eficaz.
·
Coordinación de acciones organizacionales: El
control interno debe contemplar los mecanismos y disposiciones requeridos a
efecto de que los diversos funcionarios y unidades participantes en la
ejecución de los procesos, actividades y transacciones de la institución,
desarrollen sus acciones de manera coordinada y coherente, con miras a la
implantación efectiva de la estrategia organizacional para el logro de los
objetivos.
·
Participación del personal en el control
interno: El jerarca, con el apoyo de los titulares
subordinados, deberá instaurar las medidas de control propicias a fin de que
los miembros del personal reconozcan y acepten la responsabilidad que les
compete por el adecuado funcionamiento del control interno. De acuerdo con esa
responsabilidad, los funcionarios deberán participar activamente en la
aplicación y el mejoramiento de las medidas ya implantadas, así como en el diseño
de controles aún más efectivos para las áreas de la organización donde
desempeñan sus labores.
·
Adhesión a las políticas institucionales: En
el ejercicio de sus funciones, los servidores deben observar y contribuir con
sugerencias a las políticas institucionales y a las específicas aplicables a
sus respectivas áreas de trabajo, que hayan sido emitidas y divulgadas por los
superiores jerárquicos, quienes además deben instaurar medidas y mecanismos
propicios para fomentar la adhesión a las políticas por ellos emitidas.
·
Atmósfera de confianza: Los
responsables del control interno deberán estimular entre el personal la
generación y el mantenimiento de una atmósfera de confianza basada en la
difusión de información veraz, la comunicación adecuada, la delegación de
funciones y técnicas de trabajo participativo y cooperativo con miras a la
promoción de la lealtad, el desempeño eficaz y el logro de los objetivos
institucionales.
·
Auditoría Interna: Con
las salvedades que procedan, cada institución debe contar con una auditoría
interna adecuadamente organizada, que disponga de la independencia, el apoyo
superior y los recursos necesarios para que pueda brindar una asesoría oportuna
y profesional en el ámbito de su competencia y, de este modo, agregar valor a
la gestión institucional y una garantía razonable de que la actuación del
jerarca y demás funcionarios se realiza con apego a la legalidad y sanas
prácticas. El jerarca y los titulares subordinados, por su parte, deberán fortalecer
la auditoría interna y procurar la implementación de las medidas necesarias
para solventar las situaciones señaladas por ella, de conformidad con la
normativa jurídica, técnica y de otra naturaleza que resulte aplicable.
2.
Normas
Generales Relativas a
3. Identificación
y evaluación de riesgos: La administración deberá identificar y
evaluar los riesgos derivados de los factores ambientales que afectan a la
institución, así como emprender las medidas pertinentes para que ésta sea capaz
de afrontar exitosamente tales riesgos.
4. Planificación: La
identificación y evaluación de los riesgos, como componente del control
interno, debe ser sustentado por un sistema participativo de planificación que
considere la misión y la visión institucionales, así como objetivos, metas y políticas establecidos con
base en un conocimiento adecuado de los medios interno y externo en que la
organización desarrolla sus operaciones.
5. Indicadores
de desempeño mensurables: Los planes de la institución deberán
establecer los mecanismos, criterios e indicadores que la administración usará
para dar seguimiento al avance en el cumplimiento de esos planes y la medida en
que han contribuido a satisfacer las metas, los objetivos y la misión
institucionales.
6. Divulgación
de los planes: Los planes deberán ser divulgados oportunamente entre el personal respectivo
para procurar un conocimiento y una aceptación general, así como el compromiso
requerido para su cumplimiento.
7. Definición
y comunicación de políticas de apoyo a los objetivos: El
jerarca debe definir y comunicar las políticas necesarias para orientar el
quehacer organizacional en aras de apoyar el cumplimiento adecuado de los
objetivos institucionales. El personal debe cumplir con dichas políticas y
cuando corresponda canalizar sugerencias al jerarca respectivo.
8. Revisión
de los objetivos: El jerarca respectivo, con el apoyo del
resto del personal deberá revisar periódicamente los objetivos e introducirles
las modificaciones requeridas para que continúen siendo guías claras para la
conducción de la institución y proporcionen un sustento oportuno al control
interno institucional.
9. Cuestionamiento
periódico de los supuestos de planificación: Las premisas
básicas que sustentan los procesos de planificación y, por ende, el desarrollo
de las labores institucionales cotidianas, deberán ser analizadas y
cuestionadas periódicamente para determinar su validez ante los cambios
ambientales internos y externos y asegurarse el cumplimiento de los objetivos y
la misión institucional.
3. Normas
Generales Relativas a las Actividades de Control
·
Prácticas y medidas de control: La
administración debe diseñar y adoptar las medidas y las prácticas de control
interno que mejor se adapten a los procesos organizacionales, a los recursos
disponibles, a las estrategias definidas para el enfrentamiento de los riesgos
relevantes y a las características, en general, de la institución y sus
funcionarios, y que coadyuven de mejor manera al logro de los objetivos y
misión institucional.
·
Control integrado: Las
medidas y las prácticas de control interno diseñadas por la administración
deberán establecerse para ejercer control previo, concomitante y posterior de
modo tal que estén integradas en los procesos, actividades, operaciones y
acciones y promuevan su ajuste a los objetivos y misión organizacional.
·
Análisis de costo/beneficio: La
implantación de cualquier medida, práctica o procedimiento de control debe ser
precedida por un análisis de costo/beneficio para determinar su viabilidad, su
conveniencia y su contribución al logro de los objetivos.
·
Responsabilidad delimitada: La
responsabilidad por cada proceso, actividad, operación, transacción o acción
organizacional debe ser claramente definida, específicamente asignada y
formalmente comunicada al funcionario respectivo, según el puesto que ocupa.
·
Instrucciones por escrito: Las
instrucciones de alcance general deben darse por escrito y mantenerse en un
compendio ordenado, actualizado y de fácil acceso que sea de conocimiento de
todos y cada uno de los funcionarios de la institución. De igual manera, las
órdenes e instrucciones más específicas y relacionadas con asuntos particulares
de especial relevancia deben emitirse mediante nota o memorando a los
funcionarios responsables de su cumplimiento.
·
Separación de funciones incompatibles: Deberán
separarse y distribuirse entre los diferentes puestos, las funciones que, si se
concentraran en una misma persona, podrían comprometer el equilibrio y la
eficacia del control interno y de los objetivos y misión institucional.
Igualmente, las diversas fases que integran un proceso, transacción u operación
deben distribuirse adecuadamente, con base en su grado de incompatibilidad,
entre los diversos funcionarios y unidades de la institución, de tal manera que
el control por la totalidad de su desarrollo no se concentre en una única
instancia.
·
Autorización y aprobación de
transacciones y operaciones: La ejecución de los procesos,
operaciones y transacciones organizacionales deberá contar con la autorización respectiva
de parte de los funcionarios con potestad para concederla. Asimismo, los
resultados de la gestión deberán someterse al conocimiento de los individuos
que, en vista de su capacidad técnica y designación formal, cuenten con
autoridad jerárquica para otorgar la aprobación correspondiente.
·
Documentación de procesos y transacciones: Los
controles vigentes para los diferentes procesos y actividades de la
institución, así como todas las transacciones y hechos significativos que se
produzcan, deben documentarse como mínimo en cuanto a la descripción de los
hechos sucedidos, el efecto o impacto recibido sobre el control interno y los
objetivos institucionales, las medidas tomadas para su corrección y los
responsables en cada caso; asimismo, la documentación correspondiente debe
estar disponible para su verificación.
·
Supervisión constante: La
dirección superior y los funcionarios que ocupan puestos de jefatura deben
ejercer una supervisión constante sobre el desarrollo de los procesos,
transacciones y operaciones de la institución, con el propósito de asegurar que
las labores se realicen de conformidad con la normativa y las disposiciones
internas y externas vigentes.
·
Registro oportuno: Lo
hechos importantes que afectan la toma de decisiones y acciones sobre los procesos,
operaciones y transacciones deben clasificarse y registrarse inmediata y
debidamente.
·
Sistema contable y presupuestario: Se
establecerán sistemas contables y presupuestarios de conformidad con las
disposiciones legales y técnicas vigentes.
·
Acceso a activos y registros: El
acceso a los activos y registros de la organización debe estar claramente
definido y delimitado, de modo que sólo lo obtengan los funcionarios
autorizados por razón de su cargo y de las labores correspondientes.
·
Revisiones de control: Las
operaciones de la organización deben ser sometidas a revisiones de control en
puntos específicos de su procesamiento, que permitan detectar y corregir
oportunamente cualquier desviación con respecto a lo planeado.
·
Conciliación periódica de registros: Deberán
realizarse verificaciones y conciliaciones periódicas de los registros contra
los documentos fuentes respectivos, para determinar y enmendar cualquier error
u omisión que se haya cometido en el procesamiento de los datos.
·
Inventarios periódicos: La
exactitud de los registros sobre activos y disponibilidades de la institución
deberá ser comprobada periódicamente mediante la verificación y el recuento
físico de esos activos u otros como la información institucional clave.
·
Arqueos independientes: Deberán
ser efectuados arqueos independientes y sorpresivos de los fondos y otros
activos de la institución (incluido el acopio de información clave), por
funcionarios diferentes de aquellos que los custodian, administran, recaudan,
contabilizan y generan.
·
Formularios uniformes: Deberán
implantarse formularios uniformes para el procesamiento, traslado y registro de
todas las transacciones que se realicen en la institución, los que contarán con
una numeración preimpresa consecutiva que los identifique específicamente.
Igualmente, se establecerán los controles pertinentes para la emisión, custodia
y manejo de tales formularios, según corresponda.
·
Rotación de labores: Deberá
contemplarse la conveniencia de rotar sistemáticamente las labores entre
quienes realizan tareas o funciones afines, siempre y cuando la naturaleza de
tales labores permita efectuar tal medida.
·
Disfrute oportuno de vacaciones: Deberá
aplicarse la práctica de que los funcionarios disfruten oportunamente de las
vacaciones que les correspondan de conformidad con la ley y los reglamentos
internos.
·
Garantías a favor de la institución: La
administración deberá velar porque los funcionarios encargados de recaudar,
custodiar o administrar fondos y valores propiedad de la institución, rindan de
su peculio las garantías que procedan, a favor de
·
Dispositivos de control y seguridad: Los
equipos utilizados deberán contar con dispositivos de control y seguridad
apropiados para garantizar su óptimo uso en las labores que corresponde cumplir
a la institución.
4. Normas Generales Relativas a Sistemas de
Información
·
Obtención y comunicación de información
efectivas: La organización debe poner en ejecución los
mecanismos y sistemas más adecuados para obtener, procesar, generar y comunicar
de manera eficaz, eficiente y económica, la información financiera,
administrativa, de gestión y de otro tipo requerida en el desarrollo de sus
procesos, transacciones y actividades, así como en la operación de sus sistemas
de control con miras al logro de los objetivos institucionales.
·
Calidad y suficiencia de la información: El
control interno debe contemplar los mecanismos necesarios que permitan asegurar
la confiabilidad, calidad, suficiencia, pertinencia y oportunidad de la
información que se genere y comunique.
·
Sistemas de información: El
sistema de información que diseñe e implante la organización deberá ajustarse a
las características y ser apropiado para satisfacer las necesidades de ésta.
·
Controles sobre sistemas de información: Los
sistemas de información deberán contar con controles adecuados para garantizar
la confiabilidad, la seguridad y una clara administración de los niveles de
acceso a la información y datos sensibles.
·
Canales de comunicación abiertos: Deberán
establecerse canales de comunicación abiertos, que permitan trasladar la
información de manera segura, correcta y oportunamente a los destinatarios
idóneos dentro y fuera de la institución.
·
Archivo institucional: La
institución deberá implantar y aplicar políticas y procedimientos de archivo
apropiados para la preservación de los documentos e información que deba
conservar en virtud de su utilidad o por requerimiento técnico o jurídico,
incluyendo los informes y registros contables, administrativos y de gestión con
sus fuentes de sustento.
5. Normas Generales Relativas al Seguimiento
·
Seguimiento del control interno en
operación: Deberá observarse y evaluarse el funcionamiento de
los diversos controles, con el fin de determinar la vigencia y la calidad del
control interno y emprender las modificaciones que sean pertinentes para
mantener su efectividad.
·
Seguimiento de las actividades: Las
actividades que se efectúan en la organización deben estar sujetas a un proceso
de monitoreo constante que permita conocer oportunamente si la institución
marcha hacia la consecución de sus objetivos, encauza las labores hacia tales
objetivos y toma las acciones correctivas pertinentes.
·
Seguimiento constante del ambiente: El
jerarca, en primera instancia, y por extensión, los titulares subordinados de
todos los niveles de la organización, deben efectuar un monitoreo constante del
ambiente interno y externo que les permita estar al tanto y tomar medidas oportunas
sobre factores y condiciones real o potencialmente incidentes en el desarrollo de
las funciones institucionales, la ejecución de los planes y el cumplimiento de
los objetivos previstos.
·
Evaluación del desempeño institucional: El
jerarca y todos los funcionarios que participan en la conducción de las labores
de la institución, deben efectuar una evaluación permanente de la gestión, con
base en los planes organizacionales y las disposiciones normativas vigentes,
para prevenir y corregir cualquier eventual desviación que pueda poner en entredicho
el acatamiento de los principios de eficiencia, eficacia, economía y legalidad
aplicables.
·
Rendición de cuentas: El
jerarca y los demás funcionarios en todos los niveles de la institución están
obligados a rendir cuentas por el uso de los recursos, el cumplimiento de los
objetivos institucionales y el logro de los resultados esperados, para lo que
se apoyarán en el control interno.
·
Reporte de deficiencias: Las
deficiencias y desviaciones de la gestión de cualquier naturaleza y del control
interno, deben ser identificadas oportunamente y comunicarse de igual modo al
funcionario que posea la autoridad suficiente para emprender la acción
preventiva o correctiva más acertada en el caso concreto.
·
Toma de acciones correctivas: Cuando
el funcionario responsable con autoridad al efecto detecte alguna deficiencia o
desviación en la gestión o en el control interno, o sea informado de ella,
deberá determinar cuáles son sus causas y las opciones disponibles para
solventarla y adoptar oportunamente la que resulte más adecuada a la luz de los
objetivos y recursos institucionales.
·
Asesoría externa para seguimiento del
control interno: Cuando
·
Acatamiento de la normativa en auditorias
externos: Cuando se empleen los servicios de auditores
externos, el jerarca deberá tomar las previsiones y velar porque, en los
contratos respectivos, se contemple la obligación de que dichos auditores, en
lo correspondiente verifiquen el cumplimiento, por parte de la entidad u
órgano, de las normas jurídicas y técnicas de control interno. De igual modo,
la administración debe garantizar que en esos contratos se incluya como
obligación para los contratados, en lo pertinente, el cumplir con la normativa
de auditoría vigente para el Sector Público.
Términos Básicos
Control Interno:
Son las políticas y procedimientos que, cuando son implantados efectiva y
eficientemente, ayudan a reducir a un nivel aceptable el impacto del riesgo
sobre una compañía o proceso de negocio.
Riesgos Potenciales:
Se refiere a desviaciones o amenazas de que un evento, acción u omisión afecte
de forma adversa la capacidad de la organización para lograr sus objetivos de
negocio y ejecutar sus estrategias en forma exitosa.
Brechas de control:
Si un control no existe, o si el control existe y no mitiga el riesgo.
Proceso: es
una serie de operaciones o de funciones, realizadas por una entidad bajo
supervisión, que producen un resultado que es de valor a los integrantes de la
entidad. Un proceso más allá de agrupar actividades y tareas específicas, es
una combinación de recursos equilibrados entre sí, además tienen un fin u
objetivo, que alineado con los objetivos del negocio, posibilita la consecución
de las metas propuestas.
Transparencia: significa
el brindar a los distintos grupos interesados tanta información relevante como
sea posible sin comprometer las ventajas competitivas de una corporación.
Tipo de Investigación.
Esta investigación es descriptiva,
mediante el cual se recolectará todas las actividades que se realizan en el
proceso de procura de
Diseño de Investigación.
La investigación está enmarcada en un
modelo que se orienta hacia la incorporación de un diseño de campo, ya que nos
permite observar al personal, recolectar los datos directamente del departamento
objeto de estudio a fin de levantar un flujograma de los diferentes procesos de
procura, tales como compras, adjudicaciones directas, emergencias y convenios a
fin de dar un diagnóstico del control interno de
Cronograma
de Trabajo.
Métodos, Técnicas e
Instrumentos de Recolección de
Las técnicas de recolección de datos
aplicadas a la investigación será la observación directa, en la aplicación de
esta técnica se utilizará como instrumento una herramienta de Microsoft llamado
Visio, el cual nos permitirá plasmar las rutas del proceso mediante símbolos,
así nos permitirá identificar los riesgos y brechas que se presentan en el
mismo. La observación aplicada en este trabajo permitirá la búsqueda de los datos necesarios o
soluciones que conllevaran a solventar las posibles situaciones planteadas.
En segundo lugar, se utilizará la técnica de la entrevista, cuyo objeto es el de
interactuar de forma directa con el recurso humano de la gerencia, para recabar
y verificar información relevante, u obtener datos sustentados en evidencias
para un propósito específico, como es obtener una opinión clara y la
perspectiva de la gerencia sobre procesos, riesgos y controles.
Estas técnicas aplicadas, nos permitirán
documentar los procesos y el sistema de control interno establecido para poder
evaluarlos e implantar las mejoras necesarias, con el fin de mantener informada
a
Entre los pasos de una entrevista tenemos:
Preparación:
hay que seleccionar los tópicos para la entrevista, antes de entrevistar enviar
a cada entrevistado una notificación por escrito, documentarse y establecer los
roles en la entrevistas.
Introducción: crear
un ambiente propicio para la reunión, comunicarse en términos adecuados,
mantener el contacto visual con el entrevistado, usar un tono de voz adecuado,
establecer el propósito de la entrevista, ser puntual e informar si se requiere
de reuniones adicionales.
Obtener
información: tomar notas de aspectos específicos,
cargo, ubicación y teléfonos de la persona entrevistada, apagar el celular,
guiar y controlar la entrevista, corroborar información, escuchar activamente,
repetir algunas de las palabras exactas del entrevistado para centrar la
entrevista sobre un punto específico, aclarar las preguntas.
Cerrar
y documentar: verificar que se efectuaron todas las
preguntas planificadas, concluir con un breve resumen de la entrevista,
comentar al entrevistado los pasos a seguir, dejando abierta oportunidades para
futuras discusiones y documentar la entrevista inmediatamente.
Bibliografía.
1. Ley
Sarbanes Oxley, publicada el 24 de julio 2002, Sección 404, Evaluación de
2. Ley
de
3. Intellity
Consulting, Manual de Adiestramiento SOX 404, Agosto 2005.
4. Fernando Cervantes Flores, IX Congreso
Latinoamericano de Auditoria Interna, (2004).