Universidad Yacambú

Dirección de Estudios Virtuales

Contaduría Pública

V Trimestre

Contabilidad II

Profesora: Lourdes Henríquez

Alumno: David Narváez A.

T6

Activos Circulantes Prepagado  y  Pasivos Circulantes Precobrado

1.- Activos Circulantes Prepagado

    El saldo de las cuentas que integran el activo es de naturaleza débito, con excepción de las provisiones, las depreciaciones, el agotamiento y las amortizaciones acumuladas, que deben ser deducidas, de manera separada, en los correspondientes grupos de cuentas

    Los gastos prepagados por anticipado son erogaciones liquidadas anticipadamente, tales como arrendamiento, intereses y seguros. La parte que no se ha utilizado al final del periodo contable se presenta como un activo en la hoja de balance. Estos gastos se pagan por adelantado al momento del cierre.

    En efecto, cuando en una empresa se incurren en los denominados “gastos pagados por anticipado” (arriendos, seguros, contratos de mantenimiento, etc.), no hay complicaciones ni dudas sobre la cuenta en la cual se deben hacer los respectivos débitos de tales valores. Los conceptos mas comunes de  gastos pagados por anticipado son:

• Seguros pagados por anticipado: Cuenta real de activo circulante, estos incluyen las primas de seguro que se cancelan para dar una cobertura a la empresa por posibles perdidas de activos importantes, también pueden tener por objeto otorgar un beneficio a los empleados por medio de la contratación de pólizas de hospitalización, cirugía y maternidad.

    Clasificación de los Seguros

1. Patrimoniales y Operaciones de la empresa: Planta física, Mobiliario, Equipos y Maquinas, Vehículos, Mercancía, Lucro Cesante y Fidelidad.

2. Personas: Hospitalización, Cirugía y Maternidad, Vida y Accidentes Personales.

3. Terceros: Responsabilidad Civil de Vehículos, Responsabilidad civil General, responsabilidad Civil Profesional y Planes de Jubilación.

• Alquileres pagados por anticipado: Cuenta real de activo circulante, Corresponde al monto adquirido por concepto de alquiler el cual debe ser cancelado por anticipado, ya sea por condiciones de contrato, por inicio de alquiler donde por lo general se cobran meses del mismo por anticipado.  estos están constituidos por las erogaciones que se realizan sobre locales que la empresa toma en alquiler y para los cuales se efectúa el pago del alquiler respectivo en forma anticipada, esta practica tiene por objeto asegurar un canon de arrendamiento mas bajo y para el arrendatario obtener un dinero que de otra forma lo obtendría de forma periódica.

• Intereses pagados por anticipado: Cuenta real de activo circulante, están compuestas por los pagos de intereses sobre el capital de un préstamo recibido y el cual se convino en contratar con la modalidad o condición de intereses pagados al principio del periodo en el cual se celebra la transacción.

• Impuestos pagados por anticipado: están formado por pagos de tributos que son realizados a lo largo del año y que son impuestos por diferentes leyes. estos se clasifican en:

1. Impuesto Sobre la renta

2. Patente de Industria y Comercio

3. Impuestos Inmobiliarios.

4. Otros Tributos que se cancelan de manera anticipada.

    El Saldo de estas cuentas es Deudor y  esta compuesto por el monto de las cantidades pagadas por anticipado y que se encuentran pendiente por consumir.

Se Carga por                                                                                                                Se Acredita por

1) Diferentes conceptos de prepagados,                                                           1) La distribución del gasto correspondiente a diferentes periodos y

entre los cuales se pueden identificar:-                                                               que pueden estar compuestas por

primas sobre pólizas contratadas.                                                                      Seguros contratados

Alquileres.                                                                                                         Alquileres

Intereses.                                                                                                           Suministros de oficina.

Compras menores de suministros de oficina.                                                     Amortización de otros impuestos

Cuotas de impuesto sobre la renta                                                                       Intereses.

Otros impuestos.

    El tratamiento contable aplicable a los gastos prepagados es relativamente sencillo, su objetivo principal debe ser el de reflejar el monto que se tenga como prepagado y el monto que debe ir al estado de resultados como gastos del periodo. estos gastos prepagados tienen dos tipos de operaciones básicas:

• Contabilización de los desembolsos considerados como gastos prepagados

• Amortización del gasto imputable a un periodo determinado.

    Para el primer caso, el registro genérico de un desembolso considerado como gasto prepagado seria:

    El segundo registro relacionado con esta cuenta, corresponde con la amortización del gasto relacionado, el cual se registraría:

    Estos dos tipos de registros, constituyen la primera forma básica mediante la cual se pueden contabilizar estas transacciones bajo los conceptos de prepagados, existe otra alternativa de tratamiento contable, que consiste en llevar en un principio el desembolso inicial a una cuenta de gastos para luego efectuar un asiento de ajuste que refleje el monto real del gasto respectivo y el saldo que se debe mostrar como prepagado. por lo tanta la erogación seria registrada así:

    Luego, cuando se analiza la cuenta de gastos, se debe efectuar un ajuste por el monto que corresponda, el cual tiene que reflejarse en el renglón de gastos pagados por anticipados, con el siguiente registro contable:

    En estos dos métodos anteriormente explicados se debe reflejar el saldo razonable que se encuentra por consumir de la cuenta de gastos pagados por anticipado y deben reflejarse en el balance general a la fecha de su presentación.

    El método contable que se utiliza con mayor frecuencia, es el que se lleva mes por mes el monto proporcional del gasto del periodo, es decir el mostrado en el primer ejemplo.

    Reglas de Valuación: las partidas de gastos prepagados se presentan a su saldo histórico menos los consumos y las transferencias a gastos por su amortización

    Reglas de Presentación: 1) deben ser presentadas en las cuantas de activo circulante por aquellos montos cuya expiración, beneficio o vencimiento sea menor  a un año o al ciclo de operaciones a partir de la fecha de presentación del balance general. 2) la porción de la partida de gastos prepagados que tengan un vencimiento mayor a un año o al ciclo de operaciones, deben ser presentados en el activo no circulante.

2.- Pasivos Circulantes Precobrado

    Se encuentran compuestas por partidas de ingresos que han sido recibidos por adelantado, sobre los cuales se debe prestar el servicio o entregar el bien a futuro, este ingreso es recibido o contabilizado antes de que se devengue, es decir, antes de que se entregue el valor total o parcial por el cual se recibe o habrá de recibir dicho ingreso.

    Se deben distinguir dos operaciones con este tipo de crédito:

• Recepción adelantada del ingreso

• Realización del ingreso.

Las cantidades cobradas por anticipado se deben considerar un pasivo, porque generan la obligación de proporcionar un servicio equivalente a la cantidad que se ha cobrado. Los servicios cobrados por anticipado tienen como característica que su valor disminuye con el transcurso del tiempo o conforme se vayan proporcionando dichos servicios. De los servicios cobrados por anticipado sólo se considera de utilidad la parte disminuida por el transcurso del tiempo y, el resto, se distingue como un pasivo diferido. No debe olvidarse que todo servicio cobrado por anticipado es convertible en utilidad al paso del tiempo en que se vayan proporcionando tales servicios.
    Los principales conceptos de ingresos diferidos son los siguientes:

• alquiler cobrados por adelantado: son cobros que se han recibido por el uso de bienes o propiedades que son arrendadas y que son aplicables  a periodos futuros.

• intereses cobrados por adelantados: están formado por los montos de intereses que una institución cobra por los prestamos otorgados y que son deducidos en el momento de efectuarse la operación o transacción de deuda.

• publicidad cobrada por adelantado: son los ingresos recibidos por servicios futuros de publicidad.

• suscripciones cobradas por adelantado: están constituidos por los cobros de de servicios de información impresa que se presta bajo la modalidad de suscripción y se cobra por adelantado.

Reglas de presentación: los ingresos diferidos deben contemplar:

• Clasificación de los diferidos en corto y largo plazo

• el ingreso transferido al estado de resultados.

• devoluciones de bienes o servicios no prestados.

Bibliografía y Referencias utilizadas.

Contabilidad la Base para las decisiones gerenciales, autor: Fernando Catacora, Universidad Católica Andrés Bello 1998 Caracas Venezuela Contabilidad III semestre (teoría y práctica), Autor: Francisco Gómez Rondón, Editorial Fragor, año 2000

Segunda Parte:

Ejercicio 1 (Gastos Pagados por Anticipados).
El 15-11-2006 se pagó unos intereses adelantados por un total de Bs. 900.000,00 durante 90 días. La Fecha del Cierre es el 31-12-2006.
Se pide: Efectuar los asientos para registrar el pago de los intereses y los asientos de ajuste y cierre por el Método de Cargado a una Cuenta de Gastos.
Cálculos de los días consumido desde 15/11/06 hasta 31/12/06

 

Ejercicio 2 (Gastos Pagados por Anticipados).
La empresa "MARI", paga por anticipado el 02-05-06 el alquiler que corresponde a cuatro meses, el cual tiene un monto de Bs. 1.100.000,00 mensuales.
Se pide: Realizar todos los asientos necesarios desde el 02-05-06 hasta la fecha de cierre el 30-07-2006, realizarlo por el Método Cargando a la Cuenta Activo.
 

Ejercicio 3 (Gastos Acumulados).

 La empresa "YAMA", que cierra anualmente el 30-07 de cada año, paga el alquiler del local donde funciona los días 05 del mes siguiente (Bs. 1.500.000,00).

Se pide:

a.- Registrar el alquiler acumulado al 30-07-2006 (cierre anual).

b.- Registrar el pago del alquiler el 05-08-2006.

Aplicar el Método de Registrando el Pago Directamente