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海 外 美 籍 人 士 報 稅 須 知

美 國 公 民 持 有 海外 公 司 股 權 超 逾 五 成，擁 有 公 司 決 策權 者，便 必 須 報 稅； 又或 買 入 一 間 由 美 國 人 控 制 公 司 的 一 成 股 權 或 以 上 者，亦 要 申 報； 即 使 買 入 一 間 並 非 由 美 國 人 擁 有 一 半 或 以 上 的 海 外 公 司 的 股 份，其 股 權 約 佔 一成 或 以 上，買 入 股 份 的 一 年 也 要 向 美 國 報 稅。

美 國 稅 制 調 查 公 民 的 海 外 資 產 時，多 只 會 以 一 些 在 海 外 有 經 營 生 意 的 對象，若 沒 有 申 報 海 外 營 商 情 況，美 國 稅 局 很 少 會 主 動 調 查，故 通 常 被 調 查 的個 案 多 是 有 人 舉 報。 當 稅 局 發 現 逃 稅 時，只 要 當 事 人 坦 白 從 寬，交 回 稅 款，通 常 也 能 由 刑 事 轉 為 民 事，賠 款 了 事。 

與 香 港 的 個 人 薪 俸 稅 不 同 ， 美 國 公 民 或 美 國 居 民 ， 只 要 是 綠 卡 持 有 人 （ 以 下 統 稱 為 美 籍 人 士 ） ， 無 論 他 們 的 收 入 來 自 世 界 任 何 角 落 ， 也 無 論 他 們 的 收 入 是 薪 金 、 利 息 、 股 息 、 租 金 ， 還 是 買 賣 股 票 或 透 過 其 他 資 產 所 賺 取 的 利 潤 ， 都 要 就 其 全 部 收 入 申 報 並 繳 付 美 國 個 人 入 息 稅 。 即 使 長 期 居 住 於 海 外 的 美 籍 人 士 也 不 例 外 。

但 是 ， 居 住 海 外 的 美 籍 人 士 可 以 享 受 額 外 的 免 稅 額 。 最 初 的 額 外 免 稅 額 是 七 萬 美 元 ， 從 一 九 九 八 年 開 始 ， 此 額 外 免 稅 額 每 年 遞 增 二 千 美 元 ， 直 至 八 萬 美 元 的 上 限 ， 因 此 由 2002 年 起 ， 每 年 的 最 高 額 外 免 稅 額 為 八 萬 美 元 。 很 多 居 住 海 外 的 美 籍 人 士 以 為 ， 只 要 總 收 入 少 於 最 高 額 外 免 稅 額 ， 他 們 就 毋 須 繳 付 美 國 個 人 入 息 稅 。 不 幸 的 是 ， 這 種 想 法 只 是 一 場 美 麗 的 誤 會 。

收 入 八 萬 毋 須 繳 稅 ？

八 萬 美 元 的 額 外 免 稅 額 ， 並 不 自 動 適 用 於 所 有 居 住 於 海 外 的 美 籍 人 士 。 對 於 這 類 美 籍 人 士 來 說 ， 在 申 請 八 萬 美 元 的 額 外 免 稅 額 之 前 ， 他 們 必 須 符 合 某 些 特 定 的 標 準 。
首 先 ， 八 萬 美 元 的 額 外 免 稅 額 只 適 用 於 美 籍 人 士 於 海 外 所 賺 取 的 薪 金 或 收 入 ， 對 他 們 在 美 國 境 內 所 賺 取 的 薪 金 或 類 似 的 收 入 並 不 適 用 。 另 外 ， 薪 金 以 外 的 其 他 收 入 ， 例 如 利 息 、 股 息 、 租 金 等 ， 八 萬 美 元 的 額 外 免 稅 額 也 不 適 用 。

（ 1 ） 主 要 受 僱 地 點 必 須 在 海 外

（ 2 ） 必 須 在 連 續 十 二 個 月 內 於 海 外 居 住 不 少 於 330 天 ， 或 者 在 一 個 完 整 的 曆 年 內 都 被 視 為 某 海 外 國 家 或 地 區 的 合 法 居 民 。
值 得 注 意 的 是 ， 在 一 個 完 整 的 曆 年 內 都 被 視 為 某 海 外 國 家 或 地 區 的 合 法 居 民 這 一 條 件 ， 只 適 用 於 美 籍 公 民 。 換 句 話 說 ， 在 一 般 情 形 下 ， 美 籍 居 民 必 須 在 連 續 十 二 個 月 內 在 海 外 居 住 不 少 於 330 天 ， 才 能 申 請 八 萬 美 元 的 額 外 免 稅 額 。 因 此 ， 對 於 持 有 綠 卡 的 人 士 ， 到 美 國 旅 遊 或 公 幹 的 時 候 ， 應 格 外 注 意 ─ ─ 在 力 所 能 及 的 情 況 下 ， 應 限 制 每 年 在 美 逗 留 的 日 子 （ 無 論 是 旅 遊 或 公 幹）。

最 後 ， 即 使 這 類 美 籍 人 士 具 備 所 有 以 上 條 件 ， 他 並 不 能 自 動 享 有 八 萬 美 元 的 額 外 免 稅 額 。 為 了 享 有 此 額 外 免 稅 額 ， 這 類 美 籍 人 士 必 須 向 美 國 稅 務 局 提 出 申 請 。 他 可 以 填 妥 某 些 特 定 的 申 請 表 格 ， 連 同 其 個 人 所 得 稅 申 報 表 ， 一 同 呈 交 美 國 稅 務 局 。 不 及 時 呈 交 申 請 表 及 個 人 所 得 稅 申 報 表 ， 美 國 稅 務 局 可 拒 絕 給 予 其 應 得 的 額 外 免 稅 額 。
舉 一 個 例 ， 在 2002 年 度 內 ， 甲 和 乙 都 是 單 身 的 美 籍 人 士 ， 並 在 海 外 居 住 ， 符 合 八 萬 美 元 額 外 免 稅 額 所 要 求 的 條 件 ， 又 能 及 時 呈 交 個 人 所 得 稅 申 報 表 。

甲 和 乙 的 總 收 入 都 是 八 萬 五 千 美 元 ， 但 收 入 的 種 類 不 同 。
甲 的 收 入 包 括 八 萬 五 千 美 元 薪 金 。 由 於 其 首 八 萬 美 元 的 薪 金 被 額 外 免 稅 額 所 抵 銷 ， 剩 餘 的 五 千 美 元 在 扣 除 基 本 免 稅 額 及 個 人 免 稅 額 後 ， 便 毋 須 繳 納 任 何 美 國 個 人 入 息 稅 。 乙 的 收 入 包 括 四 萬 五 千 美 元 薪 金 及 四 萬 美 元 利 息 收 入 。 由 於 額 外 免 稅 額 只 適 用 於 薪 金 ， 乙 的 四 萬 五 千 美 元 薪 金 全 部 被 額 外 免 稅 額 抵 銷 ， 但 其 四 萬 美 元 利 息 收 入 ， 在 扣 除 基 本 免 稅 額 及 個 人 免 稅 額 後 （ 約 七 千 七 百 美 元 ） ， 剩 餘 的 三 萬 二 千 三 百 美 元 仍 需 納 稅 。

由 此 可 見 ， 即 使 美 籍 人 士 的 總 收 入 少 於 八 萬 美 元 ， 仍 可 能 需 要 繳 付 美 國 稅 。 因 此 ， 在 得 出 任 何 結 論 之 前 ， 他 們 應 諮 詢 有 關 專 業 人 士 的 意 見 。