UNIVERSIDAD
YACAMBU
MAESTRIA:
GERENCIA DE LAS FINANZAS Y LOS NEGOCIOS
SEMINARIO
TRABAJO DE GRADO
PROFESORA:
MARUJA TREJO
AUTOR:
AMADIS MORALES
TRABAJO
FINAL
TITULO:
MEJORAMIENTO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS Y
FINANCIEROS DE PDV MARINA.
CAPITULO
I
PLANTEAMIENTO
DEL PROBLEMA
EL PROBLEMA
El control interno considerado como proceso, debe ser diseñado
para proporcionar seguridad razonable en el horizonte al cumplimiento de los
objetivos de efectividad y eficiencia en las operaciones, confiabilidad de la
información financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones.
El proyecto de investigación esta orientado al análisis de la
situación actual del sistema de control interno en PDV Marina, con el fin de
determinar el impacto en los objetivos planteados y las desviaciones del modelo
de control COSO establecido para PDVSA y sus filiales, originando la necesidad
de establecer un programa de gestión con enfoque de auditoria.
OBJETIVO GENERAL.
Optimizar el
sistema de control interno en los procesos administrativos y financieros de PDV
Marina.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Evaluar el
sistema actual de control interno en los procesos administrativos y
financieros, considerando el modelo coso.
Determinar el
impacto de las desviaciones en la estructura de control de PDV Marina.
Diseñar
programa de mejoramiento del sistema de control interno.
JUSTIFICACION E IMPORTANCIA:
Mejorar el sistema de control interno en PDV Marina, permitirá
conseguir las metas de rentabilidad y disminución de perdida de recursos,
identificar los riesgos y administración de los mismos ante el fraude.
CAPITULO II
MARCO CONCEPTUAL
ANTECEDENTES DE
En el entorno
interno y externo en que se desarrolla una empresa, se generan cambios en los sistemas
de control interno. Los riesgos,
competencia, culturas y reformas tecnológicas, originan la necesidad de evaluar
e implementar nuevos sistemas de control.
Romper los
paradigmas del control tradicional rescatando lo funcional y enfocarse hacia un
control moderno de gestión es responsabilidad de todos los niveles de la
organización y por ende debe agregar valor especialmente en la nueva cultura
del control que es el sinónimo de autocontrol.
Según (Meigs, W; Larsen, G. 1994:49), el propósito
del control interno es: "Promover la operación, utilizar dicho control en
la manera de impulsarse hacia la eficaz y eficiencia de la organización".
Esto se puede interpretar que el cumplimiento de los objetivos de la empresa,
los cuales se pueden ver perturbados por errores y omisiones, presentándose en
cada una de las actividades cotidianas de la empresa, viéndose afectado por el
cumplimiento de los objetivos establecidos por la gerencia.
El sistema de
control interno en PDV Marina, considera Ley Contra
TEORÍAS
O REFERENTES TEÓRICOS QUE SUSTENTAN
Control Interno.
El control interno comprende el plan de organización
y el conjunto de métodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para
salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su información
financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones,
estimular la observación de las políticas prescrita y lograr el cumplimiento de
las metas y objetivos programados.
El control interno en una entidad está orientado a
prevenir o detectar errores e irregularidades, las diferencias entre estos dos
es la intencionalidad del hecho; el término error se refiere a omisiones no
intencionales, y el término irregular se refiere a errores intencionales. Lo cierto
es que los controles internos deben brindar una confianza razonable de que los
estados financieros han sido elaborados bajo un esquema de controles que
disminuyan la probabilidad de tener errores sustanciales en los mismos.
Según (Meigs, W; Larsen, G. 1994:49), el propósito
del control interno es: "Promover la operación, utilizar dicho control en
la manera de impulsarse hacia la eficaz y eficiencia de la organización".
Esto se puede interpretar que el cumplimiento de los objetivos de la empresa,
los cuales se pueden ver perturbados por errores y omisiones, presentándose en
cada una de las actividades cotidianas de la empresa, viéndose afectado por el
cumplimiento de los objetivos establecidos por la gerencia.
Objetivos del control interno.
1. La
obtención de la información financiera oportuna, confiable y suficiente como
herramienta útil para la gestión y el control.
2.
Promover la obtención de la información técnica y otro tipo de información no
financiera para utilizarla como elemento útil para la gestión y el control.
3.
Procurar adecuadas medidas para la protección, uso y conservación de los
recursos financieros, materiales, técnicos y cualquier otro recurso de
propiedad de la entidad.
4.
Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el ogro de sus
objetivos y misión.
5.
Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se desarrollen en
el marco de las normas constitucionales, legales y reglamentarias.
Elementos y componentes del control interno:
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Elementos |
Componentes |
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Sistema de control interno.
El sistema de control interno es el conjunto de todos los elementos en donde lo
principal son las personas, los sistemas de información, la supervisión y los
procedimientos.
Promueve la eficiencia, asegura la efectividad,
previene que se violen las normas y los principios contables de general
aceptación. Los directivos de las organizaciones deben crear un ambiente de
control, un conjunto de procedimientos de control directo y las limitaciones
del control interno.
Las deficiencias o debilidades del sistema de
control interno detectadas a través de los diferentes procedimientos de
supervisión deben ser comunicadas a efectos de que se adopten las medidas de
ajuste correspondientes. Según el impacto de las deficiencias, los
destinatarios de la información pueden ser tanto las personas responsables de
la función o actividad implicada como las autoridades superiores. La autoridad
superior del organismo debe procurar suscitar, difundir, internalizar y vigilar
la observancia de valores éticos aceptados, que constituyan un sólido fundamento
moral para su conducción y operación. Tales valores deben enmarcar la conducta
de funcionarios y empleados, orientando su integridad y compromiso personal.
La evaluación del sistema de control interno por
medio de los manuales de procedimientos afianza las fortalezas de la empresa
frente a la gestión
En razón de esta importancia que adquiere el sistema de control interno para
cualquier entidad, se hace necesario hacer el levantamiento de procedimientos
actuales, los cuales son el punto de partida y el principal soporte para llevar
a cabo los cambios que con tanta urgencia se requieren para alcanzar y
ratificar la eficiencia, efectividad, eficacia y economía en todos los
procesos.
Clases de Control Interno.
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INTERNO FINANCIERO O CONTABLE |
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO |
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PASOS GENERALES |
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Planeación |
Planeación |
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Valoración |
Control |
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Ejecución |
Supervisión |
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Monitoreo |
Promoción |
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PLAN DE ORGANIZACIÓN |
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Método y procedimientos
relacionales |
Método y procedimientos
relacionales |
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Protección de activos |
Con eficiencia de operación |
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Confiabilidad de los registros
contables |
Adhesión a políticas |
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CONTROLES |
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Sistemas de autorización |
Análisis estadísticos |
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Sistemas de aprobación |
Estudio de tiempos y movimientos |
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Segregación de tareas |
Informes de actuación |
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Controles físicos |
Programas de selección |
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Programas de adiestramiento |
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Programas de capacitación |
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Control de calidad |
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ASEGURAN |
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|
Todas las transacciones de acuerdo
a la autorización específica |
Eficiencia, Eficacia y Efectividad
de operaciones |
|
Registro de transacciones |
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|
Estados
financieros con PCGA |
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Acceso activos con autorización |
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TÉRMINOS BÁSICOS
Control
Interno.
Sistema
de Control Interno.
Elementos
de control.
Componentes
de control.
Committe of Sponsoring Organitations (COSO).
CAPITULO III
MARCO METODOLOGICO
TIPO DE INVESTIGACIÓN.
En el problema planteado para el mejoramiento del sistema de
control interno en los procesos administrativos y financieros de PDV Marina, se
considera una investigación de proyecto factible, orientado a realizar un
diagnostico de la situación del sistema de control en los procesos administrativos
como los financieros, determinando las condiciones del estudio y las
alternativas de la solución a través de un programa de gestión la optimización
de los procesos inherentes.
DISEÑO DE
Dentro
del marco de la investigación atendiendo los objetivos planteados, se orienta
hacia un diseño de campo.
Este diseño consiste en la recolección de datos directamente donde
se originan los hechos, como de las fuentes de documentación disponibles, en
los procedimientos y manuales en la gestión de control.
MÉTODOS, TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE
RECOLECCIÓN DE
En función de los objetivos para proyecto de investigación, se
emplearan instrumentos y técnicas de recolección de datos o información. Se
analizará las fuentes de información y las documentaciones obtenidas de la
observación documental de procedimientos y manuales, cuestionarios y
entrevistas con los responsables de los
procesos.
CRONOGRAMA DE TRABAJO.
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Investigación: Mejoramiento del
sistema de control interno en los procesos administrativos y financieros de
PDV Marina. |
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ACTIVIDADES
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PERIODO
(Expresado en meses) |
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Oct 07 |
Nov 07 |
Dic 07 |
Ene 08 |
Feb 08 |
Mar 08 |
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Planteamiento del problema
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Elaboración del Marco Teórico
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Instrumentos de recolección de datos
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Revisión del instrumentos
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Recolección de datos
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Análisis e interpretación de los resultados
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Conclusiones y recomendaciones
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Redacción del informe del proyecto de investigación
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Presentación del proyecto de Investigación
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INFOGRAFIA.
Control Interno. Una responsabilidad de todos
los integrantes de la organización empresarial. Autor: Giovanny E. Gómez.
http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/no11/controlinterno.htm. ENLACE.
Introducción a la evaluación del sistema de
control interno. Autor: Giovanny E.
Gómez. http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/17/evaluacionsci.htm
ENLACE
Manuales de Procedimientos y
su aplicación dentro del Control Interno. Autor: Giovanny E.
Gómez. http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/26/manproc.htm
ENLACE
El Control Interno como herramienta fundamental contable y controladora
de las organizaciones. Autor: Lic. Wladimir Chacón Paredes. http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/ctrlinthf.htm ENLACE
BIBLIOGRAFIA.
Como se elabora el
Proyecto de Investigación. Autor Miriam Balestrini
Acuña. Consultores Asociados Servicio
Editorial. Sexta Edición. 2002.
Fundamentos de Control Interno.
Autor: Abraham Perdomo Moreno.
THOMSON. Séptima Edición. 2000.
Control Interno Estructura Conceptual Integrada. Autor: Comité Of Sponsoring Organization of the
Treadway Comisión. Segunda Edición. 2000.